- •Российская академия государственной службы при президенте российской федерации орловская региональная академия государственной службы
- •Список лекций:
- •Лекция №1
- •1. Основные направления финансового контроля. Аудиторская деятельности в рф была узаконена начиная с 1995 года, а до этого существовали различные виды контроля кроме аудита.
- •2. Понятие аудита и государственное регулирование аудиторской деятельности.
- •Аудит – это улучшение финансовой политики, привлечение дополнительных инвесторов, кредиторов и помощь в организации оптимальной работы финансовой и экономической службы предприятия, консультирование.
- •Лекция №2
- •1. Проверка правильности составления бухгалтерского баланса.
- •Следующим этапом аудиторской проверки идет конкретная проверка правильности отражения Активов по разделам баланса (1 и 2).
- •Далее идет проверка учета основных средств и соответствия данных бухгалтерской отчетности фактическим данным о их наличии на конец года.
- •В случае перевода мбп в основные средства делается запись:
- •Начисление износа по основным средствам:
- •Следующим этапом идет проверка пассива баланса.
- •Следующим важным этапом является проверка раздела 4 долгосрочные пассивы.
- •Проверка 5 раздела пассива баланса.
- •2. Проверка правильности составления формы №2.
- •Лекция №3
- •1. Аудит кассовых операций.
- •2. Аудит операций по расчётному, валютному счёту и прочим счетам.
- •3. Аудит финансовых вложений в ценные бумаги.
- •Лекция №4
- •1. Аудит расчётов по счёту №60.
- •2. Аудит расчётов по счёту №62.
- •3. Аудит расчётов по счётам №68 и №69.
- •4. Аудит расчётов по счётам №70 и №71 и прочим операциям.
- •5. Аудит расчётов по счёту №75.
- •См. Лекция №2
2. Проверка правильности составления формы №2.
При проверке второй формы необходимо проверить регистры бухгалтерского учета по счетам №90 и №91.
Проверка правильности информации по доходам и расходам предприятия является основополагающей для определения финансового результата от деятельности предприятия с учетом рода деятельности данного предприятия.
Выручка от продукции реализованной на сторону отражается прежде всего на счете №90. Кроме того, на данном счете отражается себестоимость реализованной продукции, которая включает в себя:
себестоимость готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;
себестоимость работ и услуг промышленного характера;
стоимость покупных изделий;
стоимость строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ;
стоимость товаров;
расходы по перевозке грузов;
транспортно-экспедиционные расходы на погрузочно-разгрузочные работы;
услуги связи;
зарплата работников связанная с реализацией продукции, а так же арендная плата по представлению активов во временное пользование другим организациям и лицам;
доходы и расходы от участия в уставном капитале других организаций.
Учитывая, что по данному счету имеется 9 субсчетов в зависимости от отрасли, однако в любом случае проверяется 5 субсчетов:
выручка;
себестоимость продаж;
НДС;
Акцизы;
прибыли (убытки) от продаж.
Здесь следует проверить правильность определения финансового результата ежемесячно, ежеквартально и в конце года.
При проверке данного счета и с учетом того, что предприятия вывозят продукцию зарубеж у предприятия открывается субсчет №90/5 – экспортные пошлины. По которому определяется порядок начисления льгот и выплат предприятия из бюджета и подтверждение данный субсчет заключенными договорами на экспорт продукции, порядком расчетов по этим договорам и сумму льгот предоставляемых предприятию по данным операциям.
При проверке 1 субсчета проверяются среднереализационные цели по видам продукции и сравниваются с себестоимостью – №90/2.
При этом в обязательном порядке средняя цена реализации не должна быть меньше себестоимости продукции за исключением тех вариантов реализации видов продукции, что разрешены законом.
Проверяя данный счет особое внимание уделяется подакцизным товарам: правильности начисления акцизов исходя из объема реализации и своевременности выплат акцизов в бюджет.
При проверке счета №90 кроме определения финансового результата в течение года в обязательном порядке определяется порядок определения и отнесения финансового результата на счет №99.
Для этого сверяются бухгалтерские справки на закрытие счета №90 по каждому виду продукции, либо по группе продукции, либо по отраслям.
При определении финансового результата счет №90 в конце года закрывается и сальдо на отчетную дату счет не имеет.
Следующим проверяется счет №91.
На данном счете проверяется информация о прочих доходах и расходах предприятия кроме чрезвычайных:
Доходы за предоставленные активы другим предприятиям.
Доходы за предоставленные права пользования другим предприятиям различных патентов и изобретений.
Доходы поступающие от участия в уставах других организаций.
Прибыль от участия по договорам простого товарищества.
Доходы и расходы по операциям с тарой.
При проверке особое внимание уделяется операциям, связанным с реализацией основных средств, их оплатой, а так же безвозмездным поступлениям основных средств от других организаций.
При списании основных средств делается запись:
Д-т 91
К-т 01 – остаточная стоимость
Поступления от реализации:
Д-т 76; 50; 51
К-т 91
Безвозмездные поступления отражаются:
Д-т 98
К-т 91
Д-т 01
К-т 98
Процентные уплаты за пользование денежными средствами так же отражаются на счете №91 и они оформляются:
Д-т 91
К-т 76; 51
Пени, штрафы, неустойки отражаются записью:
Д-т 91
К-т 76; 51
На данном счете проверяются расходы, связанные с содержанием основных средств находящихся на консервации:
Д-т 91
К-т 20; 25; 26; 08; 23
Если ранее убытки учитывались на счете №99, то в настоящее время возмещение убытков другим организациям и лицам отражается записью:
Д-т 91
К-т 76; 73; 02; 05
Проверяется использование резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
По которому составляются записи:
Д-т 91
К-т 59
Возврат резерва:
Д-т 59
К-т 91
По сомнительным долгам создаются резервы:
Д-т 91
К-т 63
Использование резерва:
Д-т 63
К-т 76; 60
При проверке курсовой разницы, которая в настоящее время учитывается на счете №91 и отражается записью:
Д-т 91
К-т 51; 52; 58; 76
Проверка формы №2, прежде всего, заключается в правильности определения выручки от реализации продукции (продажной стоимости, дотации, компенсации) и себестоимости продукции с учетом всех видов расходов предприятия и проверки правильности исчисления финансовых результатов деятельности предприятия за год и соответствия его бухгалтерским справкам по закрытию счета и регистрам бухгалтерского учета. По определению финансового результата деятельности проверять правильность начисления налогов на прибыль и размера прибыли оставшейся в распоряжении предприятия.