2. Практическая часть
Задание 1. Классификация имущества по составу и источникам образования
1. Сгруппировать имущество станкостроительного завода по составу и размещению.
2. Сгруппировать имущество станкостроительного завода по источникам их образования.
Исходные данные:
Имущество и источники его образования станкостроительного завода на 1 октября 2008г.
-
№ п/п
Имущество и источники образования
6 вариант
1
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
5 300
2
Здание механического цеха
750 000
3
Фрезерные станки
150 000
4
Задолженность персоналу по заработной плате
99 700
5
Задолженность инженер Михайлова В.Г. по подотчетным суммам
1 050
6
Уставный капитал
3329 000
7
Наличные деньги в кассе
3 400
8
Здание сборочного цеха
250 000
9
Межцеховой трубопровод
4 000
10
Добавочный капитал
9 600
11
Автомобили грузовые
1500 000
12
Нераспределенная прибыль пошлых лет
17 000
13
Детали станков, выпускаемых заводом, в обработке и сборке
25 000
14
Конвейеры сборочные
750 000
15
Задолженность перед поставщиком ЗАО "Маяк"
30 000
16
Резервный капитал
2 600
17
Задолженность покупателя ЗАО "Вега"
28 000
18
Краска для покраски готовых станков
2 500
19
Кредит банка сроком 10 мес. под приобретение материалов
80 000
20
Арендная плата за оборудование, внесенная за 6 мес.вперед
10 000
21
Расчетный счет
6 000
22
Топливо
4 000
23
Исключительное право на товарный знак
12 000
24
Металлический сейф
40 000
27
Задолженность по налогам во внебюджетные фонды
22 684
28
Сталь листовая
48 000
29
Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц
3 500
-
Виды имущества
Частные суммы, руб.
Общая сумма, руб.
1
2
3
Внеоборотные средства
1. Основные средства
1.1. Здание
1.2. Сооружение
750 000
250 000
1 000 000
1.3.Передаточное устройство
4 000
4 000
1.4.Машины и оборудование
150 000
750 000
900 000
1.5. Транспортные средства
1500 000
1 500 000
1.6. Инструмент
1.7.Производственный инвентарь
1.8.Хозяйственный инвентарь
40 000
40 000
1.9. Прочие основные средства
2. Нематериальные активы
12 000
12 000
3. Вложения в необоротные активы
27 434
27434
Итого по разделу:
Х
Х
Х
3483 434
Оборотные средства
5. Производственные запасы
5.1 Основные материалы
2 500
48 000
50 500
5.2.Вспомогательные материалы
5.3.Топливо
4 000
4 000
5.4.Прочие материалы
6. Незавершенное производство
7. Расходы будущих периодов
8. Готовая продукция
25 000
25 000
9. Денежные средства
9.1.Расчетные счета
9.2. Касса
3 400
3 400
10.Краткосрочные финансовые вложения
25 000
25 000
11. Дебиторская задолженность
11.1.Расчеты с покупателями
28 000
28 000
11.2.Расчеты с подотчетными лицами
1 050
1 050
11.3.Расчеты с прочими дебиторами
10 000
10 000
Итого по разделу:
Х
Х
Х
146 950
Всего видов имущества
Х
Х
Х
3630 384
Собственный капитал
1. Уставный капитал
3329 000
3329 000
2. Добавочный капитал
9 600
9 600
3. Резервный капитал
2 600
2 600
4.Нераспределенная прибыль
4.1. Прибыль прошлых лет
17 000
17 000
4.2. Прибыль отчетного года
5. Фонды и резервы
25 000
25 000
6.Целевые финансирования и поступления
6 000
6 000
Итог по разделу:
Х
Х
Х
3389 200
Обязательства
6.Долгосрочные кредиты банков
7. Краткосрочные кредиты банков
80 000
80 000
8. Займы
9. Расчеты с кредиторами:
9.1.Расчеты с поставщиками
30 000
30 000
9.2.Расчеты с бюджетом
5 300
3 500
8 800
9.3.Расчеты с рабочими и служащими
99 700
99 700
9.4. Расчеты по внебюджетным фондам
22 684
22 684
9.5. Расчеты с прочими кредиторами
Итог по разделу:
Х
Х
Х
241 184
Всего источников имущества
Х
Х
Х
3630 384
Полученные в таблицах итоги имущества и источников его образования сравниваются между собой.
Задание 2. Балансовое обобщение информации
По данным предыдущего задания, составлен баланс станкостроительного завода на 1 октября 2008г. Данные сгруппированы в соответствии со статьями баланса.
