- •080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
- •Тема 2. Сущность аудита и его задачи
- •Тема 3. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в
- •Тема 4. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
- •Тема 6. Организация подготовки аудиторской проверки
- •Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
- •Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •Тема 10. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке
- •Тема 11. Подготовка аудиторского заключения
- •Тема 12. Методики и технология проведения подтверждающего аудита
- •Тема 13. Понятие и методика советующего (консультационного) аудита
- •Тема 14. Понятие и методика аудиторского сопровождения
- •Тема 15. Особенности проведения аудита предприятии и организаций разного ви-
- •Тема 16. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •Тема 17. Аудит системы управления организации
- •Тема 18. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предпри-
- •Тема 19. Проверка учета операций с денежными средствами
- •Тема 20. Аудит расчетных и кредитных операций
- •Тема 21. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
- •Тема 22. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •Тема 23. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
- •Тема 24. Аудит расчетов по оплате труда
- •Тема 25. Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себе-
- •Тема 26. Аудит реализации продукции и ее финансовых результатов
- •Тема 27. Аудит расчетов с бюджетом
- •Тема 28. Аудит финансовых результатов и использования прибыли
- •Тема 2. Сущность аудита и его задачи
- •Тема 3. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в
- •Тема 4. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
- •Тема 6. Организация подготовки аудиторской проверки
- •Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
- •Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •Тема 10. Аудиторская выборка
- •Тема 11. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных дей-
- •Тема 12. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке
- •Тема 13. Подготовка аудиторского заключения
- •Тема 14. Информационное обеспечение и методика аудита однородных групп хо-
- •Тема 15. Методика аудита тождественности показателей бухгалтерской отчетно-
- •Тема 16. Аудит отчетности экономического субъекта
- •Тема 1 7. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •Тема 18. Аудит оформления первичных учетных документов
- •Тема 19. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предпри-
- •Тема 20. Аудиторская проверка операций с денежными средствами
- •1. Аудит кассовых операций
- •Тема 21. Аудит расчетных и кредитных операций
- •Тема 22. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
- •Тема 23. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •Тема 24. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
- •Тема 25. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Тема 26. Аудит затрат на производство
- •Тема 27. Аудит выпуска готовой продукции и ее реализации
- •Тема 28. Аудит расчетов по оплате труда
- •Тема 29. Аудит расчетов с бюджетом
- •Тема 30. Аудит учета кредитов и займов
- •Тема 31. Аудит финансовых результатов и использования прибыли
- •Тема 32. Аудиторская проверка состояния забалансового учета
- •Тема 33. Аудит организаций апк
- •Тема 34. Аудит строительных организаций
- •Тема 35. Аудит совместной деятельности
- •Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
- •Тема 2. Сущность аудита и его задачи
- •Тема 3. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в
- •Тема 4. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
- •Тема 6. Организация подготовки аудиторской проверки
- •Тема 7. Оценка существенности и риска в аудиторской деятельности
- •Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •Тема 10. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке
- •Тема 11. Подготовка аудиторского заключения
- •Тема 12. Методики и технология проведения подтверждающего аудита.
- •Тема 13. Понятие и методика советующего (консультационного) аудита
- •Тема 14. Понятие и методика аудиторского сопровождения
- •Тема 15. Особенности проведения аудита предприятии и организаций разного ви-
- •Тема 16. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •Тема 17. Аудит системы управления организации
- •Тема 18. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предпри-
- •Тема 19. Проверка учета операций с денежными средствами
- •Тема 20. Аудит расчетных и кредитных операций
- •Тема 21. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
- •Тема 22. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •Тема 23. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
- •Тема 24. Аудит расчетов по оплате труда
- •Тема 25. Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себе-
- •10 500 Руб. Включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой
- •1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм дейст-
- •2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для
- •Тема 26. Аудит реализации продукции и ее финансовых результатов
- •21.03.09 И товарно-транспортных накладных услуга выполнена в полном объеме в марте от-
- •1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм дейст-
- •2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
- •Тема 27. Аудит расчетов с бюджетом
- •000 Руб. (учетная цена). При выполнении аудиторских процедур установлено, что по данным
- •1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм дейст-
- •2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
- •300 000 Руб., но фактически денежные средства поступили на счет организации только в ию-
- •Тема 28. Аудит финансовых результатов и использования прибыли
- •1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм дейст-
- •2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для
- •Тема 29. Аудиторская проверка состояния забалансового счета
- •Тема 30. Аудит организаций апк
- •Тема 31. Аудит строительных организаций
- •26 Июля 2006г. Задаток в сумме 1 300 000 руб. Был оплачен организацией в срок.
