- •7.Принцип самостоятельности муниципалитетов в области финансов.
- •11. Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям:
- •20. Основные черты целевых фондов Правительства рф:
- •27. Региональные и местные займы.
- •35. Расчёты платежными поручениями.
- •36. Расчеты по инкассо
- •37. Расчеты по аккредитиву.
- •38. Расчёты по чекам.
- •39. Вексельное обращение
- •40. Безакцептное списание денежных средств.
- •41. Электронные платежные системы.
11. Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям:
1. В зависимости от времени проведения:
а) Предварительный финансовый контроль (проводится до совершения операций по созданию, распределению и спользованию определенных фондов денежных средств).
б) Текущий финансовый контроль (осуществляется повседневно при проведении финансовых операций).
в) Последующий финансовый контроль проводится после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств);
2. В зависимости от волеизъявления субъектов:
а) Обязательный финансовый контроль (проводится либо в силу требований закона, либо по решению компетентных государственных органов).
б) Инициативный финансовый контроль (проводится по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов).
3. В зависимости от особенностей правового статуса субъектов, его осуществляющих, выделяются следующие виды финансового контроля:
а) Государственный, который в свою очередь можно подразделить в зависимости от сферы действия на надведомственный и внутриведомственный.
б) Муниципальный.
в) Общественный.
г) Аудит.
Органы фин. контроля:
Представительные (законодательные) органы государственной власти. Сюда относятся Государственная Дума РФ (рассматривает и утверждает отчет об исполнении федерального бюджета, представляемый ей Правительством), Счетная палата РФ (действует на основании Закона РФ «О Счетной палате РФ» от 11.01.1995г.), Главное контрольное управление Президента РФ.
Органы исполнительной государственной власти общей компетенции (Правительство РФ, правительства, администрации субъектов РФ), направляющие контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых, а также непосредственно сами осуществляющие финансовый контроль.
Министерство финансов РФ, на которое возложено проведение государственного финансового контроля (контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов, за расходами, связанными с государственным внутренним и внешним долгом, контроль за качеством аудиторских проверок и т.д.).
Структурными подразделениями Министерства финансов являются:
Департамент государственного финансового контроля и аудита.
Департамент страхового надзора.
Департамент валютного контроля, органы Федерального казначейства
12. Методы фин. контроля - приемы и способы, средства осуществления фин. контроля.
К методам фин. контроля относят ревизии, проверки (документации, состояния учета и отчетности) заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности, заслушивание докладов, информацию должностных лиц, наблюдение, анализ, обследование.
Наблюдение направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта.
Ревизия - наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности и целесообразности. Ревизии проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций.
Выделяют два вида ревизий:
1. По объекту проверки:
а) Документальные (проверка различных финансовых документов).
б) Фактические (проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей).
в) Полные или сплошные (проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период).
г) Выборочные или частичные (проводится проверка финансовой деятельности только за короткий период времени).
2. По организационному признаку:
а) Плановые (предусмотрены в плане работы соответствующего органа).
б) Внеплановые (назначенные в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки).
в) Комплексные (проводятся совместно несколькими контролирующими органами).
По результатам ревизии составляется акт, который подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации. По результатам ревизии руководитель контрольно-ревизионного органа направляет представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц. Акты ревизий, проведенных в порядке ведомственного контроля, представляются Министерству финансов РФ, финансовым органам субъектов РФ и местным финансовым органам по их требованию.
Проверка — метод финансового контроля, представляющий собой единичное контрольное действие или исследования состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.
Выделяют два вида проверок:
Тематические (по изучению отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта).
Документальные (по изучению финансово-хозяйственной деятельности контрольного объекта только на основании документов). По результатам проверок составляется акт, а в случае осуществления проверок Счетной палатой составляется заключение.
13. Финансово-правовая ответ-ть - применение в установленном законом порядке к нарушителю особых мер государственного принуждения (финансовых санкций), связанных с обременениями имущественного характера.
