1.2 Методика анализа товарооборота предприятий торговли.

Главными критериями оценки хозяйственной деятельности предприятий торговли являются анализ товарооборота, повышение доходности (рентабельности) хозяйственной деятельности с учетом соблюдения ассортиментного перечня товаров, правил торговли, культуры обслуживания, отсутствия жалоб покупателей.

Анализ показателей товарооборота позволяет установить основные качественные и количественные показатели работы предприятия в текущем периоде. От глубины и полноты анализа, правильности сделанных выводов по результатам анализа зависит экономическая обоснованность расчетов на предстоящий период.

По результатам анализа можно судить, в какой степени выполнен прогноз продаж и удовлетворен покупательский спрос, чем были вызваны изменения в товарообороте за отчетный период, оценить степень соответствия фактических результатов деятельности предприятия намеченной стратегии.

Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются основными для анализа товарооборота. Его начинают с определения объема товарооборота (в денежном выражении или в натуральных показателях) за определенный период (декада, месяц, квартал, полугодие, год). Полученные отчетные данные сравнивают с прогнозируемыми показателями за эти периоды.

Анализ структуры товарооборота характеризует соотношение между продовольственными и непродовольственными товарами. С ростом реальных доходов, как правило, повышается доля непродовольственных товаров в розничном товарообороте государственной и кооперативной торговли, причем снижение доли продовольственных товаров не означает уменьшение объема их продажи. Меняется и структура реализации как продовольственных, так и непродовольственных товаров. В условиях научно-технического прогресса при увеличении денежных доходов населения среди непродовольственных товаров наиболее быстрыми темпами увеличивается реализация товаров культурно-бытового и хозяйственного назначения длительного пользования, транспортных средств, предметов оборудования жилищ, товаров производственно-технического назначения. При этом значительно обновляется ассортимент этих товаров. В случае общего насыщения гардероба, при котором спрос на замену предъявляется во все большей степени на товары модные, повышенного качества, новых моделей и фасонов, темпы роста реализации товаров легкой промышленности, как правило, не выходят за рамки темпов по группе непродовольственных товаров.

Анализируя товарооборот, экономист выявляет закономерности в его развитии. С этой целью рассчитывается динамика (темп роста)товарооборота в текущих и сопоставимых ценах.

Темп роста розничного товарооборота в текущих ценах (Т_р) рассчитывается по формуле:

, (4)

где РТО₁ – розничный товарооборот отчётного года в текущих ценах.

РТО₀ – розничный товарооборот прошлого года

Темп роста розничного товарооборота в сопоставимых ценах рассчитывают по формуле:

(5)

где РТО₁ – розничный товарооборот отчётного года в сопоставимых ценах.

РТО₀ – розничный товарооборот прошлого года

Фактический розничный товарооборот отчётного года в сопоставимых ценах рассчитывается по формуле:

, (6)

где I_p – индекс цен.

Дальнейший анализ общего объема товарооборота проводят по кварталам, что позволяет определить равномерность продаж на протяжении года и выявить степень удовлетворения покупательского спроса по сезонам.

Анализ выполнения прогноза продаж по кварталам необходимо дополнить анализом продажи товаров по месяцам. Этот анализ позволяет оценить равномерность выполнения прогноза товарооборота внутри кварталов, своевременно выявить причины наметившегося несоответствия фактических данных прогнозируемым и принять соответствующие меры.

Кроме обеспечения сопоставимости исходных данных, анализ розничного товарооборота предполагает расчет ожидаемых результатов за оставшееся до конца периода (месяца, декады, дня) время, так как анализ основных показателей деятельности коммерческого предприятия, как уже отмечалось, проводится до окончания отчетного периода, дабы учесть все выявленные отклонения при составлении плана.

Ожидаемым выполнением плана розничного товарооборота называют реально выполнимую до конца периода величину товарооборота. Определение ожидаемого выполнения плана за текущий год является важной частью анализа и планирования. Чем точнее, экономически обоснованнее будет определено ожидаемое выполнение, тем вернее будет составлен план на следующий год. Ожидаемое выполнение плана определяется как по всему товарообороту, так и по отдельным товарным группам. Методика определения ожидаемого выполнения плана по различным товарам неодинакова. По тем товарам, по которым не предполагается значительное перевыполнение (недовыполнение) плана, ожидаемый товарооборот определяют на основе фактического товарооборота за первое полугодие и плана второго полугодия или фактического товарооборота за девять месяцев текущего года и плана IV квартала этого же года.

Итак, степень выполнения плана товарооборота (в %) определяется как процентное отношение фактического товарооборота к плановому:

(7)

где: С_ТО — степень выполнения плана товарооборота;

ТО₁ — фактический объем товарооборота;

ТО_пл — плановый (базисный) объем товарооборота.

После этих расчетов изучается динамика изменения товарооборота путем расчета среднегодовых темпов изменения по формуле средней геометрической:

, (8)

где: — среднегеометрический темп роста;

У_к — конечный показатель динамического ряда;

У_о — начальный показатель динамического ряда;

n — число показателей в динамическом ряду.

Важным условием обеспечения управляемости процессом развития розничного товарооборота служат показатели ритмичности и равномерности реализации товаров за тот или иной промежуток времени. Требования к ритмичности и равномерности обусловливаются не только непрерывностью производства и потребления, но и необходимостью поступательного выполнения планового задания, что обеспечит своевременность поступления денег на расчетный счет и оплаты счетов за поставку товаров, ускорение товарооборачиваемости, а тем самым прибыльность и конкурентоспособность.

Коэффициент ритмичности устанавливается отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему количеству.

Коэффициент равномерности определяется через расчет среднего квадратического отклонения (σ) и коэффициента вариации (υ) или неравномерности.

