2.4 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

2.4.1 Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции

Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 2.18.

Таблица 2.18 — Динамика состава и структуры затрат на производство продукции

Элемент затрат	Стоимостная оценка, тыс. руб.				Горизонтальный анализ			Трендовый анализ
					изменения, в %			изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10		12/11	11/10		12/10
Материальные затраты	78534	94603	114628	120,46		121,17	120,46		145,96
Оплата труда	9056	13228	17236	146,07		130,30	146,07		190,33
Отчисления на социальные нужды	2331	3457	4357	148,31		126,03	148,31		186,92

Продолжение таблицы 2.18

Элемент затрат	Стоимостная оценка, тыс. руб.				Горизонтальный анализ			Трендовый анализ
					изменения, в %			изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10		12/11	11/10		12/10
Амортизация	2800	3213	3729	114,75		116,06	114,75		133,18
Прочие затраты	6309	6005	6273	95,18		104,46	95,18		99,43
Полная себестоимость	99030	120506	146223	121,69		121,34	121,69		147,66
Итого
Постоянные затраты	11304	12184	13703	107,79		112,47	107,79		121,23
Переменные затраты	87726	108322	132520	123,48		122,34	123,48		151,06

Исходя из данных таблицы 2.18 можно сказать, что основными затратами являются материальные и затраты на оплату труда, выросшие на 45,96% и 90,33% соответственно с 2010 по 2012 г.

За исследуемый период наблюдается увеличение себестоимости производства продукции на 47,66%. Наибольший рост затрат наблюдался по оплате труда и отчислениям на социальные нужны на 90,33% и 86,92% соответственно. Наглядно динамика состава затрат на производство продукции изображена на рисунке 2.13.

Рисунок 2.13 — Динамика изменения структуры затрат на производство продукции

Данные о структуре затрат на производство продукции приведены в таблице 2.19.

Таблица 2.19 — Структура затрат на производство продукции

Элемент затрат	Вертикальный анализ
	2010			2011			2012
	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.		Уд.вес, %	Тыс. руб.		Уд.вес, %
Материальные затраты	78534	79,30	94603		78,50	114628		78,39
Оплата труда	9056	9,14	13228		10,98	17236		11,79
Отчисления на социальные нужды	2331	2,35	3457		2,87	4357		2,98
Амортизация	2800	2,83	3213		2,67	3729		2,55
Прочие затраты	6309	6,37	6005		4,98	6273		4,29
Полная себестоимость	99030	100	120506		100	146223		100
Итого
Постоянные	11304	11,41	12184		10,11	13703		9,37
Переменные	87726	88,59	108322		89,89	132520		90,63

Наглядно структура себестоимости за рассматриваемый период изображена на рисунке 2.14.

Рисунок 2.14 — Структура затрат на производство продукции

Анализируя рассматриваемый период, можно сделать вывод, что существенных изменений в структуре затрат на производстве продукции не произошло. Доля материальных затрат снизилась с 79,30% в 2010 году до 78,39% в 2012. Так же снизились доли амортизации и прочих затрат. Доля отчислений на оплату труда и социальные нужды, в свою очередь возросла с 9,14% до 11,79% и с 2,35% до 2,98% соответственно.

Таблица 2.20 - Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции

Наименование показателя	Стоимостная оценка, тыс. руб.				Горизонтальный и трендовый анализы
					изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10		12/11	12/10
Товарная продукция, тыс. руб.	117282	145826	171950	124,34		117,91	146,61
Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	99030	120506	146223	121,69		121,34	147,66
Затраты на 1 рубль товарной продукции, рубль	0,84	0,83	0,85	0,99		1,02	1,01

Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции показывает, что за период 2010-2011 гг. показатель изменился на 24,34 процента, а за период 2011-2012 гг. увеличился на 17,91 процентов. С ростом себестоимости продукции отмечается рост объемов реализации, поэтому на фоне растущей прибыли затраты на 1 рубль товарной продукции не столь ощутимы. Наглядно Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции изображена на рисунке 2.15.

Рисунок 2.15 — Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции

2. Анализ использования материальных ресурсов (обеспечение материальными ресурсами, использование материальных ресурсов)

Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат. Значения прибыли на рубль материальных затрат приведены в таблице 2.21.

Таблица 2.21 – Прибыль на рубль материальных затрат

Наименование показателей	2010	2011	2012
Прибыль от основной деятельности	4584	9074	6879
Материальные затраты	78534	94603	114628
Прибыль на рубль материальных затрат	0,058	0,096	0,06

В 2010 году прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 65,5%. В 2011 году прибыль на рубль материальных затрат вернулась на уровень 2010 года. Это связано с увеличением себестоимости продукции.

Значения коэффициента материалоотдачи приведены в таблице 2.22. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов

Таблица 2.22 – Коэффициент материалоотдачи

Наименование показателей	2010	2011	2012
Стоимость произведенной продукции	103614	129580	152410
Материальные затраты	78534	94603	114628
Материалоотдача	1,32	1,37	1,33

Удельный вес материальных затрат в себестоимости  продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Значения удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции приведены в таблице 2.23.

Таблица 2.23 – Удельный вес материальных хатрат в себестоимости продукции

Наименование показателей	2010	2011	2012
Материальные затраты	78534	94603	114628
Полная себестоимость	99030	120506	146223
Удельный вес материальных затрат	0,79	0,79	0,78

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции практически не изменялся с 2010 по 2012 год. Материальные затраты составляют 78 –79% от полной себестоимости продукции.