Фин-правовая ответ-ть наступает:
1.За правонарушения.
2.Устанавливается государством и связана с применением к правонарушителю правовых санкций.
3Связана с возникновением отрицательных последствий.
4.Реализуется в особой процессуальной форме, установленной НК РФ, БК РФ, ГК РФ. Принципы фин - правовой ответственности: законность, соразмерность, однократность, индивидуализация наказания, полное возмещение причиненного вреда.
Фин. правонарушение - совершенное деяние, нарушающее нормы финансового права, за которое законодательством установлена финансово-правовая ответственность.
Признаки фин. правонарушений:
Противоправность.
Виновность.
Антиобщественность.
Наказуемость.
Налоговый кодекс РФ ввел понятия налогового правонарушения и налоговой санкции. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет.
Давность привлечения к уголовной ответственности - 3 года.
Налоговый кодекс РФ предусматривает виды налоговых правонарушений и их признаки.
Виды налог. правонарушений:
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.
Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке.
Непредставление налоговой декларации.
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
Неуплата или неполная уплата сумм налога.
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест.
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
14. Бюджетное право — подотрасль ФП, совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в связи с ОРИ денежных фондов, сосредоточенных в государственных и местных бюджетах.
Особенности предмета БП:
1БП регулирует отношения Российской Федерации и ее субъектов, муниципальных образований и соответствующих органов представительной и исполнительной власти;
2 Эти отношения возникают в связи с ОРИ денежных фондов государства, в том числе субъектов Федерации и муниципальных образований, имеющих общее значение для соответствующей территории. Принципы БП:
Принцип федерализма, означающий гарантированность самостоятельности бюджетной деятельности и бюджетов субъектов Федерации как необходимой финансовой основы их компетенции, сочетающейся с единой бюджетной политикой, общими задачами и целями Федерации, реализовать которые призван федеральный бюджет;
Принцип развития местного самоуправления, выражающийся в укреплении права муниципальных образований на местный бюджет и полномочий органов местного самоуправления по его самостоятельному формированию и исполнению в целях решения задач местного значения в соответствии с законодательством Федерации и субъектов РФ. Субъекты БП - носители юридических прав и обязанностей в отношениях по образованию, распределению и использованию бюджетов всех уровней.
В круг субъектов БП входят:
Государство и его территориальные подразделения (Российская Федерация в целом, субъекты РФ).
Органы государственной власти и местного самоуправления (представительные (законодательные) органы государственной власти и местного самоуправления, исполнительные органы государственной власти и местного самоуправления).
Сис-ма источников БП:
К Р Ф.
Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г..
Законодательные акты Российской Федерации ( «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса» от 10.10.1991 г., З «Об основах бюджетных прав»,«Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).
Законодательные акты SРФ.
Указы Президента РФ.
Постановления Правительства РФ.
Ведомственные НПА.
Международные договоры, договоры между органами государственной власти РФ и ее субъектами.
9. Решения КС РФ.
10. Судебный прецедент.
15. Бюджетные правоотношения - урегулированные нормами права общественные отношения, возникающие в связи с формированием, распределением и использованием средств государственных и местных бюджетов.
Бюджетные правоотношения имеют следующие особенности.
Возникают в связи с ОРИ централизованного государственного или муниципального денежного фонда соответствующей территории.
Права и обязанности субъектов правоотношений обусловлены формированием и исполнением бюджета как основного финансового плана государства, государственного или муниципального образования.
В бюджетных правоотношениях обязательно участвуют государство, государственные или муниципальные образования или соответствующие органы государственной власти и местного самоуправления, представляющие их интересы. Бюджетные правоотношения, как и нормы бюджетного права, могут быть материальными и процессуальными.