- •Тема 32. Аудит совместной деятельности
- •21%, Ооо «Восток» - 34% и зао «Запад» - 45%. Ведение общих дел поручено ооо «Ан-
- •1) В широком смысле: способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор
- •2) В узком смысле: перечень определенным образом отобранных элементов прове-
- •1) С точки зрения Временных правил аудиторской деятельности — понятие, тождест-
- •2) С точки зрения правил (стандартов) аудиторской деятельности и опыта
- •1) Коммерческая организация, ведущая исключительно аудиторскую деятельность и
- •2) Для целей ряда правил (стандартов) аудиторской деятельности (если иное не ого-
- •Раздел 1. Обследование и экспертиза организации хозяйственной
- •Раздел 2. Разработка программы аудиторской проверки и оформ-
- •Раздел 3. Аудиторская проверка по отдельным участкам:
- •13. Подготовка
- •15 Аудит учре-
- •16 Аудит сис-
- •17 Аудит орга-
- •18 Проверка
- •01.II.09 на поступление денег от слесаря Иванова а.Л. В сумму
- •3500 Руб. За отпущенные строительные материалы 20.11.09 ауди-
- •24.12.09 Комиссией в составе: главный бухгалтер о.К. Шапошни-
- •2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результа-
- •19 Аудит рас-
- •120000 Руб. На срок четыре месяца под 10% годовых. В бухгалтер-
- •91 “Прочие доходы и расходы” — на сумму 3000 руб.
- •12 000 Руб. С отражением на счетах бухгалтерского учета:
- •2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результа-
- •20 Аудит фи-
- •2.Систематизируйте выявленные искажения и оформите результа-
- •21 Аудит опе-
- •22 Аудит опе-
- •300 000 Руб. Транспортные расходы, связанные с доставкой мате-
- •18%). Себестоимость единицы продукции составляет 14 200 руб.
- •270 000 Руб. Затраты на демонтаж станка составили 18 000 руб.
- •23 Аудит расче-
- •150000 Руб. Кроме того, договором предусмотрено, что за управ-
- •01.01.0_Г. Он увольняется из-за того, что отказывается от перевода
- •3000 Руб., районный коэффициент – 40 процентов, ежемесячная
- •400 000 Рублей за разбитую машину, которая пострадала в дтп по
- •24 Аудит из-
- •25 Аудит реали-
- •26 Аудит расче-
- •27 Аудит орга-
- •94 400 Руб. (включая ндс 14 400 руб.);
- •72 000 Руб.), оплаченные полностью.
- •1,3%), А уплачено 1300 руб.
- •28 Аудит строи-
- •2006Г. Задаток в сумме 1 300 000 руб. Был оплачен организацией в
- •60 000 Руб.). Эти материалы были переданы генподрядчику, одна-
- •240 000 Руб. (в том числе ндс - 40 000 руб.). Затраты субподряд-
- •29 Аудит совме-
- •2006Г. Заключили договор о совместной деятельности. Доля вкла-
- •2006Г. Заключили договор о совместной деятельности. Доля вкла-
- •6% От страховой суммы. Оплата за товар покупателем в срок не произведена. Страховая
- •44 76.1 36 000 Страховой полис
- •90.9 99 92 475 Бухгалтерская справ-
- •I. Внеоборотные активы
- •II. Оборотные активы
- •III. Капитал и резервы
- •IV. Долгосрочные обязательства
- •V. Краткосрочные обязательства
- •I. Внеоборотные активы
- •II. Оборотные активы
- •III. Капитал и резервы
- •IV. Долгосрочные обязательства
- •V. Краткосрочные обязательства
- •1. Изменения капитала
- •1 Января по 31 Декабря 2009 г.
