- •Практическое занятие №1 Тема: «Предмет бухгалтерского учета. Общая характеристика методов бухгалтерского учета»
- •Практическое занятие №2 Тема: «Бухгалтерский баланс»
- •Бухгалтерский баланс ооо «Мороз» на 1 февраля 2010г.
- •Бухгалтерский баланс ооо «Мороз» на 1 января 2010г.
- •Бухгалтерский баланс ооо «Кондитерская фабрика «Садко» на 1 января 2010г.
- •Бухгалтерский баланс оао «Машиностроительный завод» на 1 июля 2010г.
- •Бухгалтерский баланс оао «Маяк» на 1 июля 2010г.
- •Практическое занятие №3 Тема: «Счета бухгалтерского учета. Двойная запись. Классификация счетов. План счетов »
- •Сальдовая оборотная ведомость по счетам синтетического учета
- •Практическое занятие №4 Тема: «Стоимостное измерение в бухгалтерском учете. Учет хозяйственных процессов»
- •Затраты на производство
- •Затраты на производство
- •Практическое занятие №5 Тема: «Документация, документооборот и инвентаризация. Регистры бухгалтерского учета »
- •Практическое занятие №6 Тема: «Основы бухгалтерской отчетности »
- •Сквозная обобщающая задача
- •Расчет отклонений в стоимости материалов
- •Распределение расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
- •Распределение цеховых и общехозяйственных расходов
- •Расчет фактической себестоимости изделия а
- •Расчет фактической себестоимости изделия а
Практическое занятие №6 Тема: «Основы бухгалтерской отчетности »
Задача №1. Исправление ошибок, допущенных в бухгалтерских записях
Задание: На основе данных для выполнения задачи выявите ошибку и исправьте ее способом дополнительной записи. Решение осуществите на счетах общепринятой формы.
Данные для решения задачи
1.Со клада отпущены в производство материалы на сумму 85 500 руб.
2.На счетах бухгалтерского учета была осуществлена следующая запись: Д-т сч.20 «Основное производство» 80 000 руб. К-т сч.10 «Материалы» 80 000 руб.
Задача №2. Исправление ошибок, допущенных в бухгалтерских записях
Задание: На основе данных для выполнения задачи выявите допущенную ошибку и исправьте ее способом оборотных записей (проводок). Решение осуществите на счетах общепринятой формы
Данные для выполнения задачи
Начислена заработная плата рабочим, занятым изготовлением продукции, в сумме 165 000 руб. В бухгалтерском учета сделана запись: Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» 165 000 руб. К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 165 000 руб.
Задача №3. Исправление ошибок, допущенных в бухгалтерских записях
Задание: Доведите учетную оценку готовой продукции до уровня фактической производственной себестоимости.
Решение осуществите на счетах общепринятой формы
Данные для выполнения задачи
1.Списана в течение месяца выпущенная из производства готовая продукция по учетной стоимости в сумме 800 000 руб. Фактическая себестоимость той же продукции составила 750 000 руб.
Задача №4. Исправление ошибок, допущенных в бухгалтерских записях
Задание: На основе данных для выполнения задачи выявите допущенную ошибку и исправьте ее способом переноса сумм со счета на счет. Решение осуществите на счетах общепринятой формы
Данные для выполнения задачи
Отпущены материалы в основное производство на сумму 70 000 руб.
В бухгалтерском учете сделана запись: Д-т сч. 23 «Вспомогательное производство» 70 000 руб. К-т сч. 10 «Материалы» 70 000 руб.
