- •1. Методологические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности
- •1.1. Системный подход к хозяйственной деятельности
- •1.2.Метод анализа
- •Решение типовых задач
- •Группировка рабочих по уровню заработной платы
- •Группировка каменщиков по уровню выполнения норм выработки
- •Анализ среднегодовой производительности
- •Анализ влияния прибыли, суммы основного и оборотного капитала на рентабельность
- •Анализ фондоотдачи основных фондов
- •Анализ рентабельности фондов
- •Исходные данные
- •Определение зависимости между фондовооруженностью и производительностью труда
- •2. Анализ выполнения программы подрядных работ
- •2.1. Основные задачи анализа и источники информации
- •2.2. Анализ выполнения плана по объему подрядных работ
- •2.3. Анализ факторов, влияющих на объем смр
- •2.4. Анализ выполнения плана смр по пусковым объектам и исполнителям работ
- •2.5. Анализ специализации выполнении смр
- •2.6. Анализ ритмичности работы строительно-монтажной организации
- •2.7. Анализ качества проектных решений и качества строительства
- •Решение типовых задач
- •Анализ выполнения плана работ
- •3.Анализ использования трудовых ресурсов
- •3.1. Задачи анализа и источники информации
- •3.2. Анализ численности, состава и обеспеченности кадрами
- •3.3. Анализ показателей движения и постоянства кадров. Анализ социально-квалификационной структуры кадров и уровня общеобразовательной подготовки работников
- •3.4. Анализ условий труда и охраны здоровья работников. Анализ социально-культурных и жилищно-бытовых условий работы
- •3.5. Анализ производительности труда
- •3.6. Анализ использования рабочего времени
- •3.7. Анализ фонда заработной платы по составу и категориям персонала
- •3.8. Оценка соотношения темпов производительности труда и средней заработной платы. Анализ социальной защиты работников
- •Решение типовых задач
- •Использование рабочего времени.
- •Затраты времени
- •Анализ производительности труда
- •Анализ обеспеченности строительной организации рабочими
- •Использование рабочего времени
- •Анализ соотношения темпов роста производительности труда и фонда заработной платы
- •Анализ обеспеченности строительной организации рабочими
- •Использование рабочего времени, чел.-дн.
- •Затраты времени
- •4. Анализ выполнения плана ввода в действие мощностей и основных фондов
- •Решение типовых задач
- •5. Анализ состояния и использования основных средств
- •5.1.Основные задачи анализа
- •5.2. Анализ состава, динамики и технического состояния основных производственных фондов
- •5.3. Анализ обеспеченности строительного производства машинами
- •5. 4. Анализ уровня механизации строительно-монтажных работ
- •5.5. Анализ использования парка строительных машин по времени и мощности
- •5.6. Анализ работы и использование автомобильного транспорта
- •5.6. Анализ обобщающих показателей эффективности использования основных фондов
- •Решение типовых задач
- •Анализ эффективности использования основных фондов
- •Анализ экстенсивности использования одноковшовых экскаваторов с вместимостью ковша 1,2 м3
- •Анализ динамики основных фондов
- •Анализ состава и структуры основных фондов
- •Анализ обеспеченности строительного производства машинами
- •Анализ уровня механизации
- •Анализ эффективности использования основных фондов
- •Анализ работы и использования автомобильного транспорта
- •Анализ экстенсивности использования одноковшовых экскаваторов с вместимостью ковша 1,2 м3
- •Анализ выработки строительных машин
- •Анализ использования строительных машин по времени
- •Анализ простоев строительных машин
- •Анализ эффективности использования основных производственных фондов по показателю фондоотдача
- •6. Анализ использования капитальных вложений
- •Решение типовых задач
- •7. Анализ результатов технического развития предприятия в строительстве
- •Решение типовых задач
- •8. Анализ использования материальных ресурсов и состояние их запасов
- •8.1. Задачи и источники анализа
- •8.2. Анализ обеспеченности строительной организации материальными ресурсами
- •8.3 Анализ комплектности поставок
- •8.4. Анализ производственных запасов
- •8. 5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Решение типовых задач
- •9. Анализ себестоимости строительной продукции
- •9. 1. Задачи анализа себестоимости смр
- •9.2. Анализ выполнения плана по предельному уровню затрат на 1 рубль смр
- •9. 3. Анализ себестоимости по видам работ
- •9.4. Анализ себестоимости по статьям затрат
- •9.5. Анализ затрат по экономическим элементам
- •9.6. Обобщение результатов анализа себестоимости
- •Решение типовых задач
- •Анализ себестоимости по видам работ
- •Анализ себестоимости по элементам затрат
- •Анализ себестоимости смр по статьям затрат
- •Анализ статьи «Материалы»
- •Анализ влияния на себестоимость изменения цен на материалы и норм их расхода
- •Анализ статьи «Расходы на оплату труда рабочих»
- •Анализ влияния трудоемкости и уровня оплаты труда на себестоимость
- •Анализ статьи «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов»
- •Анализ статьи «Накладные расходы»
- •Анализ себестоимости смр по статьям затрат
- •10.Анализ экономических результатов
- •Решение типовых задач
- •3 Вариант
- •11.Анализ финансового состояния предприятия в строительстве
- •Решение типовых задач
- •Данные для выполнения задания, тыс. Руб.
