Механизм финансирования капитальных вложений

ЗАДАНИЕ 23. Составьте отчет об использовании бюджетных средств, выделенных на финансирование реальных инвестиций.

Исходные данные. 1. Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (приложение 5).

2. Фактический размер финансирования из бюджета и фактические расходы бюджетных средств на предприятии соответствуют це­левому назначению и величине утвержденных бюджетных ассигнований.

Решение задания рекомендуется производить в документе следующей формы (приложение 7).

Приложение 7

Отчет

об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам

на__ 20 г.

Учреждение (организация), получающее бюджетные средства________________________(01)

Главный распорядитель_______________________________________________________ (02)

Раздел и подраздела______________________________________________________________(03)

Целевая статья_________________________________________________________________(04)

Вид расходов____________________________________________________________________(05)

Единица измерения, руб.

Наименование обертка финансирования	Утверждено бюджетных ассигнований на год	Остатки средств на 01.01.20__г.	Профинансировано в текущем году	Фактические расходы	Остатки средств на 01.01.20__г.
1	2	3	4	5	6
Итого

Главный бухгалтер__________________________________________

Методические указания. Бюджетное финансирование осуществляется при включении объекта строительства (приобретения) в утверждаемый перечень объектов для государственных нужд. Выделенные средства перечисляются государственным заказчиком после открытия финансирования объекта. Объекты финансируются в соответствии с фактическими произведенными затратами. Фактические затраты определяются на основании акта приемки выполненных работ, счетов-фактур и других документов. В установленные сроки предприятия предоставляют информацию об использовании выданных бюджетных средств. В конце года предприятие составляет «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам» (приложение 5). Он составляется на основании «Уведомления о лимитах бюджетных обязательств федерального бюджета» (приложение 5), а также данных бухгалтерского учета по счетам 20 «Основное производство», 86 «Целевое финансирование» и др., где отражены фактически полученные и фактически израсходованные суммы бюджетных средств.

ЗАДАНИЕ 24. Заполните «Справку о стоимости выполненных работ» (ф.КС-3) и «Акт приемки выполненных работ» (ф. КС-2в).

Исходные данные. 1. В соответствие с договором подряда расчета за строительно-монтажные работы по строительству производственного цеха № 7 осуществляются по отдельным конструктивным элементам и видам по закладке фундамента, завершенных 20 июля, имеются в «Журнале учета выполненных работ» (эти сведения использованы при составлении акта ф. КС-2в в приложении 8).

2. Оплата работ в соответствии с условиями договора подряда осуществляется ежемесячно по «Справке о стоимости выполненных работ» (ф. КС-3).

3. Фактическая стоимость работ, выполненных за июнь, соответствует сметой. В июне произведены работы по разработке и доработки грунта (см. приложение 8).

4. Общая стоимость работ определена без учета НДС. Величина НДС составляет 18%.

5. Стоимость материалов, использованных при проведении строительно-монтажных работ – 5940 руб.

Расчеты рекомендуется производить в документах следующей формы (приложения 8 и 9).

Приложение 8

Акт №___приемки выполненных работ по закладке фундамента на строительство производственного цеха №7 (форма КС-2в).

Наименование работ	Код стр.	Номер единичных расценок	Единица измерения	Количество	Цена за единицу, руб.	Стоимость, руб.
Разработка грунта экскаватором	01	1-1593	м³	12	250
Доработка грунта вручную	02	1-960	м³	12	105
Устройство основания из известкового камня	03	27-11	м³	60	9
Устройство основания из песка	04	27-15	м³	20	9
Итого	05	х	х	х	х
Корректировка (стр. 05 * К1=0,3)	06	х	х	х	х
Итого с корректировкой (стр. 05+ стр. 06)	07	х	х	х	х
НДС	08	х	х	х	х
Стоимость материалов (без НДС)	09	х	х	х	х
Удорожание материалов (стр. 09 * К2=0,2)	10	х	х	х	х
Итого материалов с корректировкой (стр. 09 + стр. 10)	11	х	х	х	х
НДС по материалам	12	х	х	х	х
Всего (стр. 07 + стр. 08 + стр. 11 + стр. 12)	13	х	х	х	х

Приложение 9

Справка о стоимости выполненных работ и затрат за июнь 20__г. (форма КС-3)

Договор от «___» ______________________ 20____г. №________________________

Наименование строительства ______________________________________________

(тыс. руб.)

