3.2 Дебиторская задолженность предприятия

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной, и в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

• денежных средств

• дебиторской задолженности

• материально-производственных запасов

• незавершенного производства

• расходов будущих периодов

Следовательно, дебиторская задолженность - это часть оборотного капитала организации.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается в разделе 2 актива баланса, в строках 50, 170 – 210. В зависимости от срока наступления платежа дебиторская задолженность делится на два вида:

• долгосрочная - подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

• краткосрочная (текущая) - со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты;

Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами.

Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины образования дебиторской задолженности, давность ее возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); выясняется, не пропущены ли сроки исковой давности и какие меры принимаются для взыскания задолженности.

В ходе анализа проверяются все акты инвентаризации: анализируются наименования проинвентаризированных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежные долги, дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.

3.3 Учет денежных средств

Учет денежных средств является одним из самых ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы. Такие средства представляют собой сумму наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия.

Основным нормативно-правовым документом, который регулирует вопрос учета кассовых операций, является утверждённое постановлением Правления Национального банка Украины «Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины» №637 от 15.12.2004г.

Требования этого положения распространяются на юридические лица (кроме учреждений банка и предприятий почтовой связи) независимо от их организационно – правовых форм и форм собственности, их обособленные подразделения, представительства иностранных организаций и фирм, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, а также на зарегистрированных в установленном порядке физических лиц, которые являются субъектами предпринимательской деятельности без создания юридического лица, которые осуществляют операции с денежной наличностью в национальной валюте и являются обязательными для выполнения ими.

Каждое предприятие для осуществления наличных расчетов должно иметь кассу. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить хранение денег в помещении кассы, а также в случае доставки их из учреждения банка и сдачи в учреждение банка. Они несут в установленном соответствующим законодательством порядке ответственность в том случае, если по их вине не были созданы условия которые обеспечивают сохранность денежных средств во вемя их хранения и транспортирования.

Для бухгалтерских операций согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению используются следующие счета:

• 30 «Касса»;

301 «Касса в национальной валюте»

302 «Касса в иностранной валюте»

• 31 «Счета в банках»;

• 33 «Другие средства».