- •Отчетный баланс в агрегированном виде.
- •Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса
- •Группировка статей баланса для оценки ликвидности баланса
- •Отчетный баланс в агрегированном виде
- •Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса
Решение типовых задач
Задача 92. Проанализировать балансовую прибыль по составу, в динамике. Сделать выводы.
№ п/п |
Финансовый результат (прибыль +, убыток - ), тыс. руб. |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
|
|
|
План |
отчет |
1 |
От выполненных строительно-монтажных работ: |
|
|
|
|
в отчетном году |
+ 594 |
+ 652 |
+1426 |
|
до отчетного года |
- 18 |
- |
- 15 |
2 |
От реализации материальных ценностей, продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств |
+ 73 |
+ 86 |
+64 |
3 |
Прочая прибыль |
+ 104 |
- |
+ 111 |
4 |
Прочие убытки |
- 82 |
- |
- 78 |
|
Итого балансовая прибыль |
+ 671 |
+ 738 |
+ 1508 |
Вывод: из приведённых данных можно заметить, что прибыль отчётного года возросла по сравнению с прошлым на 124 %, т.е. больше чем в 2 раза. Так же как, и в прошлом году в отчётном основная прибыль 95 % (1426 / 1508 * 100) была получена от выполнения СМР. Очевидно, что в отчётном году объём СМР значительно превысил своё плановое значение за счёт чего план прибыли был перевыполнен на 119 % ((1426 / 652) * 100 – 100). При анализе исходных данных заметна тенденция к росту прибыли с течением времени: начиная с 594 тыс. руб. в прошлом году, переходя к плановому показателю 652 т.р. и заканчивая фактическими данными отчётного года 1426 т.р. основным источником прибыли по – прежнему должна остаться основная деятельность строительной организации.
Задача 93. Проанализировать выполнение плана прибыли. Определить влияние на изменение суммы прибыли: изменение объема СМР по объектам, комплексам и технологическим этапам, сданным заказчиком, изменение величины прибыли в каждом рубле сданной продукции и за счет структурных сдвигов и снижения себестоимости. Сделать выводы.
№ |
Показатель |
План |
Отчет |
Отклонения |
|
|
|
|
|
(+ -) |
% |
1 |
Прибыль: |
|
|
|
|
|
а) от сданных объектов и комплексов работ |
925 |
977 |
52 |
105,6 |
|
б) реализации продукции подсобных производств и услуг |
85 |
94 |
9 |
110,6 |
2 |
Прочие результаты (+ прибыль, - убыток) |
|
- 49 |
- 49 |
- |
|
Итого балансовая прибыль, тыс. руб. |
910 |
1025 |
115 |
112,6 |
3 |
Объем СМР, тыс. руб. |
7625 |
8100 |
475 |
106,2 |
Вывод: план прибыли в целом перевыполнен на 115 т.р. или на 12,6 %, что несомненно положительно характеризует деятельность анализируемой строительной организации. Основную часть прибыли составляет прибыль от сдачи объектов. Перевыполнение плана прибыли от сданных объектов и комплексов работ могло произойти за счёт изменения объёма СМР на сданных объектах и комплексах и изменения величины прибыли в каждом рубле сданной продукции, а также за счёт структурных сдвигов и снижения себестоимости.
Определим, как влияют перечисленные факторы на отклонение суммы фактически полученной прибыли от запланированной в плане. Для этого вначале определяем объём прибыли, приходящейся на тысячу рублей объёма СМР по плану и по факту. Этот показатель составит:
- по плану (925 / 7625) = 121,3 руб.;
- по отчёту (977 / 8100) = 120,6 руб.
Определим отдельно как, влияет каждый фактор на изменение суммы прибыли:
- изменение объёма СМР по объектам, комплексам, технологическим этапам, сданным заказчику:
+ 475 * 121,3 = 57,6 т.р.