Наименование разделов и статей |
Сумма |
Наименование разделов и статей |
Сумма |
I. Внеоборотные активы |
|
III. Капитал и резерв |
|
1. Основные средства |
3 444 000 |
1. Уставный капитал |
3329 000 |
2. Нематериальные активы |
12 000 |
2.Добвочный капитал |
9 600 |
3. Доходные вложения в материальные ценности |
27 434 |
3. Резервный капитал |
2 600 |
|
|
4. Нераспределенная прибыль |
17 000 |
|
|
5. Фонды и резервы |
25 000 |
|
|
6. Целевые финансирования и поступления |
6 000 |
Итого по разделу I |
3483 434 |
Итого по разделу III |
3389 200 |
II. Оборотные активы |
|
IV.Долгосрочные обязательства |
|
1. Основные материалы |
54 500 |
Итого по разделуIV |
|
2. Готовая продукция |
25 000 |
V.Краткосрочные обязательства |
|
3. Денежные средства |
3 400 |
1.Займы и кредиты |
80 000 |
4. Краткосрочные финансовые вложения |
25 000 |
2. Расчеты с кредиторами |
161 184 |
5. Дебиторская задолженность |
39 050 |
|
|
Итого по разделу II |
146 950 |
Итого по разделу V |
241 184 |
БАЛАНС (валюта баланса) |
3630 384 |
БАЛАНС (валюта баланса) |
3630 384 |
Задание 3. Синтетический и аналитический учет
По приведенным ниже данным открыть счета синтетического и аналитического учета мебельной фабрики (дать им название, номер, записать сальдо начальное).
Зарегистрировать в журнале (Журнал регистрации хозяйственных операций) и записать на счетах хозяйственных операции (открыть необходимые бухгалтерские счета) за октябрь 2008г.
Подсчитать итог по журналу операций, обороты за октябрь и остатки на 1 ноября 2008г.
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2008г. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом журнала регистрации операций.
Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за октябрь 2008 г.
Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета.
Исходные данные:
Баланс мебельной фабрики на 1 октября 2008 г.
-
Наименование статей
Сумма
Наименование статей
Сумма
Основные средства
400 000
Уставный капитал
500 000
Незавершенное производство
80 000
Нераспределенная прибыль
52 000
Сырье и материалы
30 000
Расчеты с поставщиками
200 000
Касса
10 000
Расчеты по налогам и сборам
12 000
Расчетный счет
232 000
Расчеты с подотчетными лицами
12 000
БАЛАНС
764 000
БАЛАНС
764 000
Расшифровка остатков по синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
-
№
Наименование поставщика
Сумма по кредиту счета
1
ОАО "Текс"
70 000
2
ООО " Ромос"
120 000
3
ЗАО "ТТТ"
10 000
Итого
200 000
Расшифровка остатков по синтетическому счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
-
№
Ф.И.О., должность подотчетного лица
Сумма по дебету счета
1
Назаров О.В.
7 000
2
Семенов С.С.
3 000
3
Петров А.С.
2 000
Итого
12 000
Открытие счетов синтетического и аналитического учета на 1 октября 2008 г.
-
№ сч
Наименование счета
дебет
кредит
01
Основные средства
400 000
10
Материалы
30 000
20
Основное производство
25
Общепроизводственные расходы
46
Незавершенное производство
80 000
50
Касса
10 000
51
Расчетные счета
232 000
60
Расчеты с поставщиками
200 000
60.1
ОАО "Текс"
70 000
60.2
ООО "Ромос"
120 000
60.3
ЗАО "ТТТ"
10 000
60.4
ОАО "Вега"
60.5
ОАО "Лотос"
68
Расчеты по налогам и сборам
12 000
69
Расчеты по социальному обеспечению
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
71
Расчеты с подотчетными лицами
12 000
71.1
Назаров О.В.
7 000
71.2
Семенов С.С.
3 000
71.3
Петров А.С.
2 000
80
Уставный капитал
500 000
84
Нераспределенная прибыль прошлых лет
52 000
БАЛАНС
764 000
764 000
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2008 г.
