1. Произведем расчеты Таблицы 1 «Затраты на производство продукции ооо»:

Амортизация основных фондов переносим из таблицы 3.

Рассчитаем социальный налог (ЕСН) путем перемножения затраты на оплату труда и нормой отчисления (26%) за год и квартал соответственно.

Прочие расходы – рассчитаем, сложив строки «Уплата процентов за краткосрочный кредит», «Налоги, включаемые в себестоимость», «Арендные платежи и другие расходы».

Налоги, включаемые в себестоимость – рассчитаем сложением строк «ЕСН», «Прочие налоги».

Итого затраты на производство - рассчитаем сложив строки «Материальные затраты» «Затраты на оплату труда» «Амортизация основных фондов» «Прочие расходы».

Затраты на валовую продукцию - рассчитаем вычитанием строк: «Итого затрат на производство» – «Списано на непроизводственные счета».

Изменение остатков незавершенного производства - рассчитаем вычитанием расчетных данных по незавершенному производству: норматив на конец года – норматив на начало года.

Производственную себестоимость товарной продукции – рассчитаем путем вычитания строк: «Затраты на валовую продукцию» «Изменение остатков незавершенного производства» «Изменение остатков по расходам будущих периодов».

Полную себестоимость товарной продукции - рассчитаем путем сложения строк: «Производственная себестоимость товарной продукции» «Расходы на продажу».

Прибыль на выпуск товарной продукции – рассчитаем вычитанием строк: «Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)» «Полная себестоимость товарной продукции».

Затраты на 1 рубль товарной продукции - рассчитаем путем деления строк: «Прибыль на выпуск товарной продукции делим» «Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)».

Таблица 3

К смете 1.

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 15 530 тыс. руб.

	Февраль	Май	Август	Ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4 100			3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6 360	1070

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1 030 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 13,5 %.

Определим амортизационные отчисления- заполняем таблицу 4 (берем значения из таблицы 3):

А = ОПФср.г.*На / 100%

ОПФср.г. = Фн.г. + Фвв. – Фвыб. – Фполн.аморт.

ОПФср.г – среднегодовая стоимость основных фондов;

ОПФн.г – стоимость основных фондов на начало года;

ОПФвв. - среднегодовая стоимость основных фондов, введенных в эксплуатацию;

ОПФвыб. - среднегодовая стоимость основных фондов, выбывших из эксплуатации;

ОПФполн.аморт. – среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования;

ОПФвв. = Фвв * Нмес. / 12

ОПФвв. = (4 100* 10 + 3 600 * 1) / 12 = 3 717 тыс. руб.

ОПФвыб. = Фвыб. * Нмес. / 12

ОПФвыб. = (6 360* 7 + 1 070* 4) / 12 = 4 067 тыс. руб.

ОПФср.г. = 15 530 + 3 717 – 4 067 – 1 030 = 14 150 тыс. руб.

А = 14 150 * 13,5% = 1 910 тыс. руб.

АIV кв = 1910 / 4 = 478 тыс. руб.

А – амортизация;

На – норма амортизации - 13,5%;

Нмес. – количество месяцев, в течение которых на оборудование начисляется амортизация.

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15 530 (из условия)
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	3 717
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	4 067
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1 030
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего	14 150
6	Средняя норма амортизации	13,5
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	1 910
8	Использование амортизационных отчислений на кап. вложения	1 910

Рассчитаем смету затрат на производство продукции (к таблице 1):

1. Определим величину единого социального налога:

ЕСН = 17 608*26/100= 4 578 тыс. руб.

ЕСН IV кв = 4 578 / 4 = 1 145 тыс. руб.

2. Определим сумму затрат на производство.

Общая сумма затрат на производство равна сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие расходы.

Зпр = Мз + ЗП + Аморт-я ОС + Пр расходы

Мз – материальные затраты;

ЗП – затраты на оплату труда;

Пр – прочие расходы.

Пр = 430 + 989 + 4 578 (ЕСН) + 256 = 6 253 тыс. руб.

Пр IV кв = 110 + 247 + 1145 (ЕСН) + 60 = 1 562 тыс. руб.

Зпр = 36 540 + 17 608 + 1 910 + 6 253 = 62 311 тыс. руб. (итого затрат на производство всего на год)

Зпр IV кв = 62 311 / 4 = 15 577 тыс. руб.

3. Определим затраты на валовую продукцию.

Звп = Зпр – списание на непроизводственные счета

Звп = 62 311 – 10 238 = 52 073 тыс. руб. (п. 7)

Звп за IVкв = 52 073 / 4 = 13 018 тыс. руб.

Звп – затраты на валовую продукцию.

4. Определим производственную себестоимость товарной продукции.