- изменение размера прибыли в объёме СМР на сданных объектах, комплексах, технологических этапах:
(120,6 – 121,3) * 8100 = - 5,67 т.р.
Итого 57,6 – 5,67 = 51,93 т. р.
Анализ показал, что перевыполнение плана прибыли сложилось вследствие увеличения объёмов СМР, сданных заказчику, снижение же размера прибыли в объёме сданной заказчику продукции привело к незначительному снижению прибыли.
Задача 94. Проанализировать величину непосредственных прибылей и убытков и определить их влияние на общий финансовый результат. Сделать выводы.
Прибыль |
Сумма, тыс. руб. |
Убытки |
Сумма, тыс. руб. |
1. По сданным работам до отчетного года |
- |
1. По сданным работам до отчетного года |
15 |
2. От реализации на сторону продукции не выделенных на отдельный баланс подсобных и вспомогательных производств, а также материальных ценностей и услуг |
94 |
2. Убытки, выявленные в отчетном году в связи с завершением объемов и расценок СМР до отчетного года |
23 |
3. От поступления ранее списанных безнадежных долгов |
5 |
3. От стихийных бедствий |
29 |
4. Полученные штрафы, пени и неустойки |
89 |
4. От списания долгов |
7 |
5. По операциям прошлых лет, выявленная в отчетном году |
17 |
5. Штрафы, пени и неустойки уплаченные |
37 |
|
|
6. От ликвидации не полностью амортизированных основных фондов |
46 |
Итого |
251 |
|
157 |
Вывод: непроизводственные убытки, составляющие 46 т.р. образовались как разница между непроизводственными прибылями, составляющими 111 т.р. (5 + 89 + 17) и непроизводственными убытками, составляющими 157 т.р. (15 + 23 + 29 + 7 + 37 + 46). В целом непроизводственные убытки в строительной организации в отчётном году составили
(46 / 910)* 100 % = 5,1 % общей плановой суммы прибыли.
Непроизводственные прибыли и убытки требуют по статейного анализа. Анализ сумм непроизводственных прибылей по отдельным статьям выявил недостатки в постановке учёта в организации и улучшения в хозяйственно- финансовой деятельности в целом, т.к. основная сумма непроизводственных прибылей 111 т.р. (5 + 89 + 17) сложилась от поступления пений, штрафов и неустоек, а также ранее списанных безнадёжных долгов по операциям прошлых лет, выявленных только в отчётном году.
Постатейный анализ непроизводственных убытков свидетельствует о бесхозяйственности анализируемой строительной организации, т.к. основная сумма непроизводственных убытков, составляющая 59 т.р. (15 + 7 + 37) образовалась по причинам, зависящим от деятельности строительной организации.
Задача 95. Проанализировать уровень рентабельности. Определить влияние прибыли, производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств на уровень рентабельности. Сделать выводы.
Показатель |
По плану, тыс. руб. |
По отчету, тыс. руб. |
Отклонение, % |
Прибыль, всего |
1200 |
1340 |
111,7 |
Средние остатки: |
|
|
|
- производственных основных фондов |
3748 |
3840 |
102,5 |
- нормируемых оборотных средств |
2960 |
2900 |
98 |
Рентабельность |
0,1789 |
0,1988 |
0,0199 |
Вывод: из приведённых данных можно заметить, отчётные данные о прибыли превысили плановые на 140 т.р. или на 11,7 %. Также фактически увеличились средние остатки производственных основных фондов на 92 т.р. или на 2,5 %. Нормируемые оборотные средства по сравнению с планом снизились на 60 т.р. или на 2 %. Эти изменения соответственно привели к увеличению рентабельности с 0,18 до 0,2. проанализируем влияние факторов на уровень рентабельности:
1) влияние изменения объёма прибыли на уровень рентабельности
0,1998 = (1340 / (3748 + 2960))
изменение рентабельности 0,1998 + 0,1789 = 0,0209
2) влияние изменения среднего остатка производственных основных фондов на рентабельность
1340 / (3840 + 2960) = 0,1970
изменение рентабельности 0,1970 - 0,1998 = - 0,0028
3) влияние изменения среднего остатка нормируемых оборотных средств на рентабельность
1340 / (3840 + 2900) = 0,2334
изменение рентабельности 0,2334 – 0,1970 = 0,0364
Итого изменение рентабельности: 0,0209 – 0,0028 + 0,0364 = 0,0545
Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности оказало увеличение среднего остатка нормируемых оборотных средств, также на увеличение рентабельности повлияло увеличение объёма прибыли. Изменение среднего остатка производственных основных фондов незначительно снизило рентабельность.