, (9)

где: х — процент выполнения плана (темп изменения в динамике) по изучаемому показателю за каждый месяц или квартал;

— процент выполнения плана (или темп изменения) по анализируемому показателю за год;

п — число месяцев или кварталов изучаемого периода.

Среднее квадратическое отклонение позволяет оценить колебания в развитии изучаемого периода (года, квартала, месяца).

По коэффициенту вариации (неравномерности) можно проанализировать неравномерность изменения исследуемого показателя.

, (10)

отсюда: КР = 100 - υ ,

где КР — коэффициент равномерности выполнения плана розничного товарооборота.

Важное значение имеет изучение состава розничного товарооборота (по организационным формам, методам торговли, товарному составу).

Анализ товарооборота по организационным формам предполагает определение долевого участия в товарообороте стационарных предприятий и мелкой розницы (палатки, разносная торговля и т.д.).

Анализ товарооборота по методам торговли (самообслуживание, автоматы, обычным методом и т.д.) проводится с целью выявления наилучших методов обслуживания и экономичности товарного обращения.

Анализируется также продажа товаров в кредит и за наличный расчет.

Анализ товарооборота торгового предприятия по товарной структуре предполагает количественную и стоимостную оценку реализации отдельных товаров и товарных групп, а также определение динамики структурный сдвигов. Результаты анализа используются для изучения соответствия структуры товарного предложения покупательскому спросу и оказывают решающее воздействие на формирование заказов поставщиком и выбор самих поставщиков.

Анализ товарооборота по товарным группам и отдельным товарам ведется на основе данных квартальных и годовых отчетов о реализации товаров. Выявленные результаты позволяют определить положительные стороны работы, закрепить и развивать их в планируемом периоде, а также вскрыть недостатки и наметить мероприятия по их устранению на перспективу.

Установив изменения в развитии товарооборота, необходимо определить причины, по которым они возникли. Поэтому анализ влияния основных факторов, вызвавших изменения товарооборота, является важнейшим моментом анализа розничного товарооборота. Здесь можно использовать формулу балансовой увязки показателей розничного товарооборота:

3_н+П=Р+В+3_к, (11)

где 3_н — товарные запасы на начало планируемого периода;

П — поступление товаров;

Р — реализация (продажа) по общему объему и по отдельным товарным группам;

В — прочее выбытие товара;

3_к — товарные запасы на конец периода.

Влияние на объем товарооборота показателей товарного баланса можно рассчитать методом цепной подстановки или путем исчисления разницы между фактическими и плановыми величинами.

На объем реализации оказывают непосредственное влияние такие факторы, как численность работников, организация, производительность и эффективность труда и использование основных фондов.

Анализ розничного товарооборота завершается выводами по итогам и определением перспектив роста общего объема и изменений структуры реализации товаров. Выводы, обобщения и предложения используются при разработке прогноза продаж и как действенное средство хозяйственного руководства по средством которого осуществляется контроль за ходом реализации товаров и разрабатываются меры, обеспечивающие неуклонный рост товарооборота.

Цель анализа оптового товарооборота — объективная оценка работы и выявление резервов улучшения обслуживания покупателей, совершенствования товародвижения.

Задачи:

1) дать оценку выполнения плана оптового товарооборота и поставки товаров покупателям;

2) изучить их в динамике;

3) выявить и измерить влияние основных факторов на оптовый товарооборот;

4) установить причины недостатков торгово-коммерческой деятельности и различные меры по их устранению.

Этапы анализа:

I. Анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота:

1) оценивается степень выполнения плана и динамика оптового товарооборота; анализ состава, ассортимента и структуры товарооборота по отдельным покупателям;

2) оценивается выполнение плана оптового товарооборота по составу; виды оптовой реализации — складская и транзитная с участием в расчетах;

3) проводится оценка выполнения плана оптового товарооборота по товарным группам (например, обувь) и по формам оптовой реализации;

4) оптовый товарооборот может изучаться также и по направлениям реализации товаров (по рыночным и внерыночным фондам).

Рыночные фонды — отпуск товаров предприятиям розничной торговли и общественного питания для продажи населению. Внерыночные фонды — отпуск товаров предприятиям для производственных нужд.

II. Анализ равномерности поставки по кварталам, месяцам, декадам.

III. Анализ рациональности товародвижения (с помощью методов математического программирования: симплексный, распределительный, метод потенциалов), т. е. транспортная задача.

IV. Анализ влияния факторов на выполнение плана и динамику оптового товарооборота.

На оптовый товарооборот оказывают влияние следующие основные факторы:

1) обеспеченность и использование товарных ресурсов;

2) обеспеченность трудовыми ресурсами и повышение эффективности труда;

3) состояние, развитие и эффективность использования МТБ оптового предприятия и др.

V. Оперативный анализ поставки товаров и оптового товарооборота.

Исходная база анализа. При разработке прогноза показателей оптового товарооборота используют балансовый метод (увязка между ресурсами и потребностями).

После определения прогнозируемого значения оптового товарооборота необходимо определить ассортиментную структуру товара, необходимого для удовлетворения спроса, бесперебойной торговли, нормализации товарных запасов.

После расчета прогнозируемых значений объема и структуры товарооборота по реализации приступают к определению величины складского и транзитного оборота с участием в расчетах.

Размер и структура складского товарооборота зависит от:

1) обеспеченности оптовой базы складскими площадями и емкостями;

2) планов ввода их в действие и выбытия;

3) сезонности производства и потребления отдельных видов товаров;

4) сложности ассортимента товаров и необходимости их подсортировки;

5) размещения и специализации промышленных, оптовых и розничных предприятий;

6) нормы транзитных отгрузок;

7) сложившегося удельного веса складского товарооборота.