- •Аудит опорний конспект лекцій
- •Передмова
- •Т ема 2. Правове регулювання аудиту
- •1. Зміст і структура міжнародних актів про аудит
- •2. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики
- •Аспекти професійної незалежності аудиторів
- •3. Особливий статус Аудиторської палати України. Професійні аудиторські організації
- •Повноваження Спілки аудиторів України
- •Тема 3 . Організація аудиту
- •1. Суб’єкти аудиторської діяльності
- •2. Сертифікація аудиторів і реєстрація суб’єктів аудиторської діяльності
- •3. Види аудиторських послуг
- •Тема 4. Планування аудиту
- •Планування аудиту, його мета та стадії
- •2 . Оцінка аудиторського ризику, систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
- •Взаємозв’язок між видами аудиторського ризику:
- •Оцінка суттєвості в аудиті
- •К ількісна оцінка суттєвості
- •3. Загальний план аудиту, програма аудиту
- •4. Аудиторська вибірка
- •Вибіркову перевірку застосовують, якщо
- •Вибіркову перевірку не застосовують, якщо
- •Фактори впливу на обсяг вибірки
- •Обсяг вибірки розраховується за наступною формулою:
- •Взаємозв’язок між коефіцієнтом ризику і ризиком вибірки:
- •Для інтерпретації результатів вибірки необхідно:
- •ÞПитання для обговорення
- •Тема 5. Система внутрішнього контролю на підприємстві
- •1. Внутрішній контроль та його характеристика
- •2. Структура системи внутрішнього контролю.
- •3. Система бухгалтерського обліку на підприємстві – політика і процедури, які стосуються відповідних записів бухгалтерських операцій.
- •4. Процедури контролю.
- •5. Внутрішній аудит та його відмінності від внутрішнього контролю.
- •Þ Питання для обговорення
- •Т ема 6. Аудиторські докази
- •Види та процедури отримання аудиторських доказів:
- •Класифікація доказів
- •В @ заємозв’язок аудиторських доказів і ризику:
- •2. Критерії надійності аудиторський доказів
- •Порівняльна характеристика аудиторських доказів
- •Залежність вибору необхідних аудиторських доказів
- •3 . Залучення експертів Згідно із Методичними рекомендаціями
- •Експертом може бути особа, яка:
- •Питання для обговорення
- •Тема 7. Робочі документи аудитора
- •Поняття робочих документів аудитора
- •2. Класифікація робочих документів аудитора
- •3. Робоче досьє аудитора: постійний і тимчасовий файли
- •4. Методика складання робочих документів аудитора
- •Питання для обговорення
- •Тема 9. Аудит обліку, звітності та фінансового стану суб’єктів господарювання
- •1. Зміст перевірки бухгалтерського обліку
- •2. Основні процедури та методика перевірки обліку.
- •3. Аудиторська оцінка фінансово-економічного потенціалу підприємства та ефективності його використання.
- •Тема 10. Аудит у комп’ютерному середовищі
- •1. Характеристика систем обробки облікової інформації на пеом.
- •2. Особливості проведення аудиту в умовах есод.
- •3.Системи комп’ютеризації зовнішнього та внутрішнього аудиту
- •Питання для обговорення
- •Т ема 11.Узагальнення результатів аудиту
- •1. Суть та види аудиторських висновків
- •Основні елементи аудиторського висновку:
- •! Аудиторський висновок ≠ Аудиторський звіт
- •Критерії вибору висновку
- •В иди аудиторських висновків та їх зв'язок з рівнем суттєвості:
- •Критерії визначення висновку :
- •П итання для обговорення
- •Основні джерела
- •Основна спеціальна література
- •Додаткова спеціальна література
Порівняльна характеристика аудиторських доказів
Види аудитор-ських доказів |
Ступінь надійності |
Позитивне |
Нега-тивне |
|
СВК відсутня |
СВК ефективна |
|||
1. За джерелом походження |
||||
Внутрішні |
Низький |
Середній |
Легкодоступні для перевірки |
Висока можливість шахрайства |
Зовнішні |
Високий |
Високий |
Більш надійні, низький ризик невиявлення зловживань |
Вимагають залучення третіх осіб, що збільшує час перевірки |
2. За характером |
||||
Візуальні |
Високий |
Високий |
Висока об’єктивність |
Вимага-ють багато часу |
Усні |
Низький |
Низький |
Розширює уявлення про роботу клієнта |
Низька або відсутня об’єктивність |
Документальні: |
|
|
|
|
створені та зберігаються на підприємстві |
Низький
|
Середній або високий
|
Легко замінюються |
Висока можли-вість шахрай-ства |
створені третіми особами та зберігаються на підприємстві |
Середній
|
Високий
|
Можливість зустрічного звіряння з третіми особами |
Можливе маніпулювання, якщо особи підставні |
створені третіми особами і зберігаються у них |
Високий |
Високий |
Незалежність і потенційно висока об’єктивність |
Вимага-ють часу на листу-вання і відвер-тості |
Залежність вибору необхідних аудиторських доказів
від об’єкта обліку:
Об’єкти обліку |
Види аудиторських доказів |
||||||
АД1 |
АД2 |
АД3 |
АД4 |
АД5 |
АД6 |
АД7 |
|
Активи: |
|||||||
Основні засоби |
Х |
- |
Х |
- |
Х |
Х |
Х |
Нематеріальні активи |
- |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Фінансові інвестиції |
Х |
- |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
Запаси, в т.ч. товари |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Незавершене виробництво |
- |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Дебіторська заборгованість |
- |
- |
- |
Х |
- |
Х |
Х |
Грошові кошти |
Х |
Х |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
Зобов’язання: |
|||||||
Довгострокова заборгованість |
- |
- |
- |
Х |
- |
Х |
Х |
Кредити |
- |
- |
- |
Х |
- |
Х |
- |
Кредиторська заборгованість |
- |
Х |
- |
Х |
- |
Х |
Х |
Капітал: |
|||||||
Власний капітал |
- |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Прибуток (збиток) |
- |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Доходи: |
|||||||
Усі доходи |
- |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Витрати: |
|||||||
Усі витрати |
- |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Де:
АД1 – фактичний контроль або інвентаризація;
АД2 – спостереження;
АД3 – опитування;
АД4 – підтвердження;
АД5 – підрахунок;
АД6 – документальна перевірка;
АД7 – аналітичні процедури.