Задача 96. Проанализировать уровень рентабельности. Методом цепных подстановок определить влияние на изменение уровня рентабельности: объема СМР, прибыли. Сделать выводы.
№ п/п |
Показатель |
План |
Отчет |
Отклонения |
|
|
|
|
|
(+ -) |
% |
1 |
Объем СМР, тыс. руб. |
7845 |
9100 |
1255 |
116 |
2 |
Прибыль, тыс. руб. |
1943 |
2150 |
207 |
110,7 |
3 |
Рентабельность, % |
0,2477 |
0,2363 |
- |
-0,0111 |
Вывод: из приведённых данных видно, что в отчётном периоде объём СМР по сравнению с плановым увеличился на 1250 т.р. или на 16 %, что соответственно увеличило прибыль строительной организации на 207 т.р. или на 10,7 %. Однако эти изменения привели к снижению фактического уровня рентабельности по сравнению с плановым на 0,01.
Проанализируем влияние объёма СМР и прибыли на уровень рентабельности.
влияние объёма СМР на уровень рентабельности:
1943 / 9100 = 0,2135
изменение рентабельности: 0,2135 – 0,2477 = - 0,0342
влияние прибыли на уровень рентабельности
2150 / 9100 = 0,2363
изменения рентабельности: 0,2363 – 0,2135 = 0,0228
ИТОГО: изменения рентабельности: - 0,0342 + 0,0228 = - 0,0114
Из приведённых расчётов видно, что наибольшее влияние на снижение рентабельности (- 0,0342) оказало изменение объёма СМР. Изменение прибыли незначительно (0,0228) увеличило рентабельность. В целом рентабельность снизилась на 0,0114.
Задача 97. Проанализировать рентабельность строительной организации, определить влияние на общую рентабельность эффективности отдельных сторон деятельности. Сделать выводы.
№ п/п |
Показатель |
План |
Отчет |
Отклонение от плана |
Влияние на общую рентабельность эффективности отдельных сторон деятельности, % |
1 |
Прибыль (+), (-): тыс. руб. |
|
|
|
|
|
а) от строительно-монтажных работ |
+ 652 |
+ 1426 |
+ 774 |
5,1 |
|
б) от реализации материалов, продукции и услуг |
+ 86 |
+ 64 |
- 22 |
- 0,15
|
|
в) прочая прибыль |
|
+ 111 |
+ 111 |
0,12 |
|
г) прочие убытки |
|
- 93 |
|
|
|
Итого |
+ 738 |
+ 1508 |
+ 770 |
|
2 |
Сметная стоимость СМР |
15 150 |
15 999 |
849 |
|
3 |
Общая (балансовая) рентабельность, % |
4,87 |
9,43 |
4,56
|
|
Вывод: определим влияние на общую рентабельность эффективности отдельных сторон деятельности строительной организации:
влияние эффективности основной деятельности (производство СМР):
(1426 + 86 + 0 + 0) / 15150 = 0,0998
изменение: 0,0998 - 0,0487 = 0,0511
влияние деятельности по реализации материалов, продукции и услуг:
(1426 + 64 + 0 + 0) / 15150 = 0,0983
изменение: 0,0983 – 0,0998 = - 0,0015
влияние эффективности прочей деятельности строительной организации
(1426 + 64 + 111 - 93) / 15150 = 0,0995
изменение: 0,0995 – 0,0983 = 0,0012
Итого изменение рентабельности под влиянием перечисленных факторов:
0,0511 – 0,0015 + 0,0012 = 0,0508
Наибольшее влияние на общую балансовую рентабельность оказал эффект от основной деятельности (СМР) – 5,1 %, также на увеличение рентабельности повлияла эффективность прочей деятельности строительной организации – 0,12 %, эффективность деятельности по реализации материалов, продукции и услуг незначительно снизила рентабельность на 0,15 %.
Задача 98. Проанализировать уровень рентабельности к себестоимости. Определить влияние прибыли, себестоимости СМР на изменение уровня рентабельности. Сделать выводы.
