- •769-Р.А. Алборов
- •Содержание
- •Введение
- •Учебный модуль 1. Аудит внеоборотных активов и материально – производственных запасов Лекция 1. Аудит основных средств и нематериальных активов
- •1.1. Аудит наличия, состояния и учета поступления основных средств
- •1.1.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций*
- •1.1.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств
- •Учет поступления (приобретения) основных средств
- •1.2. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств
- •1.2.1. Аудит амортизации стоимости основных средств
- •1.2.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств
- •Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов
- •1.2.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств
- •Учет амортизации и выбытия основных средств
- •Резюме по модульной единице 1
- •Модульная единица 2. Аудит нематериальных активов и амортизации (погашения) их стоимости
- •2.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов
- •2.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов
- •Учет движения нематериальных активов и амортизации их стоимости
- •Резюме по модульной единице 2
- •Тестовые задания к лекции 1 ( * отмечены правильные ответы)
- •Лекция 2. Аудит материально – производственных запасов и животных на выращивании и откорме
- •3.1. Аудит наличия и сохранности материально – производственных запасов
- •3.1.1. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного
- •Контроля и системы учета материально – производственных запасов0х
- •Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
- •3.1.2. Инвентаризация материально – производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита
- •3.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов
- •3.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов
- •3.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов
- •Варианты учета заготовления (приобретения), списания в расход и отклонений от учетных цен материалов
- •Резюме по модульной единице 3
- •Модульная единица 4. Аудит животных на выращивании и откорме
- •4.1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- •4.2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- •Резюме по модульной единице 4
- •Тестовые задания к лекции 2 ( * отмечены правильные ответы)
- •Модульная единица 5. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •5.1. Общая методика аудита затрат на производство (издержек обращения)
- •5.1.1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- •5.1.2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •Контрольные аудиторские процедуры для оценки достоверности незавершенного производства
- •5.2. Аудит учета затрат, выпуска продукции и калькуляции ее себестоимости в сельскохозяйственных организациях
- •5.2.1. Аудит учета затрат на производство продукции и калькуляции ее себестоимости
- •Исходные и расчетные данные для исчисления коэффициента продуктивного использования кормов*
- •Экономическая эффективность израсходованных кормов в молочном скотоводстве
- •Кла производства и затрат
- •5.2.2. Аудит выпуска (выхода) продукции от производственной деятельности
- •Резюме по модульной единице 5
- •Модульная единица 6. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации
- •6.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- •6.2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи
- •Учет выручки и финансового результата — первый вариант
- •Учет выручки и финансового результата - второй вариант
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации
- •Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности
- •Резюме по модульной единице 6
- •Тестовые задания к лекции 3 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 3. Аудит денежных средств,
- •7.1. Аудит кассовых операций
- •Ведомость проверки кассовых операций за ____________________________ 20___ г. Месяц (период)
- •Вопросник для проведения контроля кассовых операций
- •7.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- •Вопросник для проведения контроля операций на счетах в банках
- •7.3. Аудит учета финансовых вложений
- •Резюме по модульной единице 7
- •Тестовые задания к лекции 4 (*отмечены правильные ответы)
- •Лекция 5. Аудит расчетных операций
- •Модульная единица 8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию
- •8.1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций
- •8.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Полнота оприходования товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщиков и подрядчиков (руб.)
- •Проверка правильности изъятия поставщиками ндс и обоснованности его выделения и возмещения проверяемым субъектом (руб.)
- •Достоверность, реальность и законность задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (руб.)
- •8.3. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- •8.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.5. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- •Резюме по модульной единице 8
- •Модульная единица 9. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами
- •9.1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •9.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •9.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •Проверка правильности начисления оплаты труда и удержаний из зарплаты за ________________ 20___ г.
- •9.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- •Резюме по модульной единице 9
- •Тестовые задания к лекции 5 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 4. Аудит резервов, финансовых результатов и собственного капитала Лекция 6. Аудит резервов и финансовых результатов
- •Модульная единица 10. Аудит резервов и финансовых результатов
- •10.1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- •10.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- •Содержание и признаки нарушений при оформлении документов
- •Резюме по модульной единице 10
- •Тестовые задания к лекции 6 (* отмечены правильные ответы)
- •Лекция 7. Аудит собственного капитала
- •Модульная единица 11. Аудит учета и формирования собственного капитала
- •11.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- •Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
- •11.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- •11.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- •Пример учета средств нераспределенной прибыли на финансирование капитальных вложений
- •Резюме по модульной единице 11
- •Тестовые задания к лекции 7 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 5. Экспресс – аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Лекция 8. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Модульная единица 12. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •12.1. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- •Примерная схема проведения экспресс-аудита бухгалтерского учета
- •Раздел 4. Проверка основных средств и других долгосрочных вложений
- •Раздел 5. Проверка материалов, товаров и готовой продукции
- •Раздел 6. Проверка производственных затрат и издержек обращения
- •Раздел 7. Проверка реализации продукции (работ, услуг), финансовых результатов
- •12.2. Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Резюме по модульной единице 12
- •Тестовые задания к лекции 8 (* отмечены правильные ответы)
- •Рекомендуемая литература
769-Р.А. Алборов
С.М. Концевая
ПРАКТИЧЕСКИЙ АУДИТ
(курс лекций)
Рекомендовано рецензией Министерства образования и науки РФ к использованию в образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы высшего профессионально образования по дисциплине «Практические аудит» для подготовки студентов обучающихся по специальностям: 080102.65 «Мировая экономика», 080105.65 «Финансы и кредит», 080107.65 «Налоги и налогообложение», 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», и магистров по направлению подготовки «Экономика»
Москва - 2010
Рецензенты: декан учетно-финансового факультета РГАУ – МСХА имени К.А. Тимирязева доктор экономических наук, профессор Л.И. Хоружий, заведующий кафедрой менеджмента и права Ижевской государственной сельскохозяйственной академии доктор экономических наук, профессор А.К. Осипов, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита и финансов Ижевской государственной сельскохозяйственной академии И.А. Селезнева.