Сквозная обобщающая задача
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
откройте синтетические счета и запишите на них остатки по данным баланса на 1 января 2010г.;
расположите счета в порядке возрастания их кодовых номеров (01,02,10 и т.д.);
дополнительно откройте счета, по которым не было начальных остатков (схемы отдельных счетов приведены);
запишите в журнале регистрации хозяйственных операций все операции с указанием их номера и корреспонденции счетов, подсчитайте итог по журналу;
отразите все хозяйственные операции в системе счетов бухгалтерского учета;
подсчитайте обороты по дебету и кредиту всех счетов и выведите конечные остатки;
составьте сальдовую оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверьте итог оборотов по ведомости с итогом журнала регистрации хозяйственных операций;
укажите в сальдовой оборотной ведомости напротив каждого счета, к какой группе счетов он относится при классификации их по структуре;
составьте по данным оборотной ведомости и счетов бухгалтерский баланс на 1 апреля 2010 г. по действующей форме;
подведите итоги по каждому разделу актива и пассива баланса, подсчитайте валюту баланса.
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс организации на 01.01.2010г.
(тыс.руб.)
АКТИВ |
Код строки |
На 01.04. |
На 01.07 |
1 |
2 |
3 |
4 |
I Внеоборотные активы Нематериальные активы |
110 |
|
|
Основные средства |
120 |
2476 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
Итого по разделу I |
190 |
2476 |
|
АКТИВ |
Код строки |
На 01.04. |
На 01.07 |
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|||
II. Оборотные активы Запасы, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
210 211 |
6556 1590 |
|
|
|||
Животные на выращивании и откорме |
212 |
|
|
|
|||
Затраты в незавершенном производстве |
213 |
1300 |
|
|
|||
Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
2666 |
|
|
|||
Товары отгруженные |
215 |
750 |
|
|
|||
Расходы будущих периодов |
216 |
250 |
|
|
|||
Прочие запасы и затраты |
217 |
|
|
|
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|
|
|
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики |
230 231 |
135 4505 |
|
|
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), В том числе покупатели и заказчики |
240 241 |
150 |
|
|
|||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
|
|||
Денежные средства |
260 |
500 |
|
|
|||
Прочие оборотные активы |
270 |
500 |
|
|
|||
Итого по разделу II |
290 |
2022 |
|
|
|||
Баланс |
|
|
|
|
|||
АКТИВ |
Код строки |
На 01.04. |
На 01.07 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||||
III. Капитал и резервы Уставный капитал |
300 |
6022 |
|
||||
Добавочный капитал |
|
|
|
||||
Резервный капитал |
|
|
|
||||
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
|
|
||||
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|
|
|
||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
||||
Итого по разделу III |
|
|
|
||||
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты |
510 |
3000 |
|
||||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
3000 |
|
||||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
3000 |
|
||||
Итого по разделу IV |
|
|
|
||||
V. Краткосрочные обязательства Кредиты и займы |
610 |
1800 |
|
||||
Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
600 |
|
||||
Задолженность перед персоналом организации |
624 |
700 |
|
||||
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
120 |
|
||||
Задолженность по налогам и сборам |
626 |
200 |
|
||||
Прочие кредиторы |
628 |
|
|
||||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
180 |
|
||||
АКТИВ |
Код строки |
На 01.04. |
На 01.07 |
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|||
Доходы будущих периодов |
640 |
|
|
|
|||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|
|
|
|||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
|
|||
Итого по разделу V |
690 |
4800 |
|
|
|||
Баланс |
|
|
|
|
|||
Расшифровка статей баланса на 01.01.2010г.
А) основные средства: земельные участки – 1 500 000 руб.; здания, машины, оборудование – 510 000 руб.
Б) дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев): векселя к получению – 65 000 руб.; авансы выданные – 70 000 руб.;
В) дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев):
прочие дебиторы – 150 000 руб.;
Г) денежные средства:
касса – 5000 руб.;
расчетные счета – 2 500 000 руб.;
валютные счета – 2 000 000 руб.;
Д) займы и кредиты долгосрочные:
кредиты банка, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев – 2 000 000 руб.;
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев
– 1 000 000 руб.;
Е) займы и кредиты краткосрочные:
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев – 3 000 000 руб.