№ п/п |
Показатель |
План |
Отчет |
Отклонения |
|
|
|
|
|
(+ -) |
% |
1 |
Выручка от сданных работ, тыс. руб. |
6742 |
7905 |
1163 |
117,3 |
2 |
Себестоимость СМР, тыс. руб. |
5240 |
5981 |
741 |
114,1 |
3 |
Прибыль от сданных строительно-монтажных работ, тыс. руб. |
1502 |
1924 |
422 |
128,1 |
4 |
Рентабельность к себестоимости, % |
28,7 |
32,2 |
- |
3,5 |
Вывод: из приведённых данных видно, что отчётная выручка превышает плановую на 1163 т.р. или на 17,3 %. Соответственно, фактическая себестоимость выше плановой на 741 т.р. или 14,1 %. Фактическая прибыль выше плановой на 422 т.р. или на 28,1%. Эти факторы привели к увеличению рентабельности на 3,5 %. Рассчитаем уровень влияния каждого фактора на рентабельность:
влияние прибыли на рентабельность: 1924 / 5240 = 0,367
изменение рентабельности: 0,367 – 0,287 = 0,08
2) влияние себестоимости на рентабельность: 1924 / 5981 = 0,322
изменение рентабельности: 0,322 – 0,367 = - 0,045
Итого изменение рентабельности: 0,080 – 0,045 = 0,035
Таким образом, на увеличение рентабельности значительное влияние оказало изменение прибыли (0,08), под влиянием себестоимости рентабельность незначительно снизилась на (- 0,045). В целом под влиянием этих двух факторов рентабельность увеличилась на 0,035.
Задача 99. Проанализировать рентабельность капитала. Определить влияние на изменение уровня рентабельности капитала: уровня балансовой прибыли на 1 руб. выручки, коэффициента оборачиваемости оборотных средств, фондоотдача основных фондов, фондоотдача нематериальных активов. Сделать выводы.
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
Балансовая прибыль, тыс. руб. |
1243 |
1934 |
691 |
Выручка, тыс. руб |
8456 |
9440 |
984 |
Балансовая прибыль к выручке, % |
14,7 |
20,5 |
5,8 |
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб |
2755 |
3124 |
369 |
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб |
4343 |
4944 |
601 |
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб |
243 |
356 |
113 |
Общая сумма капитала, тыс. руб |
7341 |
8424 |
1083 |
Уровень рентабельности капитала, % |
16,9 |
22,9 |
6 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты |
3,07 |
3,02 |
- 0,05 |
Фондоотдача основных фондов, руб. |
1,95 |
1,9 |
- 0,05 |
Фондоотдача нематериальных активов, руб. |
34,8 |
26,5 |
- 8,3 |
Рентабельность, % |
17,05 |
22,87 |
5,82 |
Вывод: рассчитаем влияние различных факторов на уровень рентабельности:
влияние уровня балансовой прибыли на 1 руб. выручки на уровень рентабельности:
((1934 / 9440) * 100 % * ) = 23,77
изменение рентабельности: 23,77 – 17,05 = 6,72
влияние фондоотдачи основных фондов:
((1934 / 9440) * 100 % * ) = 23,31
изменение рентабельности: 23,31 – 23,77 = -0,46
3) влияние фондоотдачи нематериальных активов:
((1934 / 9440) * 100 % * ) = 23,04
изменение рентабельности: 23,04 – 23,31 = -0,27
влияние коэффициента оборачиваемости
((1934 / 9440) * 100 % * ) = 22,87
изменение рентабельности: 22,87 – 23,04 = - 0,17
Итого изменение рентабельности: 6,72 – 0,46 – 0,27 – 0,17 = 5,82
Можно заметить, что самое значительное влияние на увеличение рентабельности оказал уровень балансовой прибыли на 1 руб. выручки (6,72 %)
Все остальные коэффициенты имели отрицательное влияние на уровень рентабельности:
- фондоотдача основных фондов снизила рентабельность на (0,46 %);
- фондоотдача нематериальных активов снизила рентабельность на (0,27 %);
- коэффициент оборачиваемости снизил рентабельность на (0,17 %).
В конечном итоге рентабельность увеличилась на (5,82 %)
Задача 100. Проанализировать выполнение плана прибыли. Определить влияние на перевыполнение плана прибыли изменения объема СМР, на сданных объектах и комплексах, и изменение величины прибыли в каждом рубле сданной продукции, а также за счет структурных сдвигов и снижения себестоимости. Сделать выводы.