Бюджетное обязательство - признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в связи с законом о бюджете и сводной бюджетной росписью. Термин «обязательство», свойственный гражданскому праву, в данном случае усиливает ориентированность на соблюдение взаимных прав и обязанностей в бюджетных отношениях. К субъектам бюджетного права применяются установленные в нормах бюджетного права меры ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
Согласно БК РФ (ст. 281) нарушением бюджетного законодательства признается неисполнение или ненадлежащее исполнение установленного Кодексом порядка составления и рассмотрения проектов бюджета, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы.
Меры принуждения (ст. 282 БК РФ):
Предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.
Блокирование расходов.
Изъятие бюджетных средств.
Приостановление операций по счетам в кредитных организациях.
Наложение штрафа.
Начисление пени.
Основаниями применения мер принуждения БК РФ называет следующие правонарушения:
Неисполнение закона (решения) о бюджете.
Нецелевое использование бюджетных средств.
Неперечисление бюджетных средств их получателям.
Финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись.
Несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов и др.
С помощью бюджетного права регулируются внутрифедеративные отношения по распределению финансовых ресурсов, необходимых для осуществления полномочий федерального уровня и уровня субъектов Федерации. Часть отношений в области бюджета регулируется конституционными нормами.
16. Гос. и местные бюджеты являются центральным звеном фин. системы РФ. Посредством бюджетов образуются денежные фонды соответствующего государственного или административно-территориального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения и создают финансовую основу для осуществления функций органов государственной власти и местного самоуправления.
Понятие бюджета рассматривается в трех аспектах:
В материальном аспекте. Государственный и местный бюджет представляют собой централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления;
В экономическом аспекте. Бюджет является совокупностью экономических отношений, которые возникают в связи с образованием, распределением, использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления государственных или муниципальных задач;
В юридическом аспекте. Это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или муниципального образования, утвержденный соответствующим органом государственной власти или местного самоуправления, закрепляющий юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.
Виды бюджетов:
Государственный бюджет.
Местный бюджет.
Консолидированный бюджет, т.е. свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории (ст. 6 БК РФ).
Роль бюджета:
Создает финансовую базу функционирования государства и муниципальных образований, выполнения ими своих задач. В то же время и государственный аппарат, и органы местного самоуправления содержатся за счет средств соответствующего бюджета. Сюда относятся органы представительной и исполнительной власти, правоохранительные органы.
Способствует реализации региональной и национальной политики в Российской Федерации.
Способствует развитию международных связей России, а также укреплению ее взаимоотношений с государствами СНГ.
Аккумулирует в бюджетной системе крупные денежные фонды, чем создает возможность для обеспечения равномерного развития экономики и культуры на всей территории страны, целесообразного размещения в ее пределах производительных сил.
Создает возможности для маневрирования при распределении средств на потребности общества с учетом их приоритетности на определенном отрезке времени для страны в целом или для ее регионов.
В непосредственной взаимосвязи с бюджетом и под его воздействием функционируют все другие звенья финансовой системы.
17. Бюджетное устройство — основанные на правовых нормах принципы построения бюджетной системы, ее структура и организация взаимодейстия входящих в нее бюджетов по линии их доходов и расходов.
Бюджетное устройство Российской Федерации включает в себя:
1. Бюджетную систему Российской Федерации. Бюджетная система - совокупность бюджетов, действующих на определенной территории. В бюджетную систему России входят бюджеты трех уровней, являясь ее самостоятельными частями:
а) Федеральный бюджет.
б) Бюджеты субъектов РФ.
в)Местные бюджеты.
Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности органов государственной власти или местного самоуправления;
2. Бюджетную классификацию Российской Федерации, состоящую из:
а) Классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
б) Функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
в) Экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
г) Классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.
д) Классификации источников внешнего финансирования дефицита бюджета РФ.
е) Классификации видов государственного внутреннего долга Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований.
ж) Классификации видов государственного внешнего долга Российской Федерации и государственных внешних активов Российской Федерации.
