Решение:

Активы приобретенной компании «Альфа» на дату покупки по справедливой стоимости 500.

Гудвилл и Доля меньшенства определяются по справедливой стоимости.

Расчет Гудвилл = 600 – 0,7(500 - 150) = 355 у.е.

Доля меньшинства (250+100)*0,3 = 105 у.е.

Где 100 это справедливая стоимость минус основные средства.

Консолидированный баланс

Статьи	Альфа	Бета	Корректировки	Итого
ОС	800	500	0	1300
Инвестиции	600	0	-600	0
Гудвилл			355	355
				Итого: 1655
Акционерный капитал	1000	250	-250	1000
Кредиторы	400	150	0	550
Доля меньшинства			105	105
				Итого: 1655

Консолидированный баланс

Актив	Пассив
ОС 1300	Акционерный капитал 1000
Гудвилл 355	Кредиторы 550
	Доля меньшинства 105
Итого: 1655	Итого: 1655

Билет №15

1. Составление и формат отчёта о прибылях и убытках. Элементы отчёта о прибылях и убытках (классификация доходов и расходов). Раскрытие информации.

Формат и основные требования к отчету о прибылях и убытках.

• Оценить как предприятие работало и будет работать в будущем

• Успешность деятельности

• Используется для определения рентабельности, инвестиционная деятельность, кредиты.

• Дает информацию для прогноза объемов будущих ден. средств.

• Полученные за год доходы и расходы, в том числе результаты изменения учетных оценок.

Исключения:

- доходы\расходы в результате использования ошибок прошлых лет и изменения учетной политики. Они отражаются как корректировки входящего сальдо нераспределенной прибыли.

- дохады\расходы относимые на капитал, переоценка ОС, переоценка нематериальных активов, фин. инвестиций для продажи.

Элементы отчета (согласно МСФО 1)

• Выручка

• Результаты от операционной деятельности

• Затраты по финансированию

• Доля прибыли и убытков ассоциированных компаний.

• Расходы по налогу на прибыль

• Прибыль или убыток от обычной деятельности.

• Доля меньшинства

• Чистая прибыль (убыток) за период.

Особенности:

Свободный формат отчета:

Разделы:

- выручка и себестоимость

- определенные доходы и расходы

- прочие доходы и расходы

- налог на прибыль

- чистая прибыль

Существует 2 формата о прибылях и убытках.

Естественная схема (по элементам затрат).

- расходы на з\пл

- амортизационные отчисления

- расходы на приобретение материалов.

Функциональная схема – предполагает деление затрат на классы в соответствии с целевой направленностью:

• Себестоимость продаж

• Коммерческие расходы

• административные расходы

• прибыль от операционной деятельности

• общехозяйственные расходы.

Доходы от продаж и других видов деятельности.

• Это расходы покупателей на товары и услуги предоставляемые за период

• В этом разделе отчета содержится.

Себестоимость реализованных товаров – представляет собой стоимость всех проданных за период единиц запасов.

Операционные расходы:

- коммерческие

- общехозяйственные

а) расходы на з\пл

б) расходы на услуги

в) износ офисного оборудования

Прочие прибыли и убытки.

• Прибыли и убытки не связанные с основной деятельностью компании (финансовая и инвестиционная деятельность)

• Типичными примерами таких прибылей и убытков является результаты от выбытия ОС.

Статьи, подлежащие отдельному раскрытию:

- списание запасов по чистой стоимости их реализации или объектов ОС.

- расходы по реструктуризации бизнеса

- прибыли и убытки от выбытия элементов ОС.

- прибыль и убыток от списания долговых инвестиций

- результаты от прекращенной деятельности;

Чрезвычайные статьи:

Никакие статьи доходов и расходов в самом отчете ни в примечаниях не должны классифицироваться как чрезвычайные, исключены понятия, результаты операционной деятельности и чистая прибыль (убыток).

В отчете должно отражаться распределение прибыли(убытка) периода между владельцами капитала материнской компании и долей меньшинства.

Принятие решений:

- отчет о прибылях и убытках в целом может дать информацию о характере прибыли и о вероятности её получения в будущем.

- при анализе отчета важно обращать внимание на «качество прибыли».

Задача:

Компания владеет патентом на продукт, срок действия которого 1 год, балансовая стоимость 7,5 млн долларов. В течении года рынок сбыта продукции предположительно расширится на 15 %. В истёкшем году чистый доход от продажи продукта составил 8 млн долларов, ставка дисконта для расчёта денежных потоков от продажи продукта 7 %. Определить наличие признаков обесценения и балансовую стоимость патента на отчётную дату.

??????????

Билет №20