Данные:
Показатели |
План |
Отчет |
Прибыль,.: тыс. руб. от сданных объектов и комплексов работ, реализованной продукции подсобных производств и услуг |
478 24 |
527 324 |
Прочие результаты: (+ прибыль), (- убыток) |
|
-48 |
Итого балансовая прибыль, тыс. руб. |
|
|
Решение:
№ п/п |
Показатель |
План |
Отчет |
Отклонения |
|
|
|
|
|
(+ -) |
% |
1 |
Прибыль: |
|
|
|
|
|
а) от сданных объектов и комплексов работ |
478 |
527 |
49 |
110,25 |
|
б) реализации продукции подсобных производств и услуг |
24 |
324 |
300 |
1350 |
2 |
Прочие результаты (+ прибыль, - убыток) |
|
- 48 |
- 48 |
- |
|
Итого балансовая прибыль, тыс. руб. |
502 |
803 |
301 |
159,96 |
3 |
Объем СМР, тыс. руб. |
4185 |
5440 |
1255 |
130,0 |
Вывод: план прибыли в целом перевыполнен на 301 т.р. или на 59,96 %, что, несомненно, положительно характеризует деятельность анализируемой строительной организации. Основную часть прибыли составляет прибыль от реализации продукции подсобных производств и услуг. Перевыполнение плана прибыли от сданных объектов и комплексов работ могло произойти за счёт изменения объёма СМР на сданных объектах и комплексах и изменения величины прибыли в каждом рубле сданной продукции, а также за счёт структурных сдвигов и снижения себестоимости.
Определим, как влияют перечисленные факторы на отклонение суммы фактически полученной прибыли от запланированной в плане. Для этого вначале определяем объём прибыли, приходящейся на тысячу рублей объёма СМР по плану и по факту. Этот показатель составит:
- по плану (478 / 4185) = 114,22 руб.;
- по отчёту (527 / 5440) = 96,875 руб.
Определим отдельно как, влияет каждый фактор на изменение суммы прибыли:
- изменение объёма СМР по объектам, комплексам, технологическим этапам, сданным заказчику:
+ 1255* 114,22 = 143,346 т.р.
- изменение размера прибыли в объёме СМР на сданных объектах, комплексах, технологических этапах:
(96,875-114,22) * 5440 = - 94,357 т.р.
Итого 143,346-94,357 = 48,989 т. р.≈49 т.р.
Задача 101. Проанализировать доходность строительной организации. Изучить динамику и изменение объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы их определяющие. Сделать выводы.
Показатели |
План |
Факт |
Выручка от сданных объектов и комплексов работ, тыс. руб. |
5233 |
5941 |
От реализации продукции подсобных производств, тыс. руб. |
261 |
290 |
Себестоимость СМР, тыс. руб. |
2942 |
3171 |
Себестоимость продукции подсобных производств, тыс. руб. |
180 |
194 |
Прибыль от прочей реализации, тыс. руб. |
- |
244 |
Доходы по внереализационным операциям, тыс. руб. |
33 |
85 |
Расходы по внереализационным операциям, тыс. руб. |
- |
27 |
Решение:
Показатели |
План |
Факт |
Динамика показателей |
|
абс. |
отн.,% |
|||
1. Выручка от сданных объектов и комплексов работ, тыс. руб. |
5233 |
5941 |
+708 |
+13,5 |
2. Себестоимость СМР, тыс. руб. |
2942 |
3171 |
+229 |
+7,8 |
3.Валовая прибыль от сданных объектов и комплексов работ, тыс. руб. (стр.1-2) |
2291 |
2770 |
+1479 |
+20,9 |
4. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) (стр. 3: 2) |
0,779 |
0,874 |
+0,095 |
+ 12,2 |
5.Выручка от реализации продукции подсобных производств, тыс. руб. |
261 |
290 |
+29 |
+11,1 |
6. Себестоимость продукции подсобных производств, тыс. руб. |
180 |
194 |
+14 |
+7,8 |
7. Валовая прибыль от реализации продукции подсобных производств, тыс. руб. |
81 |
96 |
+15 |
+18,5 |
8. Рентабельность подсобных хозяйств |
0,45 |
0,495 |
+0,045 |
+10 |
9. Прибыль от прочей реализации, тыс. руб. |
- |
244 |
+244 |
|
10. Прибыль от реализации всего (стр.3+7+10) |
2372 |
3110 |
+738 |
+31,1 |
11.Сальдо по внереализационным операциям, тыс. руб. |
33 |
58 |
+25 |
+75,8 |
12. Балансовая прибыль |
2405 |
3168 |
+ 763 |
+31,7 |
13. Выручка от реализации (стр.1+3) |
5494 |
6231 |
+737 |
+13,4 |
14. Рентабельность продаж (стр.10: 13) |
0,432 |
0,499 |
+0,067 |
+15,5 |
Выводы:
Анализ доходности строительной организации показал, что фактически по сравнению с планом увеличилась доходность предприятия.
При этом рентабельность производства СМР увеличилась на 12,2%, а рентабельность производствва подсобных хозяйств – на 11,1%
Рост основных показателей доходности положительно повлиял на сумму балансовой прибыли, она возросла фактически по сравнению с планом на 31,7% или на 763 тыс. рублей.
Рентабельность продаж возросла фактически по сравнению с планом на 15,5%. В целом деятельность анализируемой организации можно считать прибыльной и высокодоходной.