3. Расшифровка остатков незавершенного производства:
Статьи затрат |
Незавершенное производство |
||||||
На 1 апреля 2010 г. |
На 1 мая 2010 г. |
||||||
По изделиям |
|||||||
А |
Б |
итого |
А |
Б |
итого |
||
Сырье и материалы |
577 000 |
300 000 |
877 000 |
200 000 |
- |
200 000 |
|
Топливо и энергия |
3000 |
30 000 |
33 000 |
5000 |
- |
5000 |
|
Основная заработная плата производственных рабочих |
119 000 |
87 100 |
206 100 |
109 500 |
- |
109 500 |
|
Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
9000 |
2000 |
11 000 |
5000 |
- |
5000 |
|
Отчисления на социальное страхование |
12 000 |
900 |
12 900 |
13 000 |
- |
13 000 |
|
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
20 000 |
50 000 |
70 000 |
22 500 |
- |
22 500 |
|
Цеховые расходы |
40 000 |
20 000 |
60 000 |
35 000 |
- |
35 000 |
|
Общехозяйственные расходы |
20 000 |
10 000 |
30 000 |
10 000 |
- |
10 000 |
|
Итого: |
800 000 |
500 000 |
1 300 000 |
400 000 |
- |
400 000 |
|
4. Расшифровка остатков по счетам готовой продукции и товары, отгруженные на 01.01.2010г.
Показатели |
Плановая себестоимость |
Отклонения от плановой себестоимости: экономия (-), перерасход (+) |
Фактическая себестоимость |
Готовая продукция Товары отгруженные, в том числе расходы на продажу |
2 800 000 795 000 |
-134 000 -45 000 |
2 666 000 750 000 30 000 |
5. Расшифровка остатка по счету «Материалы» на 01.01.2010
(руб.)
Показатели |
Плановая себестоимость |
Отклонения от плановой себестоимости: экономия (-), перерасход (+) |
Фактическая себестоимость |
Материалы |
800 000 |
+90 000 |
890 000 |
Итого |
|
|
890 000 |
6. Нормативная калькуляция себестоимости продукции
№ п/п |
Статьи и затраты |
Нормативная себестоимость единицы |
|
Изделие А |
Изделие Б |
||
1 |
Сырье и топливо |
1000 |
480 |
2 |
Топливо и энергия на технологические цели |
40 |
42 |
3 |
Основная заработная плата производственных рабочих |
270 |
318 |
4 |
Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
270 |
318 |
5 |
Отчисления на социальное страхование |
25 |
23 |
6 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
51 |
41 |
7 |
Цеховые расходы |
27,4 |
31 |
8 |
Общехозяйственные расходы |
21,5 |
24 |
9 |
Производственная себестоимость товарной продукции |
1450 |
1340 |
10 |
Внепроизводственные расходы |
7 |
5 |
11 |
Полная себестоимость товарной продукции |
1457 |
1345 |
7. Расшифровка статьи «Основные средства» на 01.01.2010г.
Первоначальная стоимость собственных основных средств – 2 556 000 руб.;
Амортизация собственных основных средств – 80 000 руб.
8. Операции за I квартал 2010 г.
