Тема 11 Учет финансовых результатов и распределения прибыли
Задача 11.1 – Учет операционных доходов и расходов
Цель задачи – усвоение методики отражения на счетах бухгалтерского учета операционных доходов и расходов, определения финансового результата от неосновной деятельности.
На основании исходной информации составить бухгалтерские записи по учету операционных доходов и расходов, выполнить требуемые расчеты.
Таблица 22 – Хозяйственные операции за апрель 2011 года
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Проданы основные средства: - первоначальная стоимость – 12000000 руб. - амортизация к моменту продажи – 4500000 руб. - остаточная стоимость – 7500000 руб. |
? ? ? |
|
Поступили на расчетный счет денежные средства от продажи основных средств. Договорная стоимость продажи основных средств с НДС – 9600000 руб. |
9600000 |
|
|
Начислен налог на добавленную стоимость от оборота по продаже основных средств. Ставка НДС – 20 %. |
? |
|
|
Отражен финансовый результат от продажи основных средств |
? |
|
|
2 |
Начислен доход за текущий месяц по приобретенным облигациям, удерживаемым до погашения, в размере 12 % годовых (70 облигаций, номинальная стоимость одной облигации – 150000 руб.) |
? |
|
3 |
Создан резерв под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги (облигации, удерживаемые до погашения) |
19000 |
|
4 |
Размещены денежные средства на депозитном счете в банке |
10000000 |
|
На сумму полученных за месяц процентов |
125000 |
|
|
Продолжение таблицы 22
|
||
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
5 |
Продан объект нематериальных активов: - первоначальная стоимость – 560000 руб. - амортизация к моменту продажи – 70000 руб. - остаточная стоимость – 490000 руб. |
? ? ? |
|
Поступила в кассу выручка от продажи нематериальных активов с НДС |
660000 |
|
|
Начислен налог на добавленную стоимость из выручки от продажи нематериальных активов. Ставка НДС – 20 %. |
110000 |
|
|
Отражен финансовый результат от реализации нематериальных активов |
? |
|
|
6 |
Создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей |
125000 |
|
7 |
По результатам инвентаризации дебиторской задолженности создан резерв по сомнительным долгам |
100000 |
|
8 |
Списана неполученная сумма дебиторской задолженности за счет ранее созданного резерва |
20000 |
|
9 |
Получены доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения (когда это не является видом деятельности) |
132000 |
|
10 |
Начисляется амортизация: - по основным средствам, находящимся в простое свыше 3 месяцев. - по нематериальным активам, если они в текущем периоде не использовались |
15000
2000 |
|
11 |
Отражается сальдо операционных доходов и расходов в конце отчетного месяца |
? |
Задача 11.2 – Учет внереализационных доходов и расходов
Цель задачи – усвоение методики отражения на счетах бухгалтерского учета внереализационных доходов и расходов, определения финансового результата от неосновной деятельности.
На основании исходной информации составить бухгалтерские записи по учету внереализационных доходов и расходов, выполнить требуемые расчеты.
Таблица 23 – Хозяйственные операции за апрель 2011 года
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Списана стоимость материалов, уничтоженных или испорченных в результате стихийных бедствий (чрезвычайных обстоятельств) |
180000 |
Продолжение таблицы 23
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
|
|
2 |
Отразить в бухгалтерском учете излишки, выявленные при инвентаризации товаров: - 3 пак. яблочного сока, стоимость 1 пак. – 5600 руб. - 4 пак. морковного сока, стоимость 1 пак. – 4800 руб. |
? ? |
|
3 |
Отражены штрафы, пени за нарушение условий договоров (полученные) |
120000 |
|
4 |
Списаны основные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств - первоначальная стоимость – 6780000 руб. - амортизация – 5580000 руб. - остаточная стоимость – 1200000 руб. |
? ? ? |
|
Приняты к учету материалы от ликвидации объектов основных средств в результате чрезвычайных ситуаций |
150000 |
|
|
5 |
Безвозмездно получены от других организаций основные средства |
4500000 |
|
Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным средствам, используемым в основном производстве |
180000 |
|
|
По мере начисления амортизации доходы будущих периодов включаются в состав внереализационных |
180000 |
|
|
6 |
Безвозмездно получены от других организаций материалы |
200000 |
|
7 |
Выявлена недостача сырья и материалов: - 10 кг сахара, учетная стоимость 1 кг – 3200 руб. за 1 кг, в т.ч. в пределах норм естественной убыли 2 кг; - 1,5 кг перца черного молотого, учетная стоимость 1 кг – 64000 руб., в т.ч. в пределах норм естественной убыли 0,1 кг |
? ? ? ? |
|
Списана недостача материалов сверх норм естественной убыли на внереализационные расходы, т.к. виновные лица не выявлены или судом отказано во взыскании |
? |
|
|
8 |
Отразить в бухгалтерском учете излишки, выявленные при инвентаризации основных средств (станок МА-1) |
1600000 |
|
9 |
Отразить в бухгалтерском учете излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации |
50000 |
|
10 |
Списана стоимость товаров, уничтоженных или испорченных в результате стихийных бедствий |
450000 |
|
11 |
Отражается курсовая разница в результате переоценки денежных средств (евро) на валютном счете (курс евро по отношению к белорусскому рублю за отчетный период вырос) |
155000 |
|
12 |
Отражается сальдо операционных доходов и расходов в конце отчетного месяца |
? |
Задача 11.3 – Учет финансовых результатов
Цель задачи – усвоение методики отражения на счетах бухгалтерского учета прибыли и убытка от основного вида деятельности, операционных и внереализационных доходов и расходов, определения финансового результата от неосновной деятельности.