Задача 102. Проанализировать структуру издержек двух предприятий. Сделать выводы.
Данные для выполнения задания:
Показатели |
Предприятие А |
Предприятие Б |
||
руб. |
% |
руб. |
% |
|
Выручка от реализации |
100000 |
100 |
100000 |
100 |
Переменные издержки |
60000 |
60 |
30000 |
30 |
Валовая прибыль |
|
40 |
|
70 |
Постоянные издержки |
30000 |
|
60000 |
|
Прибыль |
10000 |
|
10000 |
|
Решение:
Показатели |
Предприятие А |
Предприятие Б |
||
руб. |
% |
руб. |
% |
|
Выручка от реализации |
100000 |
100 |
100000 |
100 |
Переменные издержки |
60000 |
60 |
30000 |
30 |
Валовая прибыль |
40000 |
40 |
70000 |
70 |
Постоянные издержки |
30000 |
30 |
60000 |
60 |
Прибыль |
10000 |
10 |
10000 |
10 |
Выводы:
1)Анализ структуры издержек предприятия показал, что на предприятии доля переменных издержек выше чем на предприятии Б ( 60% и 30% соответственно), а доля постоянных издержек, наоборот ниже и составила 30% по сравнению с 60% аналогичных издержек на предприятии Б.
2) Такая структура издержек может свидетельствовать о том, что при увеличении объема производства выручка на предприятии А будет расти более высокими темпами, чем на предприятии Б.
3) Более высокая доля постоянных издержек на предприятии Б по сравнению с предприятием А свидетельствует о более высоких издержках, связанных с управлением производства. Постоянные издержки не зависят от величины производства, существют и при нулевом объеме производства. Это предшествующие обязательства предприятия (проценты по займам и др.), налоги, амортизационные отчисления, оплата охраны, арендная плата, расходы на обслуживание оборудования при нулевом объеме производства, зарплата управленческого персонала и т.д.
4) Можно сделать вывод, что производство А более эффективно, чем производство Б, так как при увеличении объема производства в итоге прибыль у предприятия А будет выше, чем у предприятия Б.
Задача 103. Проанализировать деловые ситуации и принять управленческие решения заместителю генерального директора по финансам.
Данные для выполнения задания:
Подсобное предприятие производит бетонные плиты, реализуя 400 плит в месяц по цене 250 рублей (без НДС). Переменные издержки составляют 150 рублей за штуку, постоянные издержки предприятия -35000 рублей в месяц.
Показатели |
На единицу продукции, руб. |
% |
Долей |
Цена реализации |
250 |
100 |
1 |
Переменные |
150 |
60 |
0,6 |
Валовая маржа |
100 |
40 |
0,4 |
1. Начальник отдела маркетинга полагает, что увеличение расходов на рекламу 10000 рублей в месяц способно дать прирост ежемесячной выручки от реализации на 30000 рублей. Следует ли одобрить повышение расходов на рекламу?
2. Начальник производственного отдела хотел бы использовать более дешевые материалы, позволяющие экономить на переменных издержках по 25 рублей на каждую единицу продукции. Однако инженер по качеству опасается, что снижение качества плит приведет к снижению объема реализации до 350 штук в месяц. Следует ли переходить на более дешевые материалы?
Решение:
Мд = Вд – З переем.
Мд = Пр + Зпост
Пр = Мд – Зпост
Вариант 1. 400 плит
Наименование показателей |
На единицу продукции |
Всего |
По новому варианту |
Долей |
Изменения |
Цена реализации |
250 |
100000 |
130000 |
1 |
+30000 |
Переменные |
150 |
60000 |
78000 |
0,6 |
+18000 |
Валовая маржа |
100 |
40000 |
52000 |
0,4 |
+12000 |
Постоянные |
|
35000 |
45000 |
|
+10000 |
Прибыль |
|
5000 |
7000 |
|
+2000 |
Вариант 2.
Физический объем продаж - 350 плит
Переменные издержки по новому варианту 150-25 = 125 руб./шт
Наименование показателей |
На единицу продукции |
Всего |
По новому варианту |
Долей |
Изменения |
Цена реализации |
250 |
100000 |
87500 |
1 |
-12500 |
Переменные |
150 |
60000 |
43750 |
0,5 |
-16250 |
Валовая маржа |
100 |
40000 |
43750 |
0,5 |
+3750 |
Постоянные |
|
35000 |
35000 |
|
- |
Прибыль |
|
5000 |
8750 |
|
+3750 |
Выводы:
Маржинальный анализ прибыли показывает, что оба варианта следует принять к рассмотрению.