№ п/п |
Наименование документа |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
1 |
Счета поставщиков |
Акцептованы счета поставщиков за: материалы транспортно-заготовительные расходы |
955 600 20 000 |
2 |
Бухгалтерская справка |
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам Отклонения в стоимости материалов |
960 000/ +15 600 |
3 |
Выписка банка из расчетного счета |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: поставщикам за материалы транспортным организациям за доставку материалов Итого |
955 600 20 000 975 600 |
4 |
Лимитные карты, требования |
Отпущено и израсходовано материалов по учетным ценам на производство: изделий А изделий Б на обслуживание оборудования на цеховые нужды на нужды управления организацией |
1 200 000 450 000 10 000 9000 4000 |
|
|
Итого |
1 673 000 |
5 |
Ведомость №10 |
Списываются отклонения по материалам на производство: изделий А изделий Б на обслуживание машин и оборудования на цеховые нужды |
? ? ? ? |
|
|
на нужды управления организацией |
? |
|
|
Итого (суммы определить, составив расчет по форме, приведенной в таблице 1) |
|
6 |
Разработочная таблица |
Начислена за месяц амортизация: машин и оборудования зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения зданий, сооружений и прочих основных средств общехозяйственного назначения Итого |
60 000 10 000 6000 76 000 |
7 |
Бухгалтерская справка |
Произведены отчисления в резерв для ремонта основных средств: машин и оборудования зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения зданий, сооружений и прочих основных средств общехозяйственного назначения Итого |
50 000 10 000 10 000 70 000 |
8 |
Наряды, табели, расчетно-платежные ведомости |
Начислена и распределена заработная плата за месяц основных производственных рабочих по производству: изделий А изделий Б рабочих, обслуживающих машины и оборудование персонала цехов персонала управления организации |
500 000 300 000 50 000 70 000 28 000 |
|
|
рабочих за время очередных отпусков Итого |
30 000 978 000 |
9 |
Бухгалтерская справка |
Начислен ЕСН и страховой платеж в ФСС на заработную плату в размере 35,6%: производственных рабочих по изделиям А производственных рабочих по изделиям Б рабочих, обслуживающих машины и оборудование персонала цехов персонала управления организацией рабочих за время очередных отпусков Итого |
? ? ? ? ? ? ? |
10 |
Бухгалтерская справка |
Резервируются для включения в себестоимость продукции суммы на предстоящую оплату очередных отпусков в размере 10% заработной платы: производственных рабочих по изделиям А производственных рабочих по изделиям Б рабочих, обслуживающих машины и оборудование Итого |
? ? ? ? |
11 |
Выписка из расчетного счета |
Оплачено с расчетного счета за электроэнергию, использованную на: изготовление изделий А изделий Б обслуживание |
8000 7000 |
|
|
производственного оборудования отопление и освещение цеха основного производства отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения Итого |
3000 4000 5000 27 000 |
12 |
Расчетно-платежная ведомость |
Произведены удержания налогов из заработной платы работников организации |
120 000 |
13 |
Бухгалтерская справка |
Списываются в конце месяца расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования Распределите их между изделиями А и Б пропорционально сметным (нормативным) ставкам. Распределение расходов осуществите в таблице 2. Итого |
? ? ? |
14 |
Бухгалтерская справка |
Списываются общехозяйственные расходы. Распределите их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Распределение расходов осуществите в таблице 3 Итого |
? |
15 |
Бухгалтерская справка |
Списываются (общехозяйственные) расходы. Распределите их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной плате |
|
|
|
производственных рабочих. Для распределения расходов заполните таблицу 3 Итого |
? ? |
16 |
Накладные |
Выпущена из основного производства и оприходована на складе готовая продукция по плановой производственной себестоимости: изделия А в количестве 1967 шт. по плановой себестоимости 1450 руб за шт. изделия Б в количестве 1135 шт. по плановой себестоимости 1340 руб. за 1 шт. Итого по плановой производственной себестоимости Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия «-», перерасход «+») по : изделиям А (+1%) изделиям Б (+0,5%) |
? ? ? 4 373 050 ? ? |
17 |
Счета |
Отгружена со склада готовая продукция покупателям: по плановой себестоимости отклонения по плановой себестоимости экономия (0,5%) Итого по фактической себестоимости |
5 400 000 ? |
18 |
Выписка из расчетного счета |
Оплачены с расчетного счета расходы по отправке |
|
|
|
Готовой продукции покупателям |
45 000 |
19 |
