4. Дайте характеристику планированию и налоговому прогнозированию и обозначьте их направления.

Налоговое планирование – деятельность налогоплательщиков по использованию всех допустимых установленных законом способов, средств и приемов максимального уменьшения своих налоговых обязательств перед государством и бюджетами всех уровней.

Целью налогового планирования является наиболее рациональное использование действующих налоговых льгот в производственной, коммерческой, финансовой сферах деятельности налогоплательщика.

Минимизация налоговых отчислений достигается:

– применением наиболее эффективных систем бухгалтерского учета;

– использованием специальных налоговых режимов и налоговых льгот;

– анализом и применением рекомендаций экспертов в области налогообложения;

– учетом максимального количества факторов, влияющих на размер налоговых отчислений.

Виды налогового планирования:

1) корпоративное – планирование, проводимое в рамках одной организации;

2) комплексное – планирование, проводимое в нескольких взаимосвязанных организациях;

3) национальное – проводится, если деятельность организации осуществляется на территории одного государства;

4) международное – проводится, если деятельность организации или нескольких организаций осуществляется на территориях нескольких государств.

Формы организации налогового планирования:

– мониторинг налогового законодательства – сбор и систематизация информации по вопросам налогообложения;

– текущее планирование и контроль исполнения обязательств налогоплательщика;

– экспертиза экономических управленческих решений с точки зрения налогового законодательства;

– проведение мероприятий по оптимизации налогообложения налогоплательщика.

Направления налогового планирования:

1) выбор организационно-правовой формы налогоплательщика;

2) изменение и разделение объекта налогообложения;

3) изменение характера хозяйственной деятельности налогоплательщика;

4) выбор оптимального места регистрации налогоплательщика с точки зрения уровня налогообложения. Государство в целях развития экономики отдельных регионов устанавливает более благоприятные условия хозяйственной деятельности, в том числе налоговый режим, устанавливает различные свободные экономические зоны с льготным налогообложением;

5) использование налоговых льгот, предусмотренных законодательством, в связи с чем должен проводиться постоянный мониторинг изменений в законодательстве о налогах и сборах, введения новых налоговых льгот, возможности их использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика;

6) оптимизация расходов прибыли, полученной налогоплательщиком, выбор вариантов хозяйственной деятельности, обеспечивающий дополнительные налоговые льготы. Внедрение новых технологий производства, проведение, участие в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах, целевое использование полученной прибыли.

Налоговое прогнозирование выступает базой налогового планирования. Основная задача налогового прогнозирования – определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет.

Налоговое прогнозирование должно играть и фактически играет активную роль в выработке налоговой и бюджетной политики государства. В его процессе Минфин России, в частности, принимает решения о необходимости внесения изменений в налоговое законодательство, а также сокращения расходов в тех случаях, когда возможности сбалансирования бюджета налоговыми методами на планируемый период исчерпаны. В связи с этим одновременно с проектом федерального бюджета на предстоящий год в Правительство РФ направляются проекты соответствующих законов об изменениях и дополнениях в действующее законодательство о налогах.

В процессе налогового прогнозирования происходит поиск оптимального уровня налогообложения, отвечающего интересам обеих сторон и способствующего достижению необходимого баланса их финансовых возможностей и интересов. Как показываем мировой опыт, при установлении оптимального уровня налоговых изъятий на первый план должны выдвигаться экономические стимулы развития производства, т. е. интересы товаропроизводителя.