Алборов Р.А., Концевая С.М. Практический аудит (курс лекций): Учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010.- 279с.
Учебное пособие подготовлено в качестве лекционного курса по модульной дисциплине «Практический аудит». Состоит из пяти учебных модулей, включающих в себя лекции, модульные единицы, вопросы для повторения и тестовые задания к лекциям.
Пособие рекомендуется для преподавателей, студентов и магистров высших учебных заведений, реализующих образовательные программы высшего профессионального образования по экономическим специальностям и направлениям подготовки. Будет полезно также слушателям учебно – методических центров подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров и аудиторов.
Содержание
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….6
УЧЕБНЫЙ МОДУЛЬ 1. АУДИТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И МАТЕРИАЛЬНО – ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ……………………..8
Лекция 1. Аудит основных средств и нематериальных активов………………8
Модульная единица 1. Аудит учета, амортизации стоимости, затрат на ремонт и восстановление основных средств…………………………………8
1.1. Аудит наличия, состояния и учета поступления основных средств….......9
1.1.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств…………...9
1.1.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств………………16
1.2. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств……………………………………...……………………………….21
1.2.1. Аудит амортизации стоимости основных средств……………….……..21
1.2.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств……………………………………………………………………………24
1.2.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств………….27
Модульная единица 2. Аудит нематериальных активов и амортизации (погашения) их стоимости…………………………………………………….31
2.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов………………………………………………………………………………...32
2.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов……………………………………………………………………………...35
Лекция 2. Аудит материально – производственных запасов и животных на выращивании и откорме………………………………………………………...44
Модульная единица 3. Аудит наличия, сохранности, учета заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов …………………………………………………………………44
3.1. Аудит наличия и сохранности материально – производственных запасов………………………………………………………………………………...45
3.1.1. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного контроля и системы учета материально – производственных запасов………………45
3.1.2. Инвентаризация материально – производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита…………………………………………………………………………………..49
3.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов……………………………………………..51
3.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов………………………………………………………….51
3.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов…………………………………………………………….56
Модульная единица 4. Аудит животных на выращивании и откорме.…62
4.1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме…………………………………………….62
4.2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме………………………………………………………...65
УЧЕБНЫЙ МОДУЛЬ 2. АУДИТ ЗАТРАТ (ИЗДЕРЖЕК) НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), ДОХОДОВ И РАСХОДОВ……………………………………………………………………………….73
Лекция 3. Аудит затрат на производство (издержек обращения), выпуска продукции (работ, услуг), доходов и расходов организации……………………..73
Модульная единица 5. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения…………………………………………………..73
5.1. Общая методика аудита затрат на производство (издержек обращения).74
5.1.1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат…………………………………………..74
5.1.2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения………………………………………………………77
5.2. Аудит учета затрат, выпуска продукции и калькуляции ее себестоимости в сельскохозяйственных организациях………………………………………...86
5.2.1. Аудит учета затрат на производство продукции и калькуляции ее себестоимости………………………………………………………………………...86
5.2.2. Аудит выпуска (выхода) продукции от производственной деятельности……………………………………………………………………………….102
Модульная единица 6. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организции……………………………………………………………………..105
6.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете…………………………105
6.2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи…….115
УЧЕБНЫЙ МОДУЛЬ 3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ………………………127
Лекция 4. Аудит денежных средств и финансовых вложений……………...127
Модульная единица 7. Аудит кассовых операций, операций на счетах денежных средств в банках и учета финансовых вложений………………127
7.1. Аудит кассовых операций………………………………………………...128
7.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках………………...139
7.3. Аудит учета финансовых вложений……………………………………..149
Лекция 5. Аудит расчетных операций………………………………………..159
Модульная единица 8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию……………………………………….160
8.1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций……………………………………………………………….160
8.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………....163
8.3. Аудит расчетов по авансам и претензиям………………………………..170
8.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками…………………………174
8.5. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию…..177
Модульная единица 9. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами………………………………180
9.1. Аудит расчетов по налогам и сборам…………………………………….181
9.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами………………………………..185
9.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям…189
9.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов……………………………………………….199
УЧЕБНЫЙ МОДУЛЬ 4. АУДИТ РЕЗЕРВОВ, ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА……………………..…215
Лекция 6. Аудит резервов и финансовых результатов………………………215
Модульная единица 10. Аудит резервов и финансовых результатов….216
10.1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам…216
10.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов………………221
Лекция 7. Аудит собственного капитала……………………………………..232
Модульная единица 11. Аудит учета и формирования собственного капитала…………………………………………………………………………..232
11.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала…….233
11.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала…………………………………………………………………………244
11.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка………………………………………………………………245
УЧЕБНЫЙ МОДУЛЬ 5. ЭКСПРЕСС – АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………255
Лекция 8. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………255
Модульная единица 12. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетност……………………………………………………………………………...255
12.1. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета……..256
12.2. Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………………262
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА ………………………………………...277