2 Исчисление таможенных пошлин и налогов

Объект обложения там. пошлинами, налогами (ст. 75 ТК ТС) - Т, перемещаемые через там. границу.

Базой для расчета там. пошлин в зависимости от вида Т и применяемых видов ставок является там. стоимость Т и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Налоговая база для исчисления налогов определяется по законодательству членов ТС.

Налоговая база в РФ (ст 53 НК РФ) - стоимостная, физическая или др. характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Там. пошлины, налоги рассчитываются плательщиками самостоятельно за искл. случаев, предусмотренных ТК ТС и (или) межд. договорами ТС (ст 76 ТК ТС).

Исчисление сумм там. платежей производится там. органом члена ТС в котором они подлежат уплате в той валюте в которой подано декларация.

Сумма там. пошлин к уплате и (или) взысканию = база х ставка, если др. не установлено ТК ТС.

Сумма налогов к уплате и (или) взысканию определяется по законодательству члена ТС на территории которого Т помещаются под там. процедуру или на территории выявления незаконного перемещения Т.

При подтверждении помещения Т под процедуру транзита там. пошлины исчисляются по законодательству члена ТС в котором они подлежат уплате.

Общая сумма ввозных там. пошлин, налогов по иностранным Т не может превышать сумму подлежащую уплате если бы эти Т были выпущены для внутреннего потребления, без учета тарифных льгот и льгот по уплате по уплате налогов (пп. 2, 3 п. 1 ст. 74 ТК ТС), пеней и процентов, за иск. случаев когда: сумма там. пошлин, налогов увеличивается из-за изменения ставок; к иностранным Т применяются ставки действующие на день принятия там. декларации при заявлении др. там. процедуры по этим иностранным Т.

Применяются ставки установленные Единым таможенным тарифом (ЕТТ ТС от 18.11.2011) и межд. договорами и действующие на день регистрации там. декларации там. органом, если иное не предусмотрено ТК ТС и (или) межд. договорами ТС (ст. 77 ТК ТС).

Для исчисления вывозных там. пошлин применяются ставки, установленные законодательством членов ТС по Т, включенным в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией ТС в соответствии с межд. договорами ТС, регулирующими применение вывозных пошлин в отношении третьих стран.

Для исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством члена ТС на территории которого Т помещаются под там. процедуру или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения Т через границу.

Для пересчета инвалюты в валюту члена ТС в там. орган которого подана там. декларация, применяется курс валют, устанавливаемый по законодательству этого члена ТС и действующий на день регистрации там. декларации, если иное не предусмотрено ТК ТС и (или) межд. договорами ТС (ст. 78 ТК ТС).

Плательщиками там. пошлин, налогов являются декларант или др. лица на которых по ТК ТС и межд. договорам ТС и (или) законодательством членов ТС возложена обязанность по их уплате (ст. 79 ТК ТС).

Обязанность по уплате там. пошлин, налогов возникает при (ст 80 ТК ТС):

- незаконном перемещении Т через границу ст. 81 ТК ТС;

- прибытии/убытии Т с территории ТС ст. 161, 166;

- временном хранении ст. 172;

- выпуске Т до подачи там. декларации ст. 197;

- помещении под процедуру выпуска для внутреннего потребления ст. 211;

- помещении под процедуры: экспорта, транзита, там. склада, переработке на там. территории, переработке вне там. территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза, временного вывоза, реэкспорта, беспошлинной торговли, по Т для личного пользования (ст. 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306 и 360 ТК ТС).

Обязанность по уплате там. пошлин, налогов прекращается в случаях (ст. 80 п.2 ТК ТС):

1) полной уплаты или взыскания;

2) помещения Т под там. процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате не связанных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими Т;

3) уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных Т из-за аварии или действия непреодолимой силы или в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;

4) если размер неуплаченной суммы не превышает сумму, эквивалентную 5 евро по курсу, устанавливаемому по законодательству члена ТС, на территории которого возникла обязанность по уплате и действующему на момент возникновения обязанности по уплате;

5) помещения Т под там. процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате возникла до регистрации там. декларации на помещение Т под эту процедуру;

6) обращения Т в собственность государства ТС по законодательству ТС;

7) обращения взыскания на Т, в т.ч. за счет стоимости Т по законодательству члена ТС;

8) отказа в выпуске Т по заявленной там. процедуре при обязанности уплаты там. пошлин, налогов, возникшей при регистрации там. декларации на помещение Т под эту процедуру;

9) при признании безнадежной к взысканию и списании по законодательству ТС;

10) возникновения обстоятельств по которым ТК ТС прекращает обязанности по уплате.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются (ст. 80 п. 3 ТК ТС):

1) при помещении Т под там. процедуры, не предусматривающие их уплату;

2) при ввозе Т (кроме Т для личного пользования) в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая там. стоимость которых не превышает 200 евро по курсу установленному по законодательству члена ТС, там. органом которого осуществляется выпуск Т и действующему на момент возникновения обязанности по уплате;

3) при перемещении Т для личного пользования по межд. договорам ТС;

4) если по ТК ТС, законодательству и (или) межд. договорам ТС Т освобождаются от обложения там. пошлинами, налогами.