13 Учет фин-х вложений.

ПБУ 19/02 «Учет фин вложений». ФЗ 129 О бух учете. ГК, НК, План счетов. «Положение по ведению БУ и БО в РФ» №34.

Фин вл – влож-я своб-х ден-х ср-в в: паи и акции с/сч1, долговые ЦБ с/сч2 (облигации), в уст кап-ы др орг-й, предост-е займы с/сч3, вклады по договору простого товарищества с/сч4.

Класс-я: В зав-ти от связи с уст капиталом различают с целью образ-я уст капитала и долговые. По формам собств-ти: гос-е и негос-е ценные бумаги. От срока, на который произведены фин-е влож-я: долгосроч-е, когда срок их погаш-я > 1г и краткосроч-е, срок погаш-я < 1г.

Фин. вл. прин-ся к БУ по первонач-ой ст-ти. Первонач-ой ст-ю фин. вл. приобрет-х за плату – сумма факт-х затрат (сумма по договору, за консультацию, вознаграждение) на их приобретение за искл. НДС. Вклады в уставные капиталы др орг-й учитывают на сч 58-1 оценивается по договоренности сторон.

Приобрели ЦБ Д58 К76. Произвели выплату Д76 К51. Получили доход Д76 К91/1. Фактическое получение Д51 К76.

При инвент-ции фин-х вложений проверяют факт-е затраты в ЦБ и уст капиталы др орг-й, и предоставл-е др орг-ям займы. При проверке факт-о наличия ЦБ устан-ся: правильность оформления; реальность стоимости учтенных на балансе ЦБ; сохранность (путем сопоставления факт-о наличия с данными БУ); своевременность и полнота отражения в БУ полученных доходов. Выявленные при инвентаризации неучтенные ЦБ - Д58 К91. Недостачи и потери от порчи ЦБ списывают Д 94 К 58. Некомпенсируемые потери ЦБ, связанные с ЧП- Д99 К58.

Аналит-й учет ведется в разрезе каждого вида ЦБ, вложения. По ЦБ ведется журнал. Оприходование осущ-ся либо на дату передаточной, либо на дату акта приема-передачи ЦБ, либо записи в реестре акционеров.

В БО фин вл отражаются в ф1. В 1 разделе Внеоборотные активы – долгоср-е фин вл, 2 разделе Оборотные активы – краткоср-е фин вл.

Все предпр-я исп-ют автоматиз-ю систему упр-я комп. программы: 1С, галактика, Парус. Они сокращают вр работы бухгалтера и выдают готовые отчеты в унифиц-х формах.

14 Мпз, их классификация, оценка, задачи учета.

ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», ФЗ 129 «О БУ», ГК, «Положение по ведению БУ и БО в РФ» №34, План счетов.

МПЗ - совокупность предметов труда, использ-х в производственном процессе. Они участвуют в процессе производства однократно и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. В БУ в качестве МПЗ прин-ся активы:- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназн-й для продажи (вып-и работ, оказании услуг);- использ-е для управл-х нужд орг-и.

Классификация: сырье и основные материалы; вспом-е материалы; покупные полуфабрикаты; возвратные материалы (отходы); топливо; тара и тарные материалы; запасные части.

МПЗ прин-ся к БУ по факт-й с/ст (сумма фактических затрат орг-и на приобретение и доставку, за исключением НДС). Факт-я себ-ть МПЗ внесенных в счет вклада в уст. кап. – денежная оценка соглас-я учредителями. Факт. себ-ть полученных безвозмездно – рын. ст-ть на дату оприходвания.

Синт-й уч МПЗ ведут на сч 10,11,14,15,16,41,43. Поступление отраж-ся по Д, расход по К. Аналит-й уч ведется по видам, сортам.

На складах учет ведут МОЛ на спец-х карточках, которые открывают на каждое наименование и вид материалов. В карточках МОЛ отражают операции по поступлению и расходу материалов. Накладная, счет-фактура, приходный ордер.

Проведение инвентариз-и обязательно min 1р в год, уст-ет руководитель: при смене МОЛ; перед составл-м БО; при устан-и фактов хищения; при передаче в аренду, выкупе, продаже; в случае ЧП. При инв созд-ся комиссия проверяет фактическое наличие взвешиванием, пересчетом. Сост-ся акт и сличит-я ведомость.

Приходуем материалы Д10 К60.

Если в ходе инвентариз-и выявлены излишки материалов, приходуются по рыночной ст-ти Д10 К91. При недостаче их фактическая себестоимость списывается Д94 К10. При отсутствии виновников Д 91 К94. Недостачи относят на виновных лиц Д73 К94. Выплатило вин лицо в кассу Д51 К73. Вычли в зар/пл Д70 К73.

Учет поступл-я МПЗ м. вестись с использ-ем сч 10, или с применением сч 15,16 (исп-ся когда есть отклонения), зависит от специфики предпр-я. Д.б. отрадено в уч политике.

В БО в ф1 раздел 2 оборотные активы приведены запасы с детализацией. В нов отчетности запасы приведены без детализации 1-й строкой.

НДС ставка 18%, 10%, 0%. Покупаем Д10,41 К76,60. Входящий НДС Д19 К76,60. НДС а вызоде Д90/3 К68/НДС. Зачет НДС уменьшается наша задолженность Д68 К19.

Все предпр-я исп-ют автоматиз-ю систему упр-я комп. программы: 1С, галактика, Парус. Они сокращают вр работы бухгалтера и выдают готовые отчеты в унифиц-х формах.