Выписка из расчетного счета |
Поступила на расчетный счет: от покупателей за реализованную продукцию по оптовым ценам НДС Итого |
7 060 000 1 270 800 8 330 800 |
20 |
Бухгалтерская справка |
Списываются в непроизводственные расходы на себестоимость реализованной продукции |
43 000 |
21 |
Бухгалтерская справка |
Списывается проданная продукция: по плановой себестоимости отклонения от плановой себестоимости – экономия «1,0%» (сумму определите) |
5 800 000 ? |
|
|
Итого по фактической себестоимости |
? |
22 |
Ведомость 16 |
Начислен налог на добавленную стоимость |
1 412 000 |
23 |
Бухгалтерская справка |
Списан финансовый результат от продажи продукции |
? |
24 |
Чеки |
Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы, премий, командировочных и хозяйственных расходов |
1 400 900 |
25 |
Выписка из расчетного счета платежными поручениями |
Перечислено с расчетного счета: налоги, удержанные с заработной платы работников предприятия органов социального страхования, произведенные отчисления Итого |
120 000 450 000 570 000 |
26 |
Платежные ведомости, расходные кассовые ордера |
Выдана из кассы: заработная плата и премии под отчет на хозяйственные и командировочные расходы Итого |
1 200 000 320 000 1 520 000 |
27 |
Выписка из расчетного счета, платежные поручения |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку в погашение краткосрочной ссуды поставщикам |
1 000 000 1 200 000 |
28 |
Выписки из расчетного счета |
Поступили средства от дебиторов, ранее списанные на убытки в связи с истечением сроков исковой давности |
50 000 |
29 |
Приходный кассовый ордер |
Поступившие взносы родителей на содержание детей в детском саду |
150 000 |
30 |
Выписки из расчетного счета, платежные поручения |
Перечислены с расчетного счета в бюджет: сумма налога на добавленную стоимость сумма налога ан прибыль |
1 270 800 200 000 |
|
|
Итого |
1 470 800 |
Схема счетов
Счет 10 «Материалы»
Дебет |
|
|
|
|
|
|
Кредит |
Номер операции |
По оптовым ценам |
Транспортно заготовительные расходы |
Итого по фактической себестоимости |
Номер операции |
По оптовым ценам |
Транспортно заготовительные расходы |
Итого по фактической себестоимости |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
|
Оборот |
|
|
||
Остаток на конец месяца |
|
|
|
|
|
|
|
Счет 20 «Основное производство» – изделие А
Дебет |
|
|
|
|
Кредит |
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
По плановой себестоимости |
Отклонения (+,-) |
Итого по фактической себестоимости |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
|
Оборот |
Оборот |
|
|
||
Остаток на конец месяца |
|
|
|
|
|
Счет 20 «Основное производство» – изделие Б
Дебет |
|
|
|
|
Кредит |
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
По плановой себестоимости |
Отклонения (+,-) |
Итого по фактической себестоимости |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
|
Оборот |
Оборот |
|
|
||
Остаток на конец месяца |
|
|
|
|
|
Счет 25 «Общехозяйственные расходы», субсчет 1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования»
Дебет |
|
|
|
|
Кредит |
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
На изделие А |
На изделие Б |
Итого |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
|
Оборот |
Оборот |
|
|
||
Остаток на конец месяца |
|
|
|
|
|
Счет 25 «Общехозяйственные расходы», субсчет 2 «Расходы на содержание цеха»
Дебет |
|
|
|
|
Кредит |
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
На изделие А |
На изделие Б |
Итого |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
|
Оборот |
Оборот |
|
|
||
Остаток на конец месяца |
|
|
|
|
|
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет |
|
|
|
|
Кредит |
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
На изделие А |
На изделие Б |
Итого |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
|
Оборот |
Оборот |
|
|
||
Остаток на конец месяца |
|
|
|
|
|
Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет |
|
|
|
|
|
|
Кредит |
Номер операции |
По плановой себестоимости |
Отклонение (+,-) |
Итого по фактической себестоимости |
Номер операции |
По плановой себестоимости |
Отклонение (+,-) |
Итого по фактической себестоимости |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
|
Оборот |
|
|
||
Остаток на конец месяца |
|
|
|
|
|
|
|
Счет 45 «Товары отгруженные»
Дебет |
|
|
|
|
|
|
Кредит |
Номер операции |
По плановой себестоимости |
Отклонение (+,-) |
Итого по фактической себестоимости |
Номер операции |
По плановой себестоимости |
Отклонение (+,-) |
Итого по фактической себестоимости |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
|
Оборот |
|
|
||
Остаток на конец месяца |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1