№ оп |
Краткое содержание операции |
Корр счета |
Сумма, руб |
||
Д-т |
К-т |
Частная |
Общая |
||
1 |
Перечислено в погашение задолженности: - ООО "Ромос" - ОАО "Текс" |
60.2 60.1 |
51 51 |
100 000 70 000 |
170 000 |
2 |
Акцептован счет поставщика за поступившую обивочную ткань (ОАО "Вега") |
10 |
60.4 |
45 000 |
45 000 |
3 |
Отпущена со склада в производство обивочная ткань |
20 |
10 |
13 000 |
13 000 |
4 |
Перечислено в погашение задолженности - поставщику ОАО "Вега" - бюджету |
60.4 68 |
51 51 |
40 000 12 000 |
52 000 |
5 |
Приобретены роликовые механизмы для производства мебели (Семенова С.С.) |
10 |
71.2 |
5 000 |
5 000 |
6 |
Возмещен Семенову С.С. перерасход подотчетных сумм |
71.2 |
50 |
2 000 |
2 000 |
7 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
20 |
70 |
90 000 |
90 000 |
8 |
Начислен единый социальный налог с суммы заработной платы (35,6%) |
20 |
69 |
23 400 |
23 400 |
9 |
Израсходовано на командировку по делам производства (Назарова О.В.) |
25 |
71.1 |
6 000 |
6 000 |
10 |
Возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм (Назарова О.В.) |
50 |
71.1 |
1 000 |
1 000 |
11 |
Возвращена на склад неиспользованная в производстве обивочная ткань |
10 |
20 |
2 000 |
2 000 |
12 |
Поступили на склад бруски для изготовления каркаса мебели (ОАО "Лотос") |
10 |
60.5 |
53 000 |
53 000 |
|
ИТОГО |
|
|
462 400 |
462 400 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за октябрь 2008 г.
№ |
Наименование счета |
Сальдо на 01.10.2008 |
Оборот за октябрь 2008 |
Сальдо на 01.11.2008 |
|||
счет |
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
01 |
Основные средства |
400 000 |
|
|
|
400 000 |
|
10 |
Материалы |
30 000 |
|
105 000 |
13 000 |
122 000 |
|
20 |
Основное производство |
|
|
126 400 |
2 000 |
124 400 |
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
|
|
6 000 |
|
6 000 |
|
46 |
Незавершенное производство |
80 000 |
|
|
|
80 000 |
|
50 |
Касса |
10 000 |
|
1 000 |
2 000 |
9 000 |
|
51 |
Расчетный счет |
232 000 |
|
|
222 000 |
10 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
|
200 000 |
210 000 |
98 000 |
|
88 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
12 000 |
12 000 |
|
|
|
69 |
Расчеты по социальному обеспечению |
|
|
|
23 400 |
|
23400 |
70 |
Расчеты по заработной плате |
|
|
|
90 000 |
|
90000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
12 000 |
|
2000 |
12 000 |
2000 |
|
80 |
Уставный капитал |
|
500 000 |
|
|
|
500 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
|
52 000 |
|
|
|
52 000 |
|
ИТОГО оборотов |
764 000 |
764 000 |
462 400 |
462 400 |
753 400 |
753 400 |
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
-
71
Сальдо на 01.10.2008
Оборот за октябрь 2008
Сальдо на 01.11.2008
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
71.1
Назаров О.В.
7 000
7 000
71.2
Семенов С.С.
3 000
2 000
5 000
71.3
Петров А.С.
2 000
2 000
ИТОГО оборотов
12 000
2 000
12 000
2 000
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
-
60
Сальдо на 01.10.2008
Оборот за октябрь 2008
Сальдо на 01.11.2008
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
60.1
ОАО "Текс"
70 000
70 000
60.2
ООО "Ромос"
120 000
100 000
20 000
60.3
ЗАО "ТТТ"
10 000
10 000
60.4
ОАО "Вега"
40 000
45000
5 000
60.5
ОАО "Лотос"
53000
53 000
ИТОГО оборотов
200 000
210 000
98000
88 000
Сальдо начальное, обороты за период и сальдо конечное в сумме по аналитическому учету по счетам 71 и 60 совпадают с сальдо начальное, обороты за период и сальдо конечное по счетам 71 и 60 синтетического учета.
Задание 4. Принципы учета основных процессов хозяйственной деятельности
Открыть счета синтетического учета швейной фабрики.
Зарегистрировать в журнале и записать корреспондирующие счета хозяйственных операции за октябрь 2008г.
Подсчитать итог по журналу операций, обороты за октябрь и остатки на 1 ноября 2008г по счетам бухгалтерского учета.
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2008г. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом журнала регистрации операций.
Составить "Главную книгу" за октябрь 2008 г.
Составить баланс предприятия 1 ноября 2008 г.
