- •Раздел 7. Аудит.
- •1.Сущность, цели, объекты аудита.
- •2.Сопутствующие аудиту услуги.
- •3.Сходство и различие м/д аудитом и ревизией.
- •4.Аудиторские доказательства, методы их сбора.
- •5.Нормативно-законодательная база регулирования аудиторской деятельности.
- •6.Принципы ауд.Деят-ти.
- •7.Система внутр.Контроля, его структура, методы оценки.
- •8.Существенность, аудит.Риск и его компоненты.
- •9.Аудиторские стандарты, их назначение и структура.
- •10.Аудитор.Выборка, виды и порядок ее построения.
- •11.Аудит.Заключение.
- •12.Назначение внутрифирменных стандартов.
- •13.Принципы планир-ия, содержания общего плана аудита.
- •14.Содержание и назначение рабочей программы аудита.
- •15.Права и обязанности аудиторов.
- •16.Права и обязанности аудируемых лиц.
- •17.Назначение и содержание письма обязательства.
- •18.Рабочая документация аудиторов.
- •19.Требования, предъявляемые к свк и сбу.
- •20.Контроль качества аудита.
- •21.Аналитические процедуры, их применение в аудите.
- •22.Виды аудита.
- •23.Органы, осуществляющие регулир-е аудит.Деят-ти, их функции.
- •24.Действия аудитора в случае выявления ошибок и фактов мошенничества.
- •25.Определение объема проверки в соотв.С правилами.
- •26.Этапы проведения аудита.
- •27.Оформление результатов комплексной ревизии.
- •28.Подготовка и аттестация аудиторов в России. Лиценз-е аудит.Деят-ти.
4.Аудиторские доказательства, методы их сбора.
При планировании аудита в рабочёй программе д.б. определены не только направления проверки, но и способы, методы достижения цели, т.е. д.б. раскрыты в отношении каждого проверяемого аспекта способы получения аудиторских доказательств. В системе фед-ых стандартов аудитора целый ряд стандартов определяет треб-ия к методам получения ауд-их доказательств в отношении различных аспектов аудита. В этих стандартах можно выделить основной - 5-стандарт « Аудиторские доказательства». В стандарте дано определение аудит-их доказательств – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, а также подготовленная им в связи с проверкой, и выводы аудитора, основанные на этой информации.
Аудит-ие доказ-ва являются основанием для формирования професс-ого суждения о достовер-ти фин. отч-ти. В связи с эти в стандарте введено 2 понятия, характеризующих аудит-ие доказ-ва:
1. достаточность доказательств (характеризует количественную меру и связано с объёмом аудита);
2. надлежащий характер аудит-их доказательств (кач-ая харак-ка, которая раскрывает взаимосвязь доказ-ств с основными предпосылками подготовки отчётности.; при этом аудитор должен обеспечить сбор доказ-ств в отношении всех предпосылок подготовки отчётности).
Аудит-ие доказ-ва м.б. классифицированы по различным признакам, к основным относятся:
1.источники получения доказательств:
-внешние доказ-ва;
-внутр. доказ-ва;
смешанные доказ-ва.
Внеш. доказ-ва - те, которые получены за пределами проверяемой организации из источников, не связанных с системой БУ аудируемого лица. Эти доказ-ва м.б. получены от –3-их лиц (запросы, подтверждения);
- м.б. собраны аудитором из официальных источников (отчёты, публикации в печати, обзоры).
-или подготовленные им в связи с проведением офиц-го исследования.
Внут. источники - это информация, полученная непосредственно от самой организацией. Она м. б. Продуктом СБУ или подготовлена аудитором (альтернативные источники).
Смешанные источники предполагают исследование какого-либо аспекта на основе информации о деят-ти организации в сравнении с внеш. Информацией
2. По отношению к процессу аудита различают доказ-ва:
а) собранные в ходе проверки;
б) подготовленные аудитором вне процесса проверки.
3.По способу получения доказательств-применяемым тестам различают 2 вида доказ-ств:
1. доказ-ва, полученные при проведении тестов на соответствие – характеризуют степень соответствия тестируемых элементов определённым требованиям и хар-р выявленных отклонений в системе.
2.доказ-ва, полученные путём проведения тестов по существу - харак-зуют ошибки и нарушения могущие оказать влияние на достоверность отчётности.
4.По форме представления доказательств:
а) документальные (записи, документы, письменные разъяснения) б)устные(д.б. зафиксированы)в) электронные – файлы, созданные аудитором в процессе аудита г)визуальные –книги, фотографии
Методы, способы сбора ауд.док-в в стандарте подразделены на 2гр.: 1) док-ва полученные в результате проведения тестов на соответствие, 2) –“- тестов по существу. В отношении тестов по существу стандартом предусмотрена возможность проведения след.ауд.процедур: - инспектирование (это проверка записей, док-ов или матер.активов. Осн.часть процедур инспектирования связана с документ-й проверкой. Проверка док-ов подразд-ся на формальную проверку и проверку по существу. Формальная вкл.проверку соответствия док-та требованиям, наличия всех наобходимых реквизитов, полноту заполнения док-а. Проверка док-ов по существу предполагает изучение эк.содержания хоз.операции, правильности ее отражения в учете, правильности оценки, измерения, классиф-и, периодизации хоз.операции. Разновидностью процедур инспектирования явл.прослеживание-это изучение движения док-та или актива по всем этапам его жизненного цикла; сканирование-это изучение необычных, нестандартных записей, проводок, принципов систематизации). – наблюдение (предполагает наблюдение за процедурами, выполняемыми кем-либо). – запрос (это поиск инф-и у осведомленных лиц, м.б. письменный, устный, внутри орг-и и вне ее). – подтверждение (выполняется как ответ на запрос, имеет целью подтвердить опред.инф-ю). – пересчет, подсчет. – аналитические процедуры