Задача 22 (договор аренды)

ООО «Гамма» арендует офисное помещение у ООО «Альфа» . В июне 2008 г. ООО «Гамма» по согласованию с арендодателем оснастила офис сплит-системой кондиционирования, но согласно договору аренды ООО «Альфа» возмещает стоимость неотделимых улучшений производимых арендатором. Эксплуатация системы начата ООО «Гаммой» с момента установки в июне. Компенсация стоимости неотделимых улучшений произведена арендодателем в сентябре 2008 г. Затраты по кондиционированию помещения составили 35400 в т.ч. НДС. Указанную сумму арендатор отразил в составе расходов в июне 2008 г.

Когда арендодатель возместил стоимость неотделимых улучшений в сентябре, то он может начать начислять амортизацию, если арендатор по акту приемки-передачи передал стоимость неотделимых улучшений. Арендатор не начисляет амортизацию, он не имеет на это право. Если по договору аренды, арендодатель возмещает затраты на неотделим улучшения, арендатор не имеет право начислять амортизацию. Арендодатель начинает начислять амортизацию и признавать ее в целях налогообложении прибыли только после оплаты улучшений 76/51 с июля 20/02.

08/76 – 01/08. В сентябре: 20/02: с июля-сент – сторно. 20/02 – октябрь.

Задача 23 взыскание с должника штрафных санкций

Организацией в январе текущего года получено положительное решение арбитражного суда о взыскании с должников штрафных санкций по договорам поставки в сумме… Но фактически в январе текущего года получено положительное решение. Фактически денежные средства поступили на счет организации только в июле и были отражены в учете в составе прочих доходов в момент поступления. Проанализировать ситуацию и сделать выводы.

Порядок признания такого рода доходов в виде штрафных санкций с контрагента за нарушение условий договора. ПБУ 9/99 Такие доходы признаются в б/у в составе прочих доходов признанные должником или на основании решения суда. В январе надо признать в составе прочих доходов. Организация позже признала эти санкции в связи с чем была занижена налоговая база по налогу на прибыль за 1кв и полугодие. Надо подать уточненные налоговые декларации и сделать исправительные записи за соответствующие периоды (ПРОВОДКИ)

Задача 24 техобслуживание оргтехники

В отчетном периоде 1 кв отчетного года организация в соответствии с договором оплачены расходы по техническому обслуживанию орг. Техники. Фактически данные услуги оказаны не были, документального подтверждения в получении предприятием оплаченных услуг не представлены, отсутствуют акты приемки-передачи работ и услуг. При этом в б/у предприятия данная хоз. Операция отражена проводками в марте отчетного года.

20/60-на стоимость услуг

19/60 – на сумму НДС

60/51 – оплата услуг

68/19 – принят к налоговому вычету НДС

Операции в б/у отражаются на основании первичных документов (акт приемки сдачи услуги или акт об оказанной услуге). Т.к. их нет то признавать расходы организация не должна. НДС принимается к вычету, если ТМЦ оприходованы, при наличии счета-фактуры, ТМЦ, ТРУ приобретены для использования их в операциях облагаемых НДС. В данном случае факта оприходования, принятия к учету ТМЦ нет. НДС принять к вычету нельзя. При перечислении предоплаты можно принять НДС к вычету.