При 1 варианте прибыль увеличиться на 2000 рублей.
При 2 варианте прибыль увеличиться по сравнению с исходным вариантов на 3750 руб.
Следовательно, 2 вариант более предпочтительный.
Но лучше использовать оба варианта вместе. Так как снижение конкурентоспособности за счет снижения доли рынка в дальнейшем может привести к потере потенциальных клиентов и, следовательно, снижению объема продаж и прибыльности.
Задача 104. В связи с изменением ситуации на рынке объем производства продукции на предприятии снизился на 10%.
На сколько рублей следует увеличить цену продукции, чтобы прибыль предприятия оставалась на первоначальном уровне (неизменной), если известно, что первоначальный выпуск продукции составлял 8000 тыс. изделий, постоянные затраты и ставка переменных затрат не изменяются, а ставка маржинального дохода на единицу продукции до изменения ситуации составляла 200 рублей?
Решение:
Мд = Пр + Зпост
Мд = Вд – З переем.
8000 шт. – 10% = 7200 шт.
при условии, что ПР и З пост не меняются, маржинальный доход, также не будет меняться, следовательно МД1=Мд2 = 200*8000 = 1600000 тыс. руб.
ВД1 = q1*ц1 = 8000*ц1; ц2 = (ц1+х), отсюда ВД2 = 7200*(ц1+х)
ставка переменных затрат не изменяется, тогда:
Зпер1 = 8000*z, Зпер2 = 7200*z
Зпер = ВД –МД
тогда:
8000*z = 8000*ц1 – 1600000; z = ц1 – 200
7200*z = 7200*(ц1+х) – 1600000; 0,9 z = 0,9 (ц1+х) – 200; z =(ц1+х)- 222,222
ц1 – 200 = ц1+х - 222,222
х = 22,222 руб.
На 22,22 руб. следует повысить цену, продукции, чтобы прибыль предприятия оставалась неизменной на первоначальном уровне.
Задача 105. Проанализировать деловые ситуации и принять управленческие решения заместителю генерального директора по финансам.
Данные для выполнения задания:
Подсобное предприятие производит бетонные плиты, реализуя 400 плит в месяц по цене 250 рублей (без НДС). Переменные издержки составляют 150 рублей за штуку, постоянные издержки предприятия -35000 рублей в месяц.
Показатели |
На единицу продукции, руб. |
% |
Долей 1 |
Цена реализации |
250 |
100 |
1 |
Переменные |
150 |
60 |
0.6 |
Валовая маржа |
100 |
40 |
0,4 |
1. Начальник отдела маркетинга предлагает снизить цену реализации на 20 рублей и одновременно довести расходы на рекламу до 15000 рублей в месяц. Отдел маркетинга прогнозирует в этом случае увеличение объема реализации на 50%. Следует ли одобрить такое предложение?
2. Начальник отдела сбыта предлагает перевести своих сотрудников с окладов (суммарный месячный фонд оплаты 6000 тысяч рублей) на комиссионное вознаграждение: 15 рублей с каждой проданной плиты. Он уверен, что объем продаж, вырастет на 15%. Следует ли одобрить такое предложение?
3. Начальник отдела маркетинга предлагает снизить отпускную оптовую цену, чтобы стимулировать сбыт и довести дополнительный ежемесячный объем оптовых продаж до 150 плит. Какую следует назначить оптовую цену на дополнительную продукцию, чтобы прибыль возросла на 3000 рублей?
Решение:
Мд = Вд – З переем.
Мд = Пр + Зпост
Пр = Мд – Зпост
Вариант 1. 400+ 50% = 600 плит по цене 230
Наименование показателей |
На единицу продукции |
Всего |
По новому варианту |
Всего |
Цена реализации |
250 |
100000 |
230*600 |
138000 |
Переменные |
150 |
60000 |
150*600 |
90000 |
Валовая маржа |
100 |
40000 |
|
48000 |
Постоянные |
|
35000 |
35000+15000 |
50000 |
Прибыль |
|
5000 |
|
-2000 |
Вариант 2.
Физический объем продаж – 400+15%= 460 плит
Переменные издержки по новому варианту 150-25 = 125 руб./шт
Наименование показателей |
На единицу продукции |
Всего |
По новому варианту |
По новому варианту |
Цена реализации |
250 |
100000 |
460*250 |
115000 |
Переменные |
150 |
60000 |
460*165 |
75900 |
Валовая маржа |
100 |
40000 |
|
39100 |
Постоянные |
|
35000 |
-6000 |
29000 |
Прибыль |
|
5000 |
|
10100 |