- •Бухгалтерский баланс. Назначение. Особенности формирования
- •Учет материального ущерба на предприятиях
- •Классификация бухгалтерских счетов по экономическому содержанию
- •Учет расчетов с бюджетом по основным видам налогов
- •Формы бухгалтерского учета. Направление совершенствования бухгалтерского учета
- •Учет расчетов по социальному страхованию
- •Система бухгалтерских счетов и двойная запись. Схема записи на активных и пассивных счетах
- •Учет операций купли - продажи валюты в организациях
- •Предмет и метод бухгалтерского учета. Классификация хозяйственных средств организаций
- •Инвентаризация основных средств. Учет результатов инвентаризации.
- •Классификация хозяйственных операций по воздействию на статьи баланса (примеры)
- •Учет расчетов по претензиям
- •13. Задачи бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского учета на предприятии и в государстве
- •14. Методы учета реализации продукции на предприятии. Схема записи на счетах
- •15.Учет авансовых расчетов (авансы, выплаченные и полученные)
- •16. Учет кассовых операций (аналитический, синтетический)
- •17. Учет чековых расчетов на предприятии
- •18. Оценка материалов. Учетные цены. Определение полной фактической себестоимости материалов
- •19. Методы учета затрат на производство
- •20. Учет результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей на предприятиях
- •21. Учет денежных документов, бланков строгой отчетности
- •22. Расчеты по оплате труда. Порядок оформления расчетов по оплате труда.
- •23. Учет расчетов по ценным бумагам (цб) (акции, облигации)
- •24. Учет переоценки товарно- материальных ценностей
- •25. Классификация и оценка основных средств. Методы оценки и переоценки основных средств
- •26. Учет расчетов по особым счетам в банке
- •27. Организация учета доходов будущих периодов на предприятии
- •28. Учет расчетов по векселям, выданным и полученным
- •29. Инвентаризация материалов. Учет результатов инвентаризации материалов на предприятии
- •30. Учет готовой продукции. Методы учета. Особенности аналитического исинтетического учета по каждому методу
- •31. Учет арендных отношений на предприятии (аналитический и синтетический)
- •32. Учет безналичных расчетов на предприятии в зависимости от вида расчета
- •33. Учет движения основных средств (по видам выбытия и поступления)
- •34. Учет прочих расходов на предприятии (аналитический и синтетический)
- •35. Методы начисления амортизации основных средств. Особенности отражения в аналитическом и синтетическом учете на предприятии.
- •36. Учет расчетов с банками по кредитным операциям (в том числе дисконтирование векселей)
- •37. Учет расходов будущих периодов на предприятии
- •38. Формирование налогооблагаемой прибыли на предприятии. Отражение ее размера в бухгалтерском учете и отчетности
- •39. Учет финансовых результатов производства
- •40. Учет удержаний из заработной платы
- •41. Учет расчетов с заказчиками и покупателями
- •42. Классификация материалов. Аналитический и синтетический учет движения материалов на предприятии
- •43. Учет расчетов с внебюджетными фондами
- •44. Учет движения валютных средств на предприятии. Безналичные и наличные валютные расчеты
- •45. Учет бартерных сделок (договор мены)
- •46. Учет расчетов с подотчетными лицами (аналитический, синтетический)
- •47. Синтетический расчет прямых затрат на производство
- •48. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (аналитический и синтетический)
- •49. Учет расчетов с сотрудниками предприятия по прочим операциям
- •50.Нематериальные активы. Понятие. Ведение аналитического и синтетического учета движения нематериальных активов
- •51.Учет ремонта основных средств на предприятии. Способы проведения ремонта. Источники финансирования
- •52.Учет налогообложения прибыли организации
- •53.Учет налогообложения доходов физических лиц на предприятии
- •54. Методы формирования учетной цены тмц на предприятии (по средней себестоимости, лифо, фифо)
- •55.Учет расчетов с учредителями по формированию уставного капитала и распределению доходов на вложенный капитал
- •56.Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •57.Правила оценки статей бухгалтерской отчетности
- •58(36). Учет расчетов с банками по ссудным операциям.
- •59.Бухгалтерская отчетность предприятия. Состав. Периодизация. Требования
- •60.Учет использования прибыли на предприятии
53.Учет налогообложения доходов физических лиц на предприятии
Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.
В законодательстве по налогообложению физических лиц налоговые льготы представлены в виде:
доходов, освобождаемых от обложения налогом;
налоговых вычетов;
зачета налога.
Доходы, освобождаемые от обложения налогом (ст. 217 НКРФ). Для отдельных видов доходов установлен необлагаемый налогом минимум в размере 2000 руб. К таким доходам относятся стоимость подарков, призов в денежной форме, суммы материальной помощи и т. д.
Налоговые вычеты предоставляются только доходам, при налогообложении которых применяется ставка 13%. В их число входят:
стандартные налоговые вычеты;
социальные налоговые вычеты;
имущественные налоговые вычеты;
профессиональные налоговые вычеты.
При определении размера налоговой базы доходы налогоплательщиков уменьшаются на стандартные налоговые вычеты в размере 500 или 400 и 300 руб. на ребенка или иждивенца в соответствии с 23 главой НК РФ.
К числу социальных налоговых вычетов относятся благотворительные расходы, образовательные расходы, медицинские расходы.
К имущественным налоговым вычетам относятся вычеты к доходам от продажи имущества и вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры.
Профессиональные налоговые вычеты применяются к доходам, полученным в связи с осуществлением профессиональной деятельности налогоплательщика, в размере фактически произведенных им расходов либо в пределах установленных нормативов.
Целью зачета налога является устранение двойного налогообложения доходов налогоплательщиков независимо от того, где эти доходы были получены, а налоги уплачены.
Для НДФЛ установлено три ставки, которые применяются к различным налоговым базам. 30% облагаются доходы от долевого участия в деятельности предприятия (дивиденды), 35% — доходы от выигрышей, процентные доходы по вкладам в банк, выгода по договорам страхования, суммы экономии на процентах по заемным средствам. Для оставшегося большинства налогоплательщиков применяется ставка в размере 13%.
Удержанный НДФЛ подлежит перечислению в бюджет не позднее фактического получения в банке наличных средств на оплату труда. Если организация нарушила сроки перечисления в бюджет подоходного налога, то она уплачивает пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки за счет чистой прибыли начиная со следующего дня, после дня фактического получения в банке денежных средств либо перечисления денежных средств по поручению работников или их фактической выплаты.
В бюджет перечисляются удержанные суммы с физических лиц.
Уплата подоходного налога за счет средств организации не допускается.
В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или исчисления налога с их доходов с нарушением действующего законодательства взыскание либо возврат им налоговой суммы осуществляется не более чем за 3 года, предшествующего обнаружению факта неправильного удержания.
Начисление НДФЛ ведется на пассивном счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты НДФЛ". При этом проводка будет дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 68.
Налог |
Налогооблагаемая база |
Источник выплаты |
Налоговая ставка |
льготы |
Налогоплательщик |
Получатель |
|
ФБ |
РБ |
||||||
НДФЛ |
Совокупный доход физ лица |
13%-резе-т 30%- нерез 35%-выигрыш 9%,15% -доход по ЦБ |
-станд-е вычеты -профес-е вычеты -соц вычеты -имущ-ые вычеты - единовремен мат помощь |
Физическое лицо |
10% |
90% |
|
*Табличка из лекции |