С/Стп = Затр на вал прод – НЗП – Расх Буд Пер

С/Стп = 52 073 – 442 + 12 = 51 643 тыс. руб. (п. 10)

С/Стп за IVкв = 13 018 – 110 + 3 = 12 911 тыс. руб.

С/Стп - производственную себестоимость товарной продукции;

НЗП – незавершенное производство;

РБП – расходы будущих периодов.

Если изменения остатков НЗП стоит со знаком «+», в смете затрат они отнимаются; если со знаком «-» - прибавляются. Эта особенность учета остатков используется и по расходам будущих периодов.

4. Определим полную себестоимость товарной продукции.

С/Сполн. = С/Стп + Рпрод.

С/Сполн. = 51 643 + 5 261 = 56 904 тыс. руб. (п. 10 + п. 11= п. 12)

С/Сполн. За IV кв. = 12 911 + 1 315 = 14 226 тыс. руб.

С/Сполн. - полная себестоимость товарной продукции;

Рпрод. – расходы на продажу.

4. Определим прибыль на выпуск товарной продукции и затраты на 1 рубль товарной продукции (п. 14= п. 13- п. 12)

Птп = ТП - С/Сполн.

Зна 1 руб. ТП = С/Сполн. / Ст-ть ТП * 100

Приб. на выпуск тов.прод. = 85 200 – 56 904 = 28 296 тыс. руб.

Птп за IV кв. = 21 550 (тов.прод. без НДС)– 14 226 =7 324 тыс. руб.

Зна 1 руб. ТП = 56 904 / 85 200 * 100 = 67 % (п. 15 = п. 12 / п. 13)

Зна 1 руб. ТП = 14 226/ 21 550*100 = 66 %

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2.1	а) в днях запаса	7
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	1 676
2.3	в) по производственной себестоимости	1 004

п.2.2.п.2.3. берем из таблицы 6- п. 3.2 и п. 3.3, соответственно.

Таблица 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
1.3	в) прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	85 200
2.2	б) по полной себестоимости	56 904
2.3	в) прибыль	28 296
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
3.1	а) в днях запаса	7
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1 676
3.3	в) по производственной себестоимости	1 004
3.4	г) прибыль	672
4	Объем продаж продукции в планируемом году
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	86 024
4.2	б) по полной себестоимости	57 850
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	28 074

Таблица 7.

Данные к расчету прибыли.

Прочие доходы и расходы

3	Выручка от реализации выбывшего имущества	7 600
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	920
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	856
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	5 340
7	Проценты к уплате (таблица 11)	589
8	Расходы на оплату услуг банков	70
9	Доходы от прочих операций	10 876
10	Расходы по прочим операциям	9 100
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	1 534
12	Содержание объектов социальной сферы – всего, в том числе (п. 12.1+ 12.2+12.3):	1220
12.1	а) учреждения здравоохранения	200
12.2	б) детские дошкольные учреждения	730
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение НИОКР	200

Рассчитаем объем реализуемой продукции и прибыли.

Чтобы определить прибыль от продажи товарной продукции, необходимо сначала рассчитать прибыль от реализации фактических остатков нереализованной продукции на начало года как разницу между п.п. А и Б. Аналогично для выпуска товарной продукции и планируемых остатков нереализованной продукции на конец года.

1. Определим фактические остатки нереализованной продукции на начало года.

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов: 2 500 тыс. руб.

б) по производственной себестоимости: 1 950 тыс. руб.

в) прибыль по остаткам нереализованной продукции на начало года:

П = 2 500 – 1 950 = 550 тыс. руб. (п. 1.3)

2. Определим выпуск товарной продукции, выполняемых работ, оказанных услуг.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов: 85 200 тыс. руб.

б) по полной себестоимости: 56 904 тыс. руб.

в) прибыль: 85 200 – 56 904 = 28 296 тыс. руб.

3. Определим планируемые остатки нереализованной продукции на конец года.

а) в днях запасов: 7

б) в действующих ценах без НДС и акцизов (табл. 1 IV кв.): 21 550 / 90 * 7 = 1 676 тыс. руб.

в) по производственной себестоимости (табл. 1 IV кв.):

12 911 / 90 * 7 = 1 004 тыс. руб.

г) прибыль: 1 676 – 1 004 = 672 тыс. руб.

4. Определим объем продаж: Q = Qн.г. + ТП - Qк.г.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов:

Q = 2 500 + 85 200 – 1 676 = 86 024 тыс. руб.

б) по производственной себестоимости:

Q = 1 950 + 56 904 – 1 004 = 57 850 тыс. руб.

в) прибыль: Q = 86 024 – 57 850 = 28 174 тыс. руб.

Составим проект отчета о прибылях и убытках .

