Тема 6. Облік операцій з імпорту Практичне заняття 8

Зміст практичного заняття:

1. Документальне оформлення імпортних операцій.

2. Порядок обліку та оподаткування імпорту товарів на умовах передоплати.

Мета – визначити правові засади здійснення імпортних операцій т та їх митне оформлення, визначити порядок їх документування, набути навичок відображення даних операцій в обліку.

Ключові терміни і поняття: мито, митні збори, єдиний митний тариф, імпорт, митне оформлення, митна вартість, вантажна митна декларація.

Література: 1, 4 – 6, 10, 17, 26, 28 – 31, 34

Завдання 1

Підприємство імпортувало товар вартістю 1000 $. На митниці були сплачені:

- ПДВ - 20%;

- мито - 2%;

- митний збір - 0,2%.

На момент оформлення вантажної митної декларації курс НБУ склав 7,9 грн. за 1 $. На кінець кварталу курс НБУ склав 7,93 грн. за 1 $. Товар сплачений в наступному кварталі, при цьому курс НБУ дорівнював 7,89 грн. за 1 $.

Відобразіть дані операції в бухгалтерському обліку.

Завдання 2

Підприємство перераховує постачальнику матеріалів аванс в сумі 1500 $ за курсом НБУ — 7,94 грн. за 1 $. Матеріали одержані в наступному кварталі. Курс НБУ на кінець кварталу склав 7,95 грн. за 1 $. Курс НБУ на момент отримання матеріалів – 7,92 грн. за 1 $.

На митниці були сплачені:

- ПДВ - 20%;

- мито - 3%;

- митний збір - 0,3%.

Відобразіть дані операції в бухгалтерському обліку.

Завдання 3

Згідно з договором іноземному постачальнику перераховано аванс за надання рекламних послуг зі збуту продукції на суму 3 000 $. Курс НБУ на дату перерахування коштів складав 7,92 грн./ $, при підписанні акта про виконання послуг – 7,96 грн. /$.

Складіть журнал реєстрації господарських операцій і визначіть необхідні суми.

Контрольні питання:

1.Що таке імпорт?

2.Документальне оформлення імпортної операції.

3.Основні етапи митного оформлення: сутність, вимоги.

4.Основні завдання обліку імпортних операцій.

5.Як формується облікова вартість імпортних товарів?

6.Як визначаються контрактна вартість, фактурна, митна?

7.Що є базою оподаткування імпортних операцій?

Практичне заняття 9

Зміст практичного заняття:

1. Порядок обліку та оподаткування імпорту товарів на умовах післяплати.

2. Особливості обліку та оподаткуванні імпорту робіт і послуг.

Мета – вивчити порядок обліку та оподаткування імпорту товарів на умовах післяплати, засвоїти особливості обліку та оподаткування імпорту робіт і послуг, набути навичок відображення даних операцій в обліку.

Ключові терміни і поняття: мито, митні збори, єдиний митний тариф, імпорт, митне оформлення, митна вартість, вантажна митна декларація.

Література: 1, 4 – 6, 10, 17, 26, 28 – 31, 34

Завдання 1

Термін оплати податкового векселя настає після терміну подання декларації до податкового органу. 25.03.2009 р. підприємство-імпортер надало митному органу авальований податковий вексель на суму 2 000 грн. із терміном погашення 23.04.2009 р. Кінцевий термін подачі декларації податковому органу – 20.04.2009 р. У березні в декларації відображено зобов‘язання за векселем у складі податкових зобов‘язань, а в наступному звітному періоді після погашення векселя включено до складу податкового кредиту.

Відобразіть дані операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 2

ТОВ «АВС» уклало договір з польською фірмою на імпорт сировини вартістю 20 000 $. Імпортну сировину було одержано 10.04 поточного року. На митниці було сплачено мито – 5%, митні збори – 0,3%, ПДВ. За умовами імпортного контракту оплату послуг із транспортування сировини здійснює ТОВ «АВС». Відповідно до цього перевізнику було сплачено 5 400 грн., у т.ч. ПДВ – 900 грн. Оплату за одержану сировину здійснено з поточного валютного рахунку після оприбуткування сировини. Курс валюти на дату складання ВМД складав 7,8 грн. / $, а на дату сплати заборгованості нерезиденту – 7,78 грн. / $.

Відобразіть дані операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Контрольні питання:

1. Які особливості обліку імпорту робіт та послуг?

2. Які особливості обліку авансів з імпорту товарів?

3. Принцип нарахування акцизного збору на імпортні товари.

4. Синтетичний облік імпортних операцій.

5. Аналітичний облік імпортних операцій.