65. Баланс.

Баланс состоит из двух частей: Актива, где представлены хозяйственные средства, и Пассива, где сгруппированы их источники. Основным элементом бухгалтерского Баланса является статья (активная или пассивная).

По вышеуказанным стандартом Актив Баланса состоит из активы.

II. Оборотные активы.

III. Расходы будущих периодов.

Пассив Баланса состоит из пяти разделов:

И. Собственный капитал.

II. Обеспечение следующих расходов и платежей.

III. Долгосрочные обязательства.

IV. Текущие обязательства.

V. Доходы будущих периодов.

Поскольку в Балансе отражаются активы (ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к поступление экономических выгод в будущем), обязательства (задолженность предприятия, которая возникла в результате прошлых событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые воплощают в себе экономические выгоды) и собственный капитал (часть в активах предприятия, которая остается после вычета его обязательств), то итог Актива Баланса должен равняться сумме обязательств и собственного капитала, то есть Пассива Баланса.

Статьи бухгалтерского Баланса - это показатели, отражающие состояние на соответствующую дату отдельных видов хозяйственных средств, средств и источников их образования. Каждая статья

Баланса имеет денежное выражение, что называется оценкой статьи. Общим принципом оценки средств для Баланса является оценка по их фактической себестоимости.

В раздел Пассива Баланса "Доходы будущих периодов" (статьи отсутствуют)

В состав доходов будущих периодов включаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, относящиеся к следующим отчетным периодам.

В Балансе отражаются активы, обязательства и собственный капитал предприятия. Итог активов Баланса должен равняться сумме обязательств и собственного капитала.

Целью составления Баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и беспристрастной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

66. Исправление ошибок в учете.

При выявлении ошибок, во избежание неприятностей с контролирующими органами, их необходимо немедленно исправить, причем соответствующим образом, а именно:

а) В первичных документах, учетных регистрах и отчетах исправляются корректурным способом, то есть неправильный текст или цифры зачеркиваются и над зачеркнутым пишется правильный текст или цифры. Зачеркивание осуществляется одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Исправление должно сопровождаться записью в документах «исправлено» и подписями лиц, которые подписали этот документ ранее, с указанием даты исправление. То есть, если документ подписали «Иваненко О. И.» или «Петрук П. О.», то «Сидорук А. М.» не имеет права под исправлением ставить свою подпись, хотя, возможно, что он и обнаружил данную ошибку. Это предусмотрено пп. 4.4. Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины 24.05.95г. № 88. Как быть в случае ошибки, когда материально ответственное лицо уже не работает (уволено, выехало в другой регион или умерло). В таком случае можно воспользоваться вариантом) - «переформление документов» (смотри подпункт «г»), то есть документ переформляется, но с подписями тех лиц, которые на момент выявления ошибки несут ответственность за оформление этих документов. В том случае, если такое переоформление касается материально-ответственных лиц, которые отсутствуют, и относятся к прему-передаче ценностей, то документы не переоформляются, а составляется отдельный акт.

б) Ошибки в записях на синтетических счетах исправляются метод «красного сторно» или дополнительной проводкой.

Метод «красного сторно» состоит в том, что неправильная запись аннулируется путем повторения ее красным цветом, а ниже делается правильная запись, но уже обычным цветом. Этот способ исправления ошибок применяется в случаях, если на счетах бухгалтерского учета по ошибке сумма записи завышена, а также, если записи проведены не по соответствующим данной операции корреспондирующим счетами. В бухгалтерском учете считается, что проводки суммы, записанные красными чернилами (пастой), являются отрицательными (сторнирующими), и при подсчете оборотов на счетах отнимаются от общих итогов. Например. Предположим, что при списании материалов на производство в сумме 150 тыс. грн. бухгалтером была отображена ошибочная корреспонция счетов и сумма. Вместо Д-т 23 К-т 201 150000,00 грн. было ошибочно записано Д-т 26 К-т 201 180000,00 грн. Это ошибочная проводка записывается красным (сторно), и после этого делается запись правильной проводки обычными чернилами.

Таким образом, при подсчете по корреспондирующим счетам суммы, записанные красным цветом - «красное сторно», вычитаются, и тем самым исправляется ошибка.

в) Способ дополнительной проводки применяется в тех случаях, если в дебете и кредите счетов записана меньшая, чем нужно, сумма или же совсем не отображена какая-то операция. Этот метод состоит в том, что на корреспондирующих счетах записывается сумма, которая составляет разницу между правильной суммой и суммой, отображенной в счетах. При исправлении ошибки с помощью дополнительной проводки записи производятся обычными чернилами. Сумма дополнительной записи при подсчетах оборотов прибавляется к общей суммы оборотов.

Например. Предположим, что при отпуске матералов на производство в сумме 450 тыс.грн. бухгалтером была отображена ошибочная сумма в размере 150 тыс. грн. В данном случае бухгалтеру необходимо допровести оставшуюся часть суммы (300 тыс. грн.) дополнительной проводки обычными чернилами. В нашем случае это будет Д-т 23 К-т 201 - 300000.

Методы «красного сторно» и дополнительной проводки могут применяться на основании обоснованых справок бухгалтерии с указанием записи об исправлении и правильной суммы.