1. Определим доходы и расходы по обычным видам деятельности

а) выручка от продажи продукции в планируемом году: 86 024 тыс. руб.

б) себестоимость реализуемой продукции в планируемом году: 57 850 тыс. руб.

в) прибыль от продажи товарной продукции: 28 074 тыс. руб.

2. Определим прочие доходы и расходы

Доходы включают:

- выручка от продажи выбывшего имущества 7 600 тыс. руб.

- доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) 920 тыс. руб.

- прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий 856 тыс. руб.

- проценты к уплате 589 тыс. руб.

- доходы от прочих операций 10 876 тыс. руб.

ИТОГО доходов 20 841 тыс. руб.

Расходы включают:

- расходы по продаже выбывшего имущества 5 340 тыс. руб.

- собственные средства, направляемые на НИОКР 200 тыс. руб.

- расходы по прочим операциям 9 100 тыс. руб.

- налоги, относимые на финансовые результаты 1 534 тыс. руб.

а) учреждения здравоохранения 200 тыс. руб.

б) детские дошкольные учреждения 730 тыс. руб.

в) содержание пансионата 290 тыс. руб.

ИТОГО расходов 17 394 тыс. руб.

4. Определим планируемую прибыль.

П = Ппрод + Д - Р

П = 28 074 + 20 841 – 17 394 = 31 521 тыс. руб.

Таблица № 8

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году (табл. 6)	86 024
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	57 850
3	Прибыль (убыток) от продаж	28 074
2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	920
5	Проценты к уплате	589
6	Доходы от участия в других организациях	856
7	Прочие доходы (табл. 7 п. 3+ п. 9= 7 600 + 10 876	18 476
8	Прочие расходы – всего, в том числе (17 394) :
8.1	А) содержание учреждений здравоохранения (табл. 7)	200
8.2	Б) содержание детских дошкольных учреждений	730
8.3	В) содержание пансионата	290
8.4	Г) расходы на проведение НИОКР	200
8.5	Д) налоги, относимые на финансовый результат	1 534
8.6	Е) прочие расходы	14 440
9	Прибыль (убыток) планируемого года	31 521

Таблица 9

Расчет налога на прибыль

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль – всего, в том числе (табл. 8):	31 521
1.1	Прибыль, облагаемая по ставке 9%	856
1.2	Прибыль, облагаемая по ставке 20% (31 521- 856)	30 665
2	Сумма налога к уплате по ставке 20% - всего, в том числе (п. 1.2 х 20%):	6 133
2.1	В федеральный бюджет (п.2 х 2% : 20%)	613
2.2	В бюджет субъекта Федерации (п. 2 х 18% : 20%)	5 520
3	Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего (856 х 9%):	77
3.1	в фед. бюджет	77
4	Общая сумма налога в федеральный бюджет (п. 2.1 + п. 3.1)	690
5	Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации = п. 2.2	5 520
7	Итого сумма налога на прибыль (по ставке 20 и 9%) (п. 4 + п. 5)	6 210
8	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 20 и 9%) (п. 1- п. 7)	25 311

Таблица 10

Показатели по капитальному строительству

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:	8 100
1.1	Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	3 500
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	3 120
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	9,4
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, Направляемый на капитальные вложения, %	18

Таблица 11

Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.

№ стр.	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	2	3	4
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на кап. вложения	2 750	2 250
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	1 910	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	329	-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	710
6	Прочие источники	-	-
7	Долгосрочный кредит банка	3 110	160
8	Итого вложений во внеоборотные активы	8 100	3 120
9	Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)	560	29

1. Определим суммы плановых накоплений по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

Определяются как объем СМР, умноженный на норму плановых накоплений по смете (9,4 %).

3 500 * 9,4% = 329 тыс. руб.

2. Источники капитальных вложений производственного назначения:

а) амортизационные отчисления на основные производственные фонды: 1 910 тыс. руб. (таблица 1 п. 2)

б) долгосрочный кредит банка

2 750 * 18% = 495 тыс. руб.

3. Рассчитаем остаток долгосрочного кредита банка:

2 750 – 495 = 2 255 тыс. руб.

4. Определим прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы производственного назначения:

8 100 – 1 910 – 329 – 2 255 = 3 606 тыс. руб.

5. Определим прибыль, остающуюся после направления на вложения во внеоборотные активы производственного назначения:

12 526 – 3 606 = 8 920 тыс. руб.

6. Определим прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения:

3 120 – 100 – 710 = 2 310 тыс. руб.