Исходные данные: Ведомость остатков по счетам синтетического учета швейной фабрики на 1 октября 2008 г.
-
в тыс руб
Вариант 6
№ сч
Наименование счета
дебет
кредит
01
Основные средства
4 000
02
Амортизация
03
Вложения во внеоборотные активы
10
Материалы
120
19
НДС по приобретенным ценностям
10
20
Основное производство
43
Готовая продукция
490
44
Расходы на продажу
50
Касса
20
51
Расчетные счета
1 000
60
Расчеты с поставщиками
62
Расчеты с покупателями
63
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
40
66
Расчеты по краткосрочным кредитам
72
68
Расчеты по налогам и сборам
12
Вариант 6
№ сч
Наименование счета
дебет
кредит
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
94
71
Расчеты с подотчетными лицами
10
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80
Уставный капитал
5 302
84
Нераспределенная прибыль прошлых лет
130
90
Продажи
99
Прибыли и убытки
БАЛАНС
5 650
5 650
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2008 г.
№ оп |
Краткое содержание операции |
Корр счета |
Сумма, руб |
|||
Д-т |
К-т |
Частная |
Общая |
|||
1 |
Перечислено в погашение задолженности: - органам социального страхования и обеспечения - бюджету |
63 68 |
51 51 |
40000 12000 |
52000 |
|
2 |
С расчетного счета получено на выплату заработной платы за сентябрь |
50 |
51 |
94000 |
94000 |
|
3 |
Выдана заработная плата работникам |
70 |
50 |
94000 |
94000 |
|
4 |
Акцептован счет поставщика за поступившие ткани в т.ч. НДС- 18 000 руб. |
10 19 |
60 60 |
100000 18000 |
118000 |
|
5 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку тканей в т.ч. НДС |
44 19 |
60 60 |
200000 36000 |
236000 |
|
6 |
Приобретена фурнитура для пошива одежды |
10 |
71 |
10000 |
10000 |
|
7 |
Принят к оплате счет за консультационные услуги по приобретению специального швейного оборудования, в т.ч. НДС |
03 19 |
60 60 |
3000 540 |
3540 |
|
8 |
Акцептован счет за поступившее оборудование, в т.ч. НДС |
03 19 |
60 60 |
400000 72000 |
472000 |
|
9 |
Акцептован счет за поставку оборудования, в т.ч. НДС |
03 19 |
60 60 |
4000 720 |
4720 |
|
10 |
Перечислено в погашение задолженности полностью организациям: - ЗАО «Демос» - транспортной организации - посреднической организации «Консул» - ООО Темп |
60 60 60 60 |
51 51 51 51 |
118000 240720 3540 472000 |
118000 240720 3540 472000 |
|
11 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
01 |
03 |
407000 |
407000 |
|
12 |
Начислена заработная плата за изготовление продукции |
20 |
70 |
600000 |
600000 |
|
13 |
Произведен расчет ЕСН (26 %) |
20 |
63 |
156000 |
156000 |
|
14 |
Произведено удержание налога на доходы физических лиц |
70 |
68 |
78000 |
78000 |
|
15 |
Отпущены в производство материалы |
20 |
10 |
180000 |
180000 |
|
16 |
Начислена амортизация основных средств |
20 |
02 |
1500 |
1500 |
|
17 |
Принята на склад из производства продукция по фактической себестоимости (остаток незавершенного производства на конец периода- 46 000 руб.) |
43 |
20 |
937500 |
937500 |
|
18 |
Акцептован счет рекламного бюро за рекламу продукции, в т.ч. НДС |
44 19 |
60 60 |
20338,98 3661,02 |
24000 |
|
19 |
Признается выручка от продажи продукции - стоимость продукции - НДС |
62 90 |
90 68 |
720000 109830,51 |
720000 109830,51 |
|
20 |
Начислен НДС в бюджет по проданной продукции |
90 |
68 |
120000 |
120000 |
|
21 |
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
90 |
43 |
490000 |
490000 |
|
22 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку готово продукции до покупателя, всего - в том числе НДС |
44 19 |
60 60 |
3559,32 640,68 |
4200 |
|
23 |
Списаны коммерческие расходы полностью |
90 |
44 |
223898,31 |
223898,31 |
|
24 |
Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции |
99 |
90 |
223728,81 |
223728,81 |
|
25 |
Поступило от покупателей за проданную продукцию Перечислено в погашение задолженности перед – транспортной организацией - рекламным бюро |
51
60 60 |
62
51 51 |
720000
4200 24000 |
720000
4200 24000 |
|
26 |
Предъявлен к зачету налог на добавленную стоимость - по оплаченным материалам - по оплаченным основным средствам - по оплаченным услугам |
68 68 68 |
19 19 19 |
18000 73260 40301,7 |
18000 73260 40301,7 |
|
|
ИТОГО |
|
|
7 077 939,33 |
7 077 939,33 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за октябрь 2008 г.
