4.4. Налогообложение вэд в Украине.
При импорте ставка НДС составляет 20 %, начисляется таможенным органом с отражением в ГТД и подлежит оплате при пересечении таможенной границы. Законом предусмотрены возможности получения отсрочки при оплате НДС на импортные товары. Так, предприятие, импортировавшее товары обеспечения собственного производственного процесса, уплачивает сумму начисленного НДС до 20 числа месяца, следующего за импортной поставкой. Также, с согласия уполномоченного лица региональной таможни может быть предоставлена отсрочка с оплатой процентов в государственный бюджет.
Отражается в Декларации по НДС и акцизному сбору за импортные товары ежемесячно при регулярном осуществлении импортных поставок и вносится налоговым органом на лицевой счет налогоплательщика уже после его оплаты, поэтому не включается в Налоговую декларацию по НДС.
При экспорте НДС исчисляется по нулевой ставке 0 %. Применение нулевой ставки НДС возможно при наличии оформленной ГТД, а также при условии подтверждения фактического вывоза этих товаров за пределы таможенной территории Украины. В случаях отсутствия такого подтверждения экспортируемые товары подлежат обложению на общих основаниях (20 %). Объемы операций по экспорту отражаются в строке 2 Налоговой декларации по НДС.
Предприятие-экспортер имеет право на бюджетное возмещение НДС, уплаченного в составе стоимости материалов, товаров, услуг, входящих в себестоимость экспортируемой продукции. Возмещение может быть произведено 1) путем перечисления средств на расчетный счет экспортера; 2) путем зачета будущих обязательств по НДС; 3) путем зачета текущих обязательств по другим платежам в бюджет. Право на возмещение возникает в месяце, следующем после предоставления Налоговой декларации по НДС, в которой отражены суммы к возмещению. Декларация подлежит проверке в целях подтверждения суммы, задекларированной к возмещению. При заявленной сумме более 10000 грн., возмещение из бюджета может быть произведено только после проведения полной документальной проверки налогоплательщика, а также встречных проверок поставщиков. При выявлении нарушений, даже не связанных с данной экспортной операцией, экспортеру могут отказать в возмещении до исправления выявленных нарушений.
2. Акцизный сбор – особый вид налога, взимаемый с отдельных категорий товаров. В зависимости от рыночной конъюнктуры и государственной бюджетной политики номенклатура подакцизных товаров и ставки акцизов постоянно изменяются и регулярно публикуются в специализированной периодической печати.
3. Налог на прибыль. Согласно украинскому налоговому законодательству и нормам учета исчисляется единый налог на прибыль предприятия. Доходы и расходы, связанные с внешнеторговыми операциями, отражаются в Декларации о прибыли предприятия в составе совокупных доходов и расходов. По налогу на прибыль относительно внешнеторговых операций льготы не предусмотрены, и налог исчисляется по ставке 30 %.
Вопросы для самоконтроля:
1. Как страны устраняют двойное налогообложение?
2. Какие особенности налогообложения ВЭД в Украине вам известны?