Код стр.	Наименование пусковых комплексов, объектов, видов работ, оборудования	Стоимость выполненных работ и затрат
		с начала года по отчетный месяц включительно	в том числе за отчетный месяц
1	2	3	4
01	Всего работ и затрат, включаемых в сметную стоимость	24200
02 и т.д.	в том числе затраты, не включаемых в сметную стоимость	3800
10	Итого (без НДС) (стр. 01 + стр. 02)	28000
11	НДС	5040
12	Всего (стр. 10 + стр. 11)	33040

Заказчик Подрядчик

Методические указания. При подрядном способе ведения работ расчеты между предприятием и подрядчиком осуществляются в соответствии с условиями, оговоренных в договоре подряда. Размер оплаты за строительство в задании 104 определяется на основании «Акта приемки выполненных работ» (ф. КС-2) (приложение 8), предназначенного для приемки отдельных конструктивных элементов и видов работ. Последняя, как правило, умножается на корректирующие коэффициенты, определяемые региональными центрами по ценообразованию в строительстве, в разрезе применяемых ресурсов в строительстве. Акт составляется после завершения отдельных видов работ (в задании 24 – закладки фундамента). Если по условиям договора подряда оплата работ производится ежемесячно, то предварительно составляется «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» (ф. КС-3) (приложение 9). В состав выполненных работ и затрат включается стоимость строительно-монтажных работ, выполненных в отчетном периоде и предусмотренных сметой (стр. 01 в задании 24 заполняется в учебных условиях на основании стр. 01 и стр. 02 приложения 8), а также затраты, не предусмотренные расценками и ценниками, - рост стоимости материалов, заработной платы, расходов на эксплуатацию машин и механизмов и т.п. (стр. 02 заполняется с использованием корректировочного коэффициента по стр. 06). В гр. 3 стоимость работ и затрат указывается нарастающим итогом с начала выполнения работ, включая отчетный период. В гр. 4 выделяются данные за отчетный период (в задании 24 – за июнь). По стр. 10 «Итого» отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС. По стр. 12 «Всего» указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС.

По окончании строительства составляется «Акт приемки законченного строительством объекта» (ф. КС-14), предназначенный для приемки, ввода и зачисления в состав основных средств законченного строительством объекта. Оформление приемки производится заказчиками и членами приемочной комиссии на основании результатов проведенных ими обследований, проверок, контрольных испытаний и измерений и т.п. Акт приемки является основанием для окончательной оплаты для всех выполненных исполнителем работ в соответствии с договором.

ЗАДАНИЕ 25. 1. Составьте график уплаты лизинговых платежей. 2.Назовите преимущества и недостатки лизинга.

Исходные данные. 1. Предприятие приобрело деревообрабатывающий станок (заводская цена 45 тыс. руб., услуги по доставке – 8%,цены объекта) на условиях лизинга. Срок лизинга – 2 года.

2. В договоре лизинга определен следующий порядок расчетов:

первоначальный взнос – 20% общей стоимости объекта лизинга в день его получения; страховой взнос – 2,5% общей стоимости объекта лизинга; вознаграждение лизингодателя (комиссионные платежи) - 5% остаточной стоимости объекта. 3. Оплата возмещения стоимости объекта производится равномерно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за кварталом. 4. Оплата комиссионных платежей производится два раза в год – в июле и январе.

Расчет производится в таблице следующей формы (табл. 27).

Таблица 27 График уплаты лизинговых платежей

Срок оплаты	Код стр.	Остаточная стоимость	Лизинговые платежи
			возмещение стоимости	комиссионные платежи	страховой взнос	всего
1	2	3	4	5	6	7
26.07.20__г.	01
06.10.20__г.	02
06.01.20__г.	03
06.04.20__г.	04
06.07.20__г.	05
06.10.20__г.	06
06.01.20__г.	07
06.04.20__г.	08
06.07.20__г.	09
х	10

Методические указания. Финансирование инвестиций в задании 25 осуществляется на условиях, определенных договором лизинга. Объекты лизинга передаются предприятию на основании «Акта приема-передачи объектов лизинга», где отмечаются наименования, технические характеристики, стоимость объектов лизинга. Величина и сроки уплаты лизинговые платежей определяются на основании «Графика уплаты лизинговых платежей» (табл. 27). Величина лизинговых платежей включает стоимость объектов лизинга (цена + расходы по доставке), страховые платежи, комиссионное вознаграждение. График уплаты лизинговых платежей составляется на основании условий договора. Вначале определяется общая стоимость объекта лизинга (стр. 10, гр. 4) как сумма заводский цены и услуг по его поставке. В стр. 01 по условиям договора лизинга в процентах от общей стоимости объекта лизинга (стр. 10, гр. 4) определяется величина первоначального (гр. 4) и страхового (гр. 6) взносов. Размер вознаграждения лизингодателю (гр. 5, стр. 01) рассчитывается в процентах от остаточной стоимости объекта, определяется как разница между общей стоимостью и первоначальным взносом (стр. 10, гр. 4 – стр. 01, гр. 4). По остальным срокам оплаты суммы возмещения общей стоимости объекта (стр. 02 – 09, гр. 3) отражаются равномерными платежами, рассчитанными путем деления остаточной стоимости, оставшейся после уплаты первоначального взноса, на количество платежей за период лизинга (стр. 01, гр. 3 : 8). Остаточная стоимость в эти периоды определяется как разница между остаточной стоимостью предыдущего периода и величиной возмещения стоимости за данный период. Вознаграждение лизингодателю (гр. 5) выплачивается два раза в год и определяется в процентах от остаточной стоимости (гр. 3) по стр. 03, 05, 07. Сумма лизинговых платежей – «Всего» (стр. 10, гр.7) определяется как сумма всех платежей (по гр. 7 или как сумма гр. 4, 5, 6 по стр. 10).