6. Распределение бюджетных доходов и расходов между республиканским и местными бюджетами, их сбалансирование
Для выполнения конкретных функций, реализация которых возложена на отдельные органы власти, осуществляется распределение доходов и расходов между бюджетами всех уровней в соответствии с принципами построения и организации бюджетной системы. Этот процесс регулируется Законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.
При распределении доходов учитывается выполнение следующих задач:
• сбалансирование всех бюджетов, т.е. покрытие предполагаемых расходов конкретными источниками их финансирования;
обеспечение своевременного поступления доходов в течение планируемого периода с учетом периодичности расходования бюджетных средств;
стимулирование материальной заинтересованности в мобилизации местных и общегосударственных доходов.
Основными принципами, которые учитываются при распределении доходных источников, являются:
принцип значимости, который реализуется с учетом приоритетности республиканского бюджета и одновременно потребности создания устойчивой финансовой базы местных бюджетов;
принцип ведомственной подчиненности и территориального расположения конкретных плательщиков налогов и сборов.
В соответствии с данными принципами в доходы республиканского бюджета зачисляются:
А) средства государственных целевых бюджетных фондов,
Б) средства государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения,
С) доходы СЭЗ,
Д) налоговые доходы (по нормативу отчислений от налогового дохода, получаемого на территории республики):
1. налог на прибыль, уплачиваемый организациями, имущество которых находится в собственности Республики Беларусь, и организациями, в уставных фондах которых 50 и более процентов акций (долей) принадлежит Республике Беларусь, – не менее 50 %;
2. налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по республиканским лотереям – 100 %;
3. налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр – 100 %;
4. налог на добавленную стоимость – не более 70 %;
5. акцизы – 100 %;
6. сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь – 100 %;
7. патентные пошлины – 100 %;
8. экологический налог,
9. таможенные пошлины и таможенные сборы – 100 %;
10. оффшорный сбор – 100 %;
11. государственная пошлина, зачисляемая в республиканский бюджет в соответствии с актами законодательства, – 100 %;
12. консульский сбор – 100 %;
13. гербовый сбор – 100 %.
Следует иметь в виду, что некоторые доходы (их называют регулирующими) передаются в виде отчислений в местные бюджеты в размере, утвержденном в Законе о республиканском бюджете. К регулирующим доходам республиканского бюджета и местных бюджетов относятся доходы, которые могут частично или полностью передаваться в другие бюджеты и по которым установлен норматив в виде верхнего уровня отчисления от налогового дохода, а также местные налоги и сборы по нормативам, определяемым местными Советами депутатов. Например, в 2011 г. норматив отчислений от НДС в местные бюджеты составил 30 % , от налога на прибыль — 50 %. Величина отчислений дифференцируются по отдельным областям и г. Минску. Нормативы отчислений от регулирующих доходов (в процентах) районных бюджетов, бюджетов городов областного подчинения в бюджеты сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения определяются решениями районных, городских (городов областного подчинения) Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.
Установление конкретных нормативов отчислений от общегосударственных доходов необходимо для доведения до местных бюджетов сумм денежных средств, позволяющих сбалансировать доходы с расходами и тем самым обеспечить успешное выполнение местными органами власти своих функций.
Перераспределение расходов между бюджетами осуществляется в целях рационального сочетания общегосударственных интересов и интересов регионов, а также отдельных членов общества.
Распределение расходов происходит в соответствии со следующими принципами:
принципом значимости финансируемых программ, проектов, мероприятий, который реализуется с учетом установленных полномочий органов власти разного уровня управления;
принципом ведомственности и территориальности, позволяющим разграничить направления бюджетных ассигнований по отдельным ведомствам, предприятиям, учреждениям в зависимости от их сферы деятельности.
За местными бюджетами закреплены: подоходный налог с физических лиц;
налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по областным и районным лотереям; налог на прибыль, уплачиваемый организациями, имущество которых находится в коммунальной собственности; налог на недвижимость; налог на добавленную стоимость – по нормативу; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
государственная пошлина, зачисляемая в областной бюджет согласно законодательству; местные налоги и сборы; налог при упрощенной системе налогообложения; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; другие налоговые доходы.
Для обеспечения сбалансированности бюджетов областей из республиканского бюджета выделяются дотации и субвенции. Такие меры поддерживают доходы местных бюджетов и позволяют профинансировать расходные обязательства местных исполнительных и распорядительных органов.
Дефицит бюджета
Когда объем расходов бюджета превышает доходы, образуется дефицит бюджета. В ряде стран это явление имеет постоянный характер: государства вынуждены увеличивать объём расходов для удовлетворения возрастающих общегосударственных потребностей.
Экономисты развитых стран различают две формы бюджетного дефицита. Активный дефицит возникает в случае увеличения расходов на развитие экономики, ее модернизацию и в конечном счете — на подъем национальной экономики. Пассивный дефицит — результат увеличения расходов по финансированию мероприятий, не отражающихся на росте ВВП (оборона страны, управленческие расходы и др.).
Как правило, дефицит бюджета отрицательно сказывается на стабильности денежной и финансовой систем, повышает уровень инфляции и тем самым ухудшает благосостояние населения. Правительства разных стран вынуждены устанавливать максимальную границу величины бюджетного дефицита в процентах к ВВП или к расходной части соответствующего бюджета. Согласно Закону о республиканском бюджете на 2011 год бюджетный дефицит страны должен составить не более 6 трлн. руб. Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются:
по республиканскому бюджету – законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;
по местным бюджетам – решениями соответствующих местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.
Финансирование бюджетного дефицита республики в 2011 г. осуществлялось из следующих источников:
внутренних — в виде привлеченных средств от банков, юридических и физических лиц; от реализации государственного имущества;
внешних — кредитов международных финансовых организаций, а также иностранных государств и других иностранных кредиторов.
Сокращение бюджетного дефицита достигается главным образом за счет увеличения объема доходов и уменьшения уровня расходов. Эти мероприятия тесно связаны с расширением производства и повышением его эффективности, что позволяет нарастить объем денежных поступлений от физических и юридических лиц без усиления налоговой нагрузки на их доходы. Сокращению объема расходов способствует более рациональное и экономное использование бюджетных средств, а также привлечение других источников финансирования общегосударственных программ. Важное значение в оптимизации бюджетного дефицита играет и уровень управления всем бюджетным процессом.