Определить чистую прибыль организации и составить бухгалтерские записи по всем хозяйственным операциям.
Исходные данные
Обороты за отчетный месяц по счетам 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Д-т 90 К-т Д-т 91 К-т Д-т 92 К-т
4200000 5280000 120000 190000 150000 145000
1) Списывается финансовый результат от реализации продукции.
2) Списывается сальдо операционных доходов и расходов.
3) Списывается сальдо внереализационных доходов и расходов.
4) Начислен налог на недвижимость – 15000 руб.
5) Начислен налог на прибыль (сумма валовой прибыли, подлежащей налогообложению в соответствии с налоговым законодательством составила 1300000 руб.) – сумму рассчитать.
6) Начислен сбор на развитие инфраструктуры – сумму рассчитать.
Задача 11.4 – Учет финансовых результатов
Цель задачи – усвоение методики отражения на счетах бухгалтерского учета финансовых результатов.
На основании исходных данных в журнале регистрации хозяйственных операций составить корреспонденцию счетов, произвести требуемые расчеты, определить конечный финансовый результат, произвести закрытие счета 99 «Прибыли и убытки».
Остатки по счетам на 1 декабря 2010 года составили:
90/9 «Прибыль/убыток от реализации» – 98000000 руб. (по кредиту);
91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов» – 8000000 руб. (по кредиту);
92/9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов» – 6000000 руб. (по дебету);
99 «Прибыли и убытки» – 75000000 руб.
Начислено налогов и санкций за январь-ноябрь 2010 г. (оборот по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 68) – 25000000 руб.
Таблица 24 – Хозяйственные операции за декабрь 2010 г.
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Получена прибыль от реализации продукции |
4850000 |
|
2 |
Отражается прибыль от продажи основных средств |
140000 |
|
3 |
Отражается прибыль от реализации материалов |
450000 |
|
4 |
Отражается убыток, полученный от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства |
220000 |
|
5 |
Начислен налог на недвижимость в соответствии с действующим законодательством |
310000 |
|
6 |
Начислены пени и штрафные санкции за нарушение налогового законодательства по результатам проверки |
430000 |
|
7 |
Начислен налог на прибыль в соответствии с действующим законодательством |
1250000 |
|
8 |
Начислен сбор на развитие инфраструктуры |
50000 |
|
9 |
Определена сумма чистой прибыли и произведена реформация баланса |
? |
Задача 11.5 – Учет использования прибыли
Цель задачи – усвоение методики отражения на счетах бухгалтерского учета операций по использованию прибыли.
На основании исходных данных в журнале регистрации хозяйственных операций составить корреспонденцию счетов, произвести требуемые расчеты.
Исходные данные:
Результаты хозяйственной деятельности за 2010 г.
Прибыль от реализации продукции – 35000000 руб.
Сальдо операционных доходов и расходов (отрицательное) – 5500000 руб.
Сальдо внереализационных доходов и расходов (положительное) – 500000 руб.
Начислен налог на прибыль – 7680000 руб.
Начислен сбор на развитие инфраструктуры – 800000 руб.
Итого нераспределенной прибыли по итогам года – определить.
Таблица 25 – Хозяйственные операции за январь 2011 г.
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Отражается направление нераспределенной прибыли прошлого года на выплату доходов (дивидендов) учредителям |
11520000 |
|
2 |
Отражается направление нераспределенной прибыли прошлого года на пополнение резервного фонда (20 % прибыли оставшейся после выплаты доходов учредителям) |
? |
|
3 |
Отражается направление нераспределенной прибыли прошлого года на пополнение уставного фонда (10 % прибыли оставшейся после выплаты доходов учредителям) |
? |