- •649000, Г. Горно-Алтайск, ул. Ленкина, 1.
- •649000, Г. Горно-Алтайск, ул. Ленкина, 1__
Тема 2. Сущность аудита и его задачи
Возникновение аудита как новой доверительной формы финансового контроля дея-
тельности экономических субъектов вызвано появлением (новых организационно-правовых
форм этих субъектов и, прежде всего, таких, как акционерные общества, совместные пред-
приятия, всякого рода общества и компании.
Учредители и акционеры, а также держатели ценных бумаг соответствующих эмитен-
тов и кредиторы заинтересованы в получении достоверной информации о финансовом со-
стоянии и платежеспособности организаций, обоснованных заключений на текущий и пер-
спективный периоды. Такую информацию пользователи финансовой отчетности организа-
ции могут получить в процессе и по результатам независимого финансового контроля- ауди-
та. Таким образом, аудиторская деятельность порождена рыночной экономикой и является
составной частью механизма этой экономики.
Существует достаточно много различных определений аудита. В стандарте “Цели и
основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности” дается следующее оп-
ределение аудита.
Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществ-
ляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения ауди-
торской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического
субъекта.
На макроэкономическом уровне аудит выступает как элемент рыночной инфраструкту-
ры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельства-
ми:
а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными
пользователями ее, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества
экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками, заимо-
давцами, поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, органами власти и
общественностью в целом;
б) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов,
в частности, применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации
фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не
обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей;
в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть само-
стоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности
доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйст-
венных операций, отражаемых в бухгалтерской от четности экономических субъектов.
Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.
23
Авторы одного из американских учебников пишут, что аудит — это процесс, посред-
ством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельст-
ва об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической
хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответ-
ствия этой информации установленным критериям.
Большинство же американских специалистов считают, что аудит — это вид деятельно-
сти, заключающийся в сборе и оценке факторов, касающихся функционирования и положе-
ния экономического объекта, осуществляемой компетентным независимым лицом. Главная
цель аудита состоит в определении достоверности финансовой отчетности компании, а также
в контроле за соблюдением компанией законодательных норм.
Под аудитом отдельные авторы работ понимают также процесс снижения до приемле-
мого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.
Под аудитом иногда понимается независимый финансовый контроль за деятельностью
организаций, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами с целью под-
тверждения реальности данных, приведенных в финансовой отчетности.
В соответствии с Федеральным законом “Об аудиторской деятельности”, аудиторская
деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгал-
терского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных
предпринимателей (далее - аудируемые лица).
Следовательно, определений аудита много и в каждом из них прослеживается сущ-
ность, назначение и цели аудирования, заключающегося в основном в подтверждении реаль-
ности и достоверности информации финансовой отчетности проверяемого экономического
субъекта. Кроме того, своевременное оказание консультационной помощи по бухгалтерско-
му учету, финансам, правовым и управленческим проблемам позволяет организации (клиен-
ту) избегать недостатков в своей работе, финансовых санкций со стороны органов Государ-
ственного налогового контроля и нерациональных управленческих решений.