№ сч |
Наименование счета |
Сальдо на 01.10.2008 |
Оборот за октябрь 2008 |
Сальдо на 01.11.2008 |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
01 |
Основные средства |
4000 000 |
|
407 000 |
|
4407 000 |
|
02 |
Амортизация ОС |
|
|
|
1 500 |
|
1 500 |
03 |
Вложения во внеоборотные активы |
|
|
407 000 |
407 000 |
|
|
10 |
Материалы |
120 000 |
|
110 000 |
180 000 |
50 000 |
|
19 |
НДС |
10 000 |
|
131 561,7 |
131 561,7 |
10 000 |
|
20 |
Основное производство |
|
|
937 500 |
937 500 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
490 000 |
|
937 500 |
490 000 |
937 500 |
|
44 |
Расходы на продажу |
|
|
223 898,31 |
223 898,31 |
|
|
50 |
Касса |
20 000 |
|
94 000 |
94 000 |
20 000 |
|
51 |
Расчетный счет |
1 000 000 |
|
720 000 |
1012 460 |
707 540 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
|
|
862 460 |
862 460 |
|
|
62 |
Расчеты с покупателями |
|
|
720 000 |
720 000 |
|
|
63 |
Расчеты по социальному обеспечению |
|
40 000 |
40 000 |
156 000 |
|
156 000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
|
72 000 |
|
|
|
72 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
12 000 |
143 561,7 |
307 830,51 |
|
176 268,81 |
70 |
Расчеты по заработной плате |
|
94 000 |
172 000 |
600 000 |
|
522 000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
10 000 |
|
|
10 000 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
5302 000 |
|
|
|
5302 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
|
130 000 |
|
|
|
130 000 |
90 |
Продажи |
|
|
943 728,81 |
943 728,81 |
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
|
223 728,81 |
|
223 728,81 |
|
|
ИТОГО оборотов |
5 650 000 |
5 650 000 |
7 077 939,33 |
7 077 939,33 |
6 355 768,81 |
6 355 768,81 |
Счета синтетического учета
01 Основные средства
10 Сырье и материалы
43 Готовая продукция
51 Расчетный счет
63 Расчеты по социальному страхованию
68 Расчеты по налогам и сборам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
80 Уставный капитал
84 Нераспределенная прибыль
Главная книга
Заключение
Документ, как носитель информации, выступает в качестве непременного элемента внутренней организации любого учреждения, предприятия, фирмы, обеспечивая взаимодействие их частей. Информация является основанием для принятия управленческих решений, служит доказательством их исполнения и источником для обобщений, а также материалом для справочно-поисковой работы.
Многие формы управленческой деятельности выражаются посредством соответствующих документов. Таким образом, документация, будучи тесно связана со всеми формами управленческой деятельности, используется аппаратом управления в качестве способа и средства реализации возложенных на него функций.
Кроме того, документирование во многих случаях является обязательным, предписывается законом и актами государственного управления, поэтому оно является одним из средств укрепления законности и контроля.
От четкости и оперативности обработки и движения документов в конечном итоге зависит быстрота принятия решений. Поэтому в рациональной организации документообороту всегда уделяется большое внимание, особенно в бухгалтерии, где несвоевременная обработка финансовых документов может привести к отрицательным экономическим последствиям.
Литература
ГОСТ 16.487-83. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения. – М., 1984 с.4 п.37
Положение "О документах и документообороте в бухгалтерском учете" N 105 от 29 июля 1983 г.
Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности (с комментариями).- М.:ООО "НИТАР АЛЬЯНС", 2001. – 272 с.
Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете. п. 16, с. 11
Андреева В.И. Делопроизводство в бухгалтерии. – М., 1994.
Каратеева Н.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. Екатеринбург. Издательство УрИБ. 2007-162 с.
Киреанова М.В., Аксенов Ю.М. Документационное обеспечение управления. - Новосибирск, 1986.
Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. М., 1997
Кудрявцев В.А. и др. "Организация работы с документами: учебник - М.: ИНФРА-М, 1998
Размещено на Allbest.ru