з) Ведомственной классификации расходов федерального бюджета.
Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения;
3. Принципы бюджетной системы Российской Федерации:
а) Единство бюджетной системы РФ.
б) Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ.
в) Самостоятельность бюджетов.
г) Сбалансированность бюджета.
д) Эффективность и экономность использования бюджетных средств.
е) Гласность.
ж) Достоверность бюджета.
з) Адресность и целевой характер бюджетных средств.
18. Бюджетная система представляет собой все действующие на территории РФ бюджеты, которые в совокупности составляют единую систему (бюджетную).
В бюджетную систему России как федеративного государства входят бюджеты трех уровней, являясь ее самостоятельными частями. К ним относят следующие государственные бюджеты:
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.
Местные бюджеты.
Помимо вышеперечисленных видов бюджетов, существует еще консолидированный бюджет, который представляет собой свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории. Например, консолидированный бюджет РФ включает в себя федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.
Принципы построения бюджетной системы:
1. Принцип единства, проявляющийся во взаимодействии бюджетов всех уровней по линии доходов и расходов. Взаимодействие осуществляется путем распределения между бюджетами регулирующих доходных источников, создания и частичного перераспределения целевых и региональных фондов, участия бюджетов разных уровней в финансировании совместных программ, оказания финансовой поддержки бюджетам нижестоящих уровней;
2.Принцип самостоятельности бюджетов, обеспечивающийся правом самостоятельного утверждения бюджета каждого уровня соответствующими представительными органами власти, правом определять направления использования и расходования бюджетных средств, наличием собственных источников бюджетных доходов, запрещением изъятия дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета доходов, сумм превышения доходов над расходами и экономии по расходам.
3.Принцип сбалансированности бюджетов, означающий, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему дохода. Если расход превышает доход возникает дефицит бюджета.
4.Принцип общего покрытия расходов, указывающий, что все расходы бюджетов должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
5.Принцип адресности, при котором бюджетные средства выделяются конкретным получателям для финансирования конкретных целей.
6.Принцип достоверности, отражающий надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории.
7.Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, означающий закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти.
19. Бюджетная классификация - группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам классификации группировочных кодов.
Все доходы по социально-экономическим признакам подразделяются на доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности, доходы от государственного и муниципального имущества, доходы от государственной внешнеэкономической и другой деятельности, поступления от личных доходов граждан.
По организационно-правовым признакам можно выделить:
1. В зависимости от порядка зачисления в бюджет различают доходы:
а) Закрепленные доходы бюджетов - доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе закреплены за соответствующим бюджетом.
б) Регулирующие доходы бюджета - виды доходов, которые передаются в бюджет субъекта РФ или муниципального образования в целях сбалансирования его доходов и расходов в виде процентных отчислений от них на основании решений вышестоящих органов власти по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на очередной финансовый год.
Дотация в бюджетных отношениях - определенная денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета по решению соответствующего органа власти на безвозвратной и безвозмездной основе в нижестоящий бюджет, не оговариваемая каким-либо целевым направлением средств. Субвенция в бюджетных отношениях - денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета в бюджеты субъектов Федерации и муниципальных образований для осуществления определенных целевых расходов. Субсидии - денежные средства, выделенные из вышестоящего бюджета для финансирования целевых расходов на условиях долевого участия в них.
2. В зависимости от права собственности можно выделить:
а) Собственные доходы бюджета. Это закрепленные в установленном порядке за бюджетом каждого уровня источники доходов, отчисления, передаваемые в бюджеты от регулирующих доходных источников, дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти субъектов Федерации и местного самоуправления.
б) Заемные средства, используемые при недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или в случае временных финансовых затруднений в процессе исполнения бюджета.
Источниками заемных средств, используемых для пополнения бюджета, могут быть:
Процентные или беспроцентные ссуды из иных бюджетов.
Выпуск государственных или местных займов на инвестиционные цели. Кредит в банке.