11.Что такое первичный бухгалтерский учет? Какие основные функции он выполняет? Что является материальным носителем учетной информации?

Под первичным учетом понимают первоначальную стадию учетного процесса, на которой производится измерение данных хозяйственной операции и регистрация их в документах. Документы должны быть составлены в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания, они являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документы принимаются к учету, если они правильно оформлены и содержат обязательные реквизиты. Реквизитами называется совокупность признаков и показателей, содержащихся в документе, таковыми являются:

• наименование документа;

• дата составления документа;

• наименование организации, от имени которой составлен документ;

• содержание хозяйственной операции;

• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

• наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

• личные подписи указанных лиц с расшифровкой.

Все первичные документы имеют унифицированные, т.е. типовые формы. К основным первичным документам относятся: документы, оформляющие прием и выдачу денежных средств (приходные и расходные кассовые ордера), перечисление денежных средств с расчетного счета (платежные поручения), поступление и отпуск материалов (доверенности, требования, акты о приемке) и т.д. Документы подразделяются также на внутренние, которые используются непосредственно на предприятии, и внешние, поступающие от других физических и юридических лиц.

На основе первичных документов составляются бухгалтерские проводки и формируется исходная информация, которая используется для дальнейшей обработки в целях получения различных экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия.

Бухгалтерские первичные документы выполняют несколько различных функций, связанных с обработкой данных, – фиксацию, хранение и передачу данных, юридическое подтверждение факта хозяйственной деятельности.

1.Наиболее распространенным материальным носителем учетной информации являются учетные бланки. Это листы бумаги с заранее напечатанными графами и строками. Они могут заполняться от руки и механизированным способом.

2. Перфокарты - это бланк, изготовленный из твердого картона с напечатанными колонками цифр от 0 до 9. Данные фиксируются путем пробивки отверстий на соответствующих цифрах специальной машиной - перфоратором. Поскольку каждый столбец цифр имеет определенной значение (например, первые шесть колонок - дата составления документа), то совокупность пробитых цифр дает определенные сведения об операции.

3. Дуаль-карта - сочетание учетного бланка с перфокартой. Это перфокарта, на которой сверху нанесены отметки о значении каждой колонки цифр.

4. Дискеты для компьютера

12.Инвентаризация. Основные нормативные документы, виды, порядок проведения, результаты инвентаризации

Это способ проверки фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отраженными на счетах. Она позволяет проверить все ли хозяйственные операции оформлены документально и отражены в бухгалтерском учете, а так же, возможность внести исправления или уточнения.

Инвентаризация проводится в соответствии с положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ. По инвентаризации основных средств товарно-материальных ценностей, денежных и расчетов.

Основные задачи инвентаризации

1. Выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и ценных бумаг, а так же объемов производства.

2. Контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского баланса.

3. Выявление товарно-материальных ценностей частично потерявших свои первоначальные качества.

4. Выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей ревизией денежных средств, а так же правил содержания и эксплуатации оборудования. Товары находящиеся на складе и не пользующиеся спросом длительное время называются неликвидами.

5. Проверка реальной стоимости учтенных на балансе материальных ценностей и других статей баланса.

Инвентаризация проводится в обязательном порядке:

1. При передаче имущества предприятия в аренду.

2. При выкупе, продажи, а так же при образовании государственного или муниципального предприятия в «АО».

3. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

4. При смене МОЛ.

5. При установлении фактов хищений, злоупотреблений, а так же порчи ценностей (пожар, потоп).

6. После стихийных бедствий.

7. При переоценке основных средств. Инвентаризация должна проводится в конкретные сроки в зависимости от вида и характера имущества

Инвентаризация в зависимости от полноты охвата может быть полной и частичной.

Перед началом проведения инвентаризации, членам инвентаризационной комиссии вручают приказ о проведении инвентаризации. В приказе устанавливают сроки начала и конца инвентаризации. К моменту начала снятия фактических остатков, должна быть закончена обработка всех документов по приходу и расходу ценностей, проведены соответствующие записи в карточках аналитического учета и выведены остатки на момент инвентаризации. Прежде чем приступить к проверке фактических остатков, комиссия обязана:

1. Опломбировать подсобное помещение и другие места хранения ценностей.

2. Проверить правильность без измерительных приборов.

3. Получить последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении ценностей.

Проверка фактических остатков производится при обязательном участии МОЛ. Наличие ценностей при инвентаризации определяется путем обязательного пересчета. Результаты инвентаризации обобщаются в ведомости, где затем отражается выявленные расхождения, фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

Основные проводки по учету результатов инвентаризации

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Выявлены при инвентаризации: недостача готовой продукции; излишки материалов	94 10	43 91
2. Списана сумма недостачи на виновное лицо	73	94
3. Внесена виновным лицом сумма по возмещению ущерба в кассу	50	73
4. Удержана сумма по возмещению ущерба из заработной платы виновного лица	70	73
5. Списана сумма недостачи при отсутствии виновных: на затраты производства; как прочие расходы	20 91	94 94