Таким образом, мы можем и должны подчеркнуть, что цель аудиторской деятельности -
сбор и концентрация доказательств объективности финансовой отчетности клиента. Но сбор
и концентрация доказательств зависят от теории аудита, выбираемой заинтересованными
лицами во время работы. Таких теорий шесть:
1) полицейская теория (или теория "сторожевого пса") - сводит роль аудитора к про-
верке фактического существования событий, имевших место в прошлом, и к установлению
их точности;
2) теория "подтверждения кредитоспособности" -ограничивает роль аудитора установ-
лением платежеспособности предприятия, используя в основном данные финансовой отчет-
ности (предложена Фразером и Портером);
3) теория модератора - утверждает, что аудитор выступает в качестве посредника меж-
ду различными сторонами, участвующими в хозяйственном процессе и предъявляющими
определенные и часто противоречивые требования. Аудитор должен понимать эти про-
тиворечия и выбирать такую стратегию сбора доказательств, которая бы в оптимальной сте-
пени удовлетворяла требованиям определенного им круга пользователей (Портер);
4) квазикритическая теория - мнение аудитора и сбор доказательств зависят от множе-
ства возникающих обстоятельств (Гиллинг);
5) теория агентов - акционеры, выступая в качестве собственников, назначают директо-
ров для управления компанией - "агентов". Чтобы упрочить свои позиции и не позволить
снизить заработную плату, директора должны представлять акционерам финансовые отчеты
о своей деятельности. Аудит в этом случае рассматривается как доказательство добропоря-
дочной или недобропорядочной деятельности директоров. Суть теории в том, что она пере-
носит акцент с документов на людей - хозяйствующих субъектов (Миллз и Тейлор);
24
6) теория о роли аудитора как инструмента социального контроля за ведением бухгал-
терского учета (Флинт) - подчеркивает, что клиентом аудитора выступают не собственники и
тем более не администраторы (директора), а общество в целом; не то важно, что думают ли-
ца, купившие акции, а то, что могут подумать потенциальные покупатели.
Каждая из этих теорий имеет свои положительные и отрицательные стороны. Строгое
следование одной теории сужает рамки исследуемого и не позволяет получить объективной
целостной картины. Однако этот недостаток можно преодолеть, если использовать разумные
предложения каждой из них. Решающее значение имеет защита интересов собственника.
В развитой рыночной экономике собственник, как правило, отделен от функций управ-
ления и поэтому не всегда представляет реальную картину состояния дел на предприятии.
Задача (цель) аудитора - помочь ему в этом путем сбора доказательств степени соответствия
информации, представленной в бухгалтерском учете и финансовой отчетности, реальному
положению дел.
В соответствии со Словарем русского языка С.И. Ожегова постулаты - "это исходные
допущения, принимаемые без доказательств". Краткий Оксфордский словарь развивает это
определение: "...исходные посылки и предположения, служащие основой для последующих
рассуждений, фундаментальные положения и непременные условия". Они должны быть оче-
видны, даже если их истинность не может быть доказана, бесспорно.
Основоположниками аудиторских постулатов были Р.Маутц и Х.Шараф
Однако постулаты, используемые на Западе, нельзя однозначно применять в практике
российских аудиторских фирм. Поэтому профессором Я.В.Соколовым была предложена
иная система.
Постулаты аудита преследуют две цели: объяснить, почему необходим аудит, и дока-
зать, что при определенных условиях в качестве результата проверки можно получить объек-
тивную картину.
В связи с развитием аудиторской деятельности происходит расширение ассортимента и
объема услуг, оказываемых аудиторскими фирмами. За последние 25 лет аудит и аудитор-
ские процедуры непрерывно развивались. Можно выделить три стадии развития: подтвер-
ждающую, системно-ориентированную и стадию аудита, базирующуюся на риске. Иногда
эти стадии развития выделяют как виды аудита, исходя из метода проверки.
С точки зрения направленности аудит подразделяется на: аудит бирж, аудит внебюд-
жетных фондов, аудит инвестиционных институтов, общий аудит, банковский аудит, аудит
страховых организаций.
С точки зрения классификационных признаков (исходя из статуса аудитора) можно
выделить внешний и внутренний аудит
Исходя из принципа инициативы, аудит может быть обязательный и инициативный.
В международной практике аудита в настоящее время различают несколько типов (ва-
риантов) проведения аудита: операционный аудит; аудит на соответствие; аудит финансовой
отчетности.
Известно, что аудит — это прежде всего контроль. По времени осуществления кон-
троль может быть предварительным текущим (оперативным) и последующим.
То, что аудиторская проверка является видом последующего контроля, следует из его
определения, так как подтверждает бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Подразумева-
ется, что отчетность уже составлена и даже представлена в соответствующие органы. Как
правило, внести исправления к нее, так же как и бухгалтерские регистры в проверяемом пе-
риоде (если считать им тот период, за который производится аудиторская проверка), невоз-
можно. Поэтому в настоящее время все больший спрос наблюдается не на аудит как после-
дующий вид контроля, а на предварительный или оперативный вид контроля (например,
консультирование по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения).
25