Бухгалтерский учет кассовых операций
Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». Счет 50 «Касса» является активным, то есть увеличивается по дебету. Его структура выглядит следующим образом:
Счет 50 «Касса» |
|
Дт |
Кт |
Снач |
|
Поступление денег в кассу |
Выдача денег из кассы |
Скон |
|
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50.01 – «Касса организации»;
50.02 – «Операционная касса»;
50.03 – «Денежные документы».
На субсчете 50.01 непосредственно учитываются остатки и движение наличных денежных средств в организации. В случае, если в кассе есть наличная валюта, необходимо открыть еще один субсчет для обособленного ведения валютной и рублевой касс. На субсчете 50.02 учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктах и т.п. Счет 50.3 предназначен для учета имеющихся в организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и т.п. Денежные документы учитываются на счете в сумме фактических затрат на приобретение.
Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами приведены в таблице ниже:
Дт |
Кт |
Пояснение |
50 |
91 |
Поступление арендной платы |
50 |
62,76 |
Получена выручка за реализованную продукцию |
50 |
51, 52 |
Получены денежные средства с расчетного или валютного счета |
50 |
60 |
Возвращен выданный ранее аванс |
50 |
71 |
Сдан в кассу неиспользованный подотчетным лицом остаток денежных средств |
50 |
73 |
Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, по займам и недостачам, растратам и хищениям от сотрудника |
50 |
70 |
Возврат в кассу излишне уплаченных сумм заработной платы |
50 |
79 |
Поступление наличных денежных средств от филиалов и обособленных подразделений |
58 |
50 |
Оплачены долгосрочные ценные бумаги, внесены вклады в уставный капитал, выдан займ |
51, 52 |
50 |
Сданы денежные средства на расчетный или валютный счет |
70 |
50 |
Выдана заработная плата |
71 |
50 |
Выдана сумма подотчетному лицу |
94 70 |
50 94 |
Выявлена недостача в кассе Недостача взыскана в счет заработной платы кассира |
91 |
50 |
Списана отрицательная курсовая разница |
50 |
91 |
Учтена положительная курсовая разница |
Прием, выдача наличных денег. Оформление кассовых документов
Наличные деньги поступают в кассу организации:
с банковских счетов организации
от покупателей (выручка от продаж)
от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
в оплату за денежные документы
от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.
Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.
Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).
Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).
Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).
Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:
выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)
выдача денег под отчет сотрудникам организации
сдача наличных денег в банк
выплаты поставщикам
выплаты учредителям
Выплата зарплаты и приравненных к ней платежей производится по Платежной ведомости (форма Т-53) в течение предназначенных для этого 3х дней. По истечении срока выплаты подсчитывается сумма, подлежащая депонированию и сумма, фактически выплаченная.
На выплаченную сумму составляется расходный кассовый ордер (КО-2). Депонированная сумма передается в банк и на нее также составляется отдельный расходный кассовый ордер. В дальнейшем депонированные суммы могут быть выплачены сотрудникам в любое время по их письменному заявлению.
Под отчет могут быть выданы небольшие суммы денег для оплаты расходов на командировки, операционно-хозяйственные расходы, приобретение мелких партий товара. Приказом руководителя организации определяется круг подотчетных лиц, которые могут получать деньги из кассы.
Выдача денег под отчет по письменному осуществляется заявлению сотрудника с визой руководителя, которое является приложением к расходному кассовому ордеру. На каждую полученную сумму подотчетное лицо составляет Авансовый отчет (по форме АО-1) не позднее 3х дней по истечении срока, на который была выдана сумма. При этом перерасход подотчетных сумм компенсируется сотруднику, а остаток - вносится сотрудником в кассу.