Таблица 12

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	-12
2	Прирост устойчивых пассивов	230
3	Норматив на начало года:
3.1	Производственные запасы	3 935
3.2	Незавершенное производство	236
3.3	Расходы будущих периодов	15
3.4	Готовая продукция	501
4	Нормы запаса в днях:
4.1	Производственные запасы	25
4.2	Незавершенное производство	4
4.3	Готовые изделия	7

Таблица 13

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты 4 кв., тыс. руб., всего	Затраты 4 кв., тыс. руб., день (гр. 4 : 90)	нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс. руб. (гр. 5 х гр. 6)	Прирост (+), снижение (-) (гр. 7- гр.3)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	3 935	9 135	101,5	45	4 568	633
2	Незавершенное производство	236	13 018	145	4	580	344
3	Расходы будущих периодов	15	Х	Х	Х	3	-12
4	Готовые изделия	501	12 911	144	7	1 008	507
5	Итого	4 185	Х	Х	Х	6 159	1 472
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы (табл. 12)						230
7	Прибыль (итого – уст.пассивы)						1 242

1. Определим норматив на начало года

а) производственные запасы: 3 935 тыс. руб.

б) НЗП: 236 тыс. руб.

в) РБП: 15 тыс. руб.

г) ГП: 501 тыс. руб.

ИТОГО: 3 935 – 236 – 15 + 501 = 4 185 тыс. руб.

2. Определим затраты по IV кв. всего

а) производственные запасы: 9 135 тыс. руб. (табл. 1)

б) НЗП: 13 018 тыс. руб.

в) РБП: 3 тыс. руб.

г) ГП: 12 911 тыс. руб.

ИТОГО: 9 135 – 13 018 + 3 + 12 911 = 9 031 тыс. руб.

3. Определим затраты на 1 день.

а) производственные запасы: 9 135 / 90 = 101,5 тыс. руб.

б) НЗП: 13 018 / 90 = 145 тыс. руб.

в) РБП: ---

г) ГП: 12 911 / 90 = 144 тыс. руб.

4. Нормы запасов в днях

а) производственные запасы: 45

б) НЗП: 4.

в) РБП: ---

г) ГП: 7

5. Определим норматив оборотных средств на конец года.

Для этого затраты на один день необходимо умножить на норму запасов в днях.

а) производственные запасы: 101,5 * 45 = 4 568 тыс. руб.

б) НЗП: 145 * 4 = 580 тыс. руб.

в) РБП: 15-12 = 3 тыс. руб.

г) ГП: 144 * 7 = 1 008 тыс. руб.

ИТОГО: 4 568 + 580 + 3 + 1 008 = 6 159 тыс. руб.

6. Определим прирост (снижение) оборотных средств.

а) производственные запасы: 4 568 – 3 935 = 633 тыс. руб.

б) НЗП: 580 - 236 = 344 тыс. руб.

в) РБП: --- 3-15= - 12

г) ГП: 1 008 - 501 = 507 тыс. руб.

ИТОГО: 633 + 344 + 507 – 12= 1 472 руб.

Прирост (снижение) потребности предприятия в оборотных средствах равен разнице норматива на конец и на начало года.

В нашем варианте имеет место прирост величины оборотных средств: 1 472 тыс. руб.

Устойчивые пассивы 230 руб. Прибыль = 1 472 – 230 = 1 242 руб.

Таблица 14

Данные к распределению прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	3 000
2	Реконструкция цеха	2 750
3	Строительство жилого дома	2 250
4	Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе (п. 4.1. + п. 4.2+ п. 4.3):	3 020
4.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1 120
4.2	б) удешевление питания в столовой	1 000
4.3	в) на выплату дополнительного вознаграждения	900
5	Налоги, выплачиваемые из прибыли	980
6	Погашение долгосрочных кредитов	656

П. 6 = из табл. 11 п. 7: 3 110 + 168 = 3 278 руб. и : 5= 656 тыс. руб.

Таблица 15

Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Всего прибыль (табл. 9 п. 1)	31 521
2	Отчисления в резервный фонд (табл. 14)	3 000
3	Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха)	2 750
4	Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	2 250
5	Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:	3 020
5.1	А) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1 120
5.2	Б) удешевление питания в столовой	1 000
5.3	В) на выплату вознаграждения по итогам года	900
6	Прирост оборотных средств (табл. 13 п. 5)	1 472
7	Налоги, уплачиваемые из прибыли	980
8	Налог на прибыль 20% (табл. 9)	6 133
9	Налог на прочие доходы 9%	77
10	Погашение долгосрочного кредита	565
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов (п. 1- п. 2- п.3-п.4-п.5-п.6-п.7-п.8-п.9-п.10)	10 374
12	Выплата дивидендов	8000
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов (п. 11-п. 12)	2 374

Таблица № 16

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР.

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	50
2	Средства целевого финансирования	100
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	880
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Общая сумма средств, направляемых на НИОКР	400

Таблица 17