1. Масштаб налога

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество ДПИ в натуральном выражении.

2. Единица налога

Количество ДПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от ДПИ его количество определяется в единицах массы или объема.

Количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной определяется в единицах массы нетто.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

- это налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

В России:

• Относится к региональным налогам;

• Величина, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ;

• Объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяет Федеральное законодательство.

Налогоплательщики

• Организации и физические лица, на которых зарегистрировано транспортное средство;

• Арендодатель транспортного средства;

• Лизингодатель или лизингополучатель в зависимости от того, на чьем балансе учтено транспортное средство.

Объекты обложения

• автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

• самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда)

• Др. водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

• в отношении водных и воздушных транспортных средств, - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год;

Отчетными периодами организаций признаются 1й квартал, 2й квартал, 3й квартал;

При установлении налога законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от

• мощности двигателя, тяга реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств;

• категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства;

• ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Порядок и сроки уплаты

• Уплата производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ;

• Организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное.

• Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом;

Льготы В Москве от уплаты налога освобождаются:

• Герои Советского Союза, Герои России, кавалеры орденов Славы 3х степеней – за одно транспортное средство;

• лица, имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 л.с. (до 51, 49 кВт);

• организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования (кроме такси);

НДС

Обязательные элементы:

Налогоплательщики (ст.143 НК РФ)

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ.

Объект налогообложения(ст.146 НК РФ)

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база (ст.153 НК РФ)

При применении налогоплательщиками различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.

При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговый период (ст.163 НК РФ) устанавливается как квартал.

Налоговые ставки (ст.164 НК РФ)

Основная ставка 18%

0%

• товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

• работ, связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

• товаров в области космической деятельности;

• построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;

• др.(ст. 164.1 НК РФ)

• 10%

• продовольственные товары (сахар, соль, хлеб, овощи, макаронные изделия и др.);

• товары для детей(коляски; тетради школьные; игрушки; пеналы и др.);

• периодические печатные издания;

• изделия медицинского назначения;

• др.(ст. 164.2 НК РФ)

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Факультативные элементы

Отчетный период- календарный месяц

Льготы по НДС предоставляются путем:

1. Выведения из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения( ст.149 НК РФ)

2. Освобождения от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков( ст. 145 НК РФ)

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Обязательные эл-ты:

Налогоплательщики акциза (ФЗ от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

• Организации

• Индивидуальные предприниматели

• Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Подакцизные товары:

Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9 %; алкогольная продукция и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента; пиво и табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин и дизельное топливо; моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей; прямогонный бензин.

Объекты:

Реализация на территории РФ подакцизных товаров (на возмездной или безвозмездной основе); продажа конфискованных и (или) бесхозяйных товаров ,и от которых произошел отказ в пользу государства; передача подакцизных товаров из давальческого сырья собственнику указанного сырья и наоборот; передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров; передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд или вкладов в уставный капитал организаций; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку .

Особенности налогообложения при вывозе подакцизных товаров с территории РФ

1.При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории РФ, при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта. Акциз не уплачивается с учетом статьи 184 НК или уплаченные суммы акциза возвращаются в порядке, предусмотренном НК.

2. При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории РФ в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта таможенными режимами. Освобождение от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не производятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ.

Налогообложения при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ

1.Выпуск подакцизных товаров для свободного обращения, за исключением ввоза в особые экономические зоны Акциз уплачивается в полном объеме

2. Перемещение подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК.

3. При помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, отказа в пользу государства, а также под таможенный режим свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне Акциз не уплачивается

4. при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории или режим временного ввоза акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок

Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном;

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС.

4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки.

Порядок исчисления акциза

1.Исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базыСумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимых на территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки.

2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки. Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

3.Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок). Исчисляется как сумма, полученная при сложении сумм акцизов по каждой налоговой ставке отдельно

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров.

Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения. (Предъявляет к оплате соответствующую сумму акциза, указанную в реестрах чеков, счетах – фактурах и т.д. (За исключением реализации: прямогонного бензина, товаров за пределы территории РФ, товаров, освобожденных от налогообложения ))Покупатель подакцизных товаров.

При реализации подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ценниках, чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.

При вывозе подакцизных товаров за пределы территории РФ для подтверждения освобождения от уплаты акциза в налоговый орган по месту регистрации налопоплательщика предъявляются следующие документы (в течение 180 дней):

1.контракт налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров.

2.платежные документы, подтверждающие поступление выручки от реализации подакцизных товаров на счет налогоплательщика (или собственника давальческого сырья) в российском банке.

3.грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска подакцизного товара.

4.копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками российских пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, освобождающие от налогообложения, уплаченные суммы налога подлежат возмещению.

Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

Порядок применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Сумма акциза, подлежащая к уплате

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса, сумма акциза.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.

Сумма акциза, подлежащая возврату

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним.

По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения соответствующего решения.

Водный налог

Водный налог является федеральным налогом . Регулируется главой 25.2 Налогового кодекса, которая вступила в силу 1 января 2005 (введена Федеральным законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ).

Обязательные элементы водного налога: