Заполнение фрагмента расчетной ведомости

Таблица 5

Алгоритм заполнения расчетной ведомости

месяц	Начислено, руб.					Удержано и зачтено, руб.			К выплате
	за текущий месяц (по видам оплат)				все- го
						НДФЛ	Другие удержания	всего

В графах «Начислено» проставляются суммы начислений по видам оплат:

производимых из фонда оплаты труда (по видам оплат), в том числе:

-заработная плата по тарифу;

-оплата за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (в сверхурочное время, в ночное время, в выходные и праздничные дни и т.п.);

-доплаты и надбавки;

-премии по системным показателям и др.

Если предусмотренных в таблице граф не хватает для отражения всех произведенных в пользу работника выплат, можно добавить дополнительные графы.

производимых за счет чистой прибыли предприятия, а также доходов работников, полученных на предприятии, но не связанных с выполнением трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором:

как в денежной форме, например:

-материальная помощь;

-единовременные поощрения (не предусмотренные системой премирования и не связанные с производственными результатами), включая стоимость подарков;

-возмещение командировочных расходов сверх установленных норм;

-компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, и т.д.,

так и в натуральной форме, например:

-оплата из средств предприятия коммунально-бытовых услуг, питания, лечения, путевок на лечение и отдых, стоимости пребывания детей в дошкольных учреждениях др.

пособий по временной нетрудоспособности и др. начислений.

Итоговая сумма, полученная путем сложения данных, заносится в графу «Начислено – всего».

В графах раздела «Удержано и зачтено» отражаются суммы:

-обязательных удержаний из заработной платы (налога на доходы физических лиц, удержаний по исполнительным листам);

-удержаний по инициативе администрации;

-удержаний по заявлению работника.

Удержание налога на доходы физических лиц

Суммы рассчитанного налога отражаются в графе «Налог на доходы физических лиц».

Порядок определения налогооблагаемого дохода, например, в марте должен быть следующим:

1. Определяется размер дохода за март. В него включаются:

- сумма заработной платы

- сумма премии

- сумма материальной помощи

- др.

2. Определяется размер дохода работника с начала года.

3. Определяется налогооблагаемый доход, для чего из дохода, исчисленного с начала года, исключаются:

- сумма налоговых вычетов за период январь - март.

- сумма доходов, не подлежащих налогообложению

4. Определяется сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с начала года (ставка подоходного налога – 13%).

5. Определяется размер налога, удерживаемого в марте, с учетом налога, перечисленного в бюджет за период с января по февраль.

Начисление страховых взносов

В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (по соответствующему субсчету) в корреспонденции с дебетом счета, на котором учтены суммы выплат физическим лицам, - 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44).

К нему могут быть открыты следующие субсчета первого порядка (Инструкция по применению Плана счетов):

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Для отражения расчетов в части соответствующих бюджетов к счету 69 могут быть открыты субсчета второго порядка, например:

69-1-1 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

69-1-2 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

69-2-1 «Расчеты с ПФР по взносам, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

69-2-2 «Расчеты с ПФР по взносам, направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;

69-3-1 «Расчеты с ФФОМС по взносам на обязательное медицинское страхование»;

69-3-2 «Расчеты с ТФОМС по взносам на обязательное медицинское страхование».

Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование приведены в таблице 6.

Таблица 6

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Первичные документы
	Дебет	Кредит
Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование
Начислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	20 (23, 25, 26, 28, 29, 44 и т.д.)	69-1-1	Индивидуальные карточки учета, Сводные карточки учета
Начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии		69-2-1
Начислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии		69-2-2
Начислены взносы в ФФОМС		69-3-1
Начислены взносы в ТФОМС		69-3-2
Начисление пособий по государственному социальному страхованию
Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств ФСС РФ	69-1-1	70	Бухгалтерская справка-расчет
Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств организации	20 (23, 25, 26, 28, 29, 44 и т.д.)	70	Бухгалтерская справка-расчет
Перечисление страховых взносов
Перечислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	69-1-1	51	Выписка банка
Перечислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии	69-2-1	51
Перечислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии	69-2-2	51
Перечислены взносы в ФФОМС	69-3-1	51
Перечислены взносы в ТФОМС	69-3-2	51

Бухгалтерские записи расчетов по оплате труда и отчислениям на социальные нужды необходимо свести в итоговую таблицу.

Итоговая таблица

Начисления	Дебет счета		Кредит счета	Сумма, руб., коп.
1	2		3	4
1. Начислено за январь
Из фонда оплаты труда
Пособия по временной нетрудоспособности
Материальная помощь
…….
Итого
2. Удержан налог на доходы физических лиц за январь
3. Выдано из кассы
4. Начислены страховые взносы
в ПФР
в ФСС
в ФФОМС
в ТФОМС
Итого
2. Начислено за февраль и т.д.