Лекция 7. Ндс.

Плательщики:

- организации

- индивидуальные предприятия

- лица, признанные налогоплательщиками в связи с пересечением таможенной границы

Освобождение от уплаты НДС:

Организации и предприятия, у которых выручка за три последних календарных месяца не превысила 1 млн. рублей.

Для освобождения от уплаты необходимо предоставить в налоговый орган уведомление и различные документы (выписка из формы №2 бухгалтерского баланса – отчет о прибылях и убытках, выписка из книги продаж, копия журнала полученных и выписанных счетов фактур, для индивидуального предпринимателя – выписка из книги доходов и расходов).

Нельзя отказаться от уведомления в течение 13 календарных дней.

Объект налогообложения (ст.146 НК) – реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.

- безвозмездная передача так же облагается НДС

- передача на территории РФ, а также работ и услуг для собственных нужд, расходы, которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль (например, на строительство жилья – для производственных нужд)

- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Обороты, освобождаемые от уплаты НДС (ст.149 НК):

- медицинские товары отечественного и зарубежного производства

- реализация медицинских услуг

- услуги учреждений культуры

- услуги страхования

- банковские услуги

- передача безвозмездно в рамках благотворительной деятельности благотворительными организациями

- выдача кредитов и займов

- передача доли в общем хозяйстве многоквартирных домов

- реализация жилья и их долей

Место реализации товара:

- экспорт – ставка НДС 0%

- место реализации работ – там где находится недвижимое имущество

- туризм, образование – по месту оказания услуги

- услуги консалтинга, информационные и рекламные услуги – по месту регистрации покупателя услуги

- транспортные услуги – зависят от вида услуг (очень много ньюансов)

Ставка НДС.

0% - экспортеры товаров, по реализации работ по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых грузов, услуги по транспортировке багажа и пассажиров за пределы РФ, услуги в космическом пространстве, реализация узкого круга драгоценных металлов, услуги для официального пользования иностранными дипломатическими представителями

10% - реализация ряда продовольственных товаров; товары для детей; реализация периодических изданий за исключением рекламных и эротических изданий; некоторые медицинские товары отечественного и импортного производства

18%

Определение даты реализации:

- либо по моменту отгрузки

- либо по моменту оплаты

Лекция 8.

Подтверждение нулевой ставки (ст.165)

Налогоплательщики имеют право на возмещение НДС из бюджета, НДС ранее уплаченный поставщиками на реализованные товары.

Документы на возмещение НДС из бюджета:

1. Контракт или его копия налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории РФ

2. (Копия) выписки банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица покупателю товаров на счет налогоплательщиков в российские банки

3. ГТД (грузовая таможенная декларация) с отметками российского таможенного органа, осуществляющего выпуск товара в режиме экспорта и с отметкой второго таможенного органа, через который товар был вывезен (пограничные конторы)

4. Копия транспортных товаросопровождающих документов с отметками пограничных таможенных служб (автомобильная накладная, коносамент (по морю), железнодорожная накладная)

Дается 180 дней на поиск и сбор всех документов

Три месяца дается налоговой инспекции на рассмотрение документов и вынесение решения. Если документы не собранны в течение 180 дней, то на 181 день экспортер сдает декларацию за тот месяц, в который он совершил поставку (отгрузку на экспорт), следовательно, экспортер заплатит НДС поставки (180 дней) + пенни за 180 дней просрочки !!!

Акцизы (22 глава НК РФ).

Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели, лица при перемещении за границу.

Перечень подакцизных товаров:

- спирт этиловый – 19руб 50 коп за литр

- спиртосодержащая продукция – растворы, эмульсии, суспензии с долей спирта больше 9%, но из этого перечня исключены медикаменты; парфюмерия выводится из подакцизных товаров, если она разлита в пузырьки не более 270 мл.; не являются товары бытовой химии в аэрозольной упаковке

- алкоголь – спирт питьевой, водка – если процент больше 25%, то 146 руб., 146* на процент содержания этилового спирта

- пиво – зависит от крепости пива

до 8,6 – 1руб 75 коп

свыше 8,6 – 6руб. 28коп.

- табачная продукция (руб за 1000 штук)

сигареты с фильтром – 65 руб за 1000 штук + 8% от общей стоимости (адвалорная ставка)

сигареты без фильтра – 28 руб

- автомобили – легковые и мотоциклы с мощностью двигателя больше 150 л.с.

маломощные до 90 л.с. – 0 руб

среднемощные от 90 до 150 л.с. – 15 руб на каждую лошадиную силу

мощные и мотоциклы от 150 л.с. – 150 руб

- автомобильный бензин

низкооктановые (октановое число меньше 80) – 2657 руб за тонну

высокооктановые (октановое число больше 80) – 3629 руб за тонну

- дизельное топливо – 1800 руб за тонну

- масло для дизельных карбюраторных и инжекторных двигателей – 2651 руб за тонну

- прямогонный бензин (переработка нефти и газовых конденсатов) – 0 руб

Раньше в перечне были ювелирные изделия, икра, шоколад…

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

С 1 января 2003 года (глава 26.2 НК РФ)

На упрощенную систему налогообложения могут перейти как организации, так и индивидуальные предприниматели (средняя численность наемных работников у него не должна превышать 100 человек)

Организации могут перейти на упрощенную систему налогообложения если выполняется пять условий:

1. Доход от реализации за девять месяцев предыдущего года не превышает 11 млн. рублей (заявление – с 1 октября по 30 ноября; доход считается без НДС)

2. Средняя численность наемных работников не должна превышать 100 человек

3. Стоимость амортизации имущества не должна превышать 100 млн. руб. (основные средства и нематериальные активы)

4. Доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам не должна превышать 25%

5. Не должно быть филиалов и представительств

Ограничение по виду деятельности:

Если наша фирма не страховая компания, банк, инвестиционный фонд, негосударственный пенсионный фонд, профессиональный участник рынка ценных бумаг, ломбард, фирма занимающаяся производством подакцизных товаров, организация занимающаяся игорным бизнесом, нотариальные конторы, трудящиеся в сельском хозяйстве, и платящие единый сельскохозяйственный налог.

При подачи заявления о доходе, надо также подать документы подтверждающие численность человек, размер дохода, и т.д.

В заявлении нужно указать вариант упрощенной системы:

1 способ – считаем налог с дохода

2 способ – считаем налог с «доход-расход»

Объект налогообложения не может меняться в течение всей деятельности упрощенно системы.

При расчете применяется ставка к доходу:

Если объект – доход, то 6%

Если объект – доход-расход, то 15%

Доходы и расходы считаются по кассовому методу

Доходы – все, что получено на расчетный счет.

Расходы не приобретение основных средств, списываются на Расходы сразу

При уплате Единого налога для системы, можно не платить: налог на прибыль; НДС (кроме на таможне); налог на имущество организации; ЕСН.

На сумму пенсионных отчислений уменьшается количество Единого налога.

Перешедшие на упрощенную систему могут не вести бухгалтерский учет, кроме отчета о прибылях и убытках

Основной документ – Книга доходов и расходов

Единый налог уменьшается на сумму пенсионных взносов

Если за год выручка превысит 15 млн. рублей, то фирма переходит на обычный режим

?Специальная налоговая декларация «Об уплате единого налога взимаемого при упрощенной системе» подается до 31 марта?

Единый налог уплачивается 4 раза (дается 25 дней)