3.3 Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину ресурсов хозяйственного органа. Эти процессы могут влиять на:

-   статьи актива, вызывая перегруппировку ресурсов;

-  статьи пассива, вызывая перегруппировку источников образования этих ресурсов;

-  статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение ресурсов.

В общем виде влияние изменений на баланс можно отразить:

Активы + Расходы = Капитал + Доходы + Обязательства

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.

Первый тип хозяйственных операций. Отразим в балансе следующую операцию. Поступили деньги в кассу с расчетного счета для оплаты труда рабочих и служащих в сумме 30 000 руб. Операция затронула две статьи актива баланса. Произошла перегруппировка средств в активе баланса. Средства по статье «Расчетный счет» уменьшились, а по статье «Касса» увеличились на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остался неизменным.

Второй тип хозяйственных операций. Отразим в балансе следующую операцию: погашена задолженность поставщику за счет полученного кредита банка в сумме 20 000 руб. Обе статьи, по которым отражена операция, - пассивные. Одна статья увеличилась (долг перед банком по краткосрочному кредиту), другая – уменьшилась (задолженность поставщикам) на ту же сумму. Общий итог (валюта) баланса остался прежним.

Третий тип хозяйственных операций. Они вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств: зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка в сумме 5 000 рублей.

  Четвертый тип хозяйственных операций. Погашен краткосрочный кредит банка в сумме 2 000 руб. В результате данной операции произошло уменьшение средств по статье «Расчетный счет», и на эту же сумму уменьшилась задолженность банку, что отражено в пассиве баланса по статье «Краткосрочные кредиты банков». Таким образом, все операции четвертого типа вызывают уменьшение и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется. Этот тип балансовых операций отразим уравнением

СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ  

Строение счетов. В балансе организации приводятся обобщенные данные об объектах бухгалтерского учета на определенную дату. Оперативное управление предприятием с целью принятия соответствующих управленческих решений вызывает необходимость иметь непрерывную информацию о состоянии и движении активов и источников их образования. Для этого в бухгалтерском учете применяется система счетов.

Система счетов – это способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за имуществом хозяйства и хозяйственными операциями.

Каждый счет предназначен для отражения конкретного объекта имущества хозяйства или источников их образования. На счетах на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные только по однородным хозяйственным операциям. Счет представляет собой таблицу двусторонней формы, например, счет «Материалы».

Д-т Наименование счета К-т

Таблица имеет две противоположные стороны, обозначенные терминами «Дебет» (Д-т) и «Кредит» (К-т).

имущества хозяйства или его источников, или одновременно в составе

Практическая часть. Решить вариант задачи:

1. На основе исходных данных составить начальный баланс на 1.04.20… г.

2. Произвести все необходимые расчеты в хозяйственных ситуациях отразить их на счетах.

3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и конечный баланс на 1.05.20.. г.

Исходные данные:

Таблица 1. Имущество организации на 1.04.20… г

№ ппИмущество организации на 1.04.09 г.№ пп	Наименование имущества	Вар. 1	Вар. 2	Вар. 3	Вар. 4	Вар. 5	Вар. б	Вар. 7
1. 2.	Основные средства	44430	38600	33000	44000	39100	37600	39000
2.	Амортизация основных средств	5700	7500	3000	5700	5500	7500	4540
3.	Материалы	5151	4725	4490	5150	5790	4825	4410
4.	Расчеты по налогам и сборам	160	400	190	160	380	400	340
5.	Расчеты с поставщиками	15840	18500	17420	15418	18600	18500	18400
6.	Расчеты с кредиторами	3150	1100	20600	3150	3000	1100	2080
7.	Основное производство	84350	90710	85590	84350	104190	90710	78880
8.	Уставный капитал	68000	87100	19200	1970	99380	87100	78400
9.	Касса	130	110	140	130	100	110	180
10.	Расчетный счет	12020	18640	12160	12020	13180	18640	18175
11.	Расчеты по соцстрахованию	240	130	210	240	220	130	195
12.	Расчеты по оплате труда	2850	2490	1970	2850	2300	2490	2430
13.	Расчеты по долгосрочным кредитам	19700	22700	4050	88010	23000	22700	21500
14.	Добавочный капитал	4700	4430	77980	18010	5060	4430	3950
15.	Нераспределенная прибыль	(4700)	3300	(4750)	(2600)	(5000)	(3300)	(4600)
16.	Расчеты с дебиторами	2800	1240	1570	4700	2000	1240	2300
17.	Расчеты с подотчетными лицами	210	190	220	210	200	190	180
18.	Готовая продукция	4940	11901	4000	4940	4930	4300	3900
19.	Резерв предстоящих расходов	190	165	250	190	300	165	190
20.	Прибыль и убытки	18000	16300	1250	4700	16800	16300	19600

1. Раскрыть три вопроса из следующего перечня:

Теоретическая часть

1. Сущность, цели и содержание бухгалтерского учета, характеристика бухгалтерской профессии.

2. Предмет и метод бухгалтерского учета. Принципы бухгалтерского учета. Объекты бухгалтерского учета.

3. Классификация хозяйственных средств.

4. Классификация источников средств.

5. Понятие о бухгалтерском балансе.

6. Изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

7. Система счетов и двойная запись. Классификация счетов бухгалтерского учета.

8. Синтетический и аналитический учет.

9. Оборотные ведомости.

10. План счетов бухгалтерского учета.

11. Организация первичного наблюдения и документация.

12. Бухгалтерские документы как источники и носители первичной информации.

13. Организация документооборота.

14. Учетные регистры и их виды.

15. Способы исправления ошибок в учетных регистрах.

16. Инвентаризация, ее виды и значение.

17. Общие положения и правила ведения инвентаризации.

18. Оформление результатов инвентаризации.

19. Формы бухгалтерского учета.

20. Оценка и калькулирование себестоимости.

21. Учет процесса заготовления.

22. Учет процесса производства.

23. Учет процесса реализации.

24. Понятие, виды, состав бухгалтерской отчетности.

25. Учетная политика организации.

26. МСФО и основные направления развития бухгалтерского учета в России.

27. Закон РФ «О бухгалтерском учете»

28. Международные бухгалтерские принципы.

29. Реформирование бухгалтерского учета в России.

30. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера

Для обозначения остатков на счетах бухгалтерского учета пользуются термином «сальдо» на начало отчетного периода и на конец отчетного периода.

Счета, предназначенные для учета движения имущества, называются активными; для учета движения капитала и обязательств – пассивными.

При одинаковом строении счетов назначение сторон (дебета и кредита) в активных и пассивных счетах различно, что видно из приведенных ниже схем счетов.