2.4 Факторный анализ прибыли
Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.
Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Основная методическая сложность определения данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).
Таблица 2.6
Расчет резерва увеличения выручки за счет увеличения эффективности использования основных производственных фондов
|
Показатели |
Факторы |
Результат (выручка от реализации (тыс.руб.) |
Расчет влияния факторов (тыс.руб.) | |||
|
Среднегодовая стоимость основных фондов (тыс. руб.) |
Фондоотдача (руб.) | |||||
|
Плановые показатели |
5 049,5 |
34,8 |
175 633 |
- | ||
|
Влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов на объем реализации |
5 456 |
34,8 |
189 772 |
14 139 | ||
|
Влияние фондоотдачи на объем реализации |
5 049,5 |
42,8 |
216 225 |
40 592 | ||
|
Влияние основных факторов на объем реализации |
х |
х |
Х |
54 731 | ||
Далее рассмотрим расчет резерва увеличения выручки от реализации за счет увеличения эффективности использования сырья и материалов.
Производство любого вида продукции (работ, услуг) связано с использованием материальных ресурсов. Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния.
Таблица 2.7
Расчет резерва увеличения выручки за счет увеличения эффективности использования сырья и материалов
|
Показатели |
Факторы |
Результат (выручка от реализации (тыс.руб.) |
Расчет влияния факторов (тыс.руб.) | |
|
Сырье и материалы, (тыс. руб.) |
Материалоотдача (тыс. руб.) | |||
|
Плановые показатели |
37178,5 |
472 404,75 |
175 633,00 |
- |
|
Влияние изменения среднегодовой стоимости материалов на объем реализации |
32756 |
472 404,75 |
154 740,90 |
-20 892,10 |
|
Влияние материалоотдачи на объем реализации |
37178,5 |
581 586,13 |
216 225,00 |
40 592,00 |
|
Влияние основных факторов на объем реализации |
Х |
Х |
Х |
19 699,90 |
Обобщение расчетов приведено в таблице 2.8
По данным таблицы 2.6 при общем росте объема реализации на 54 730,99 тыс. руб. изменение может быть достигнуто:
– за счет увеличения среднегодовой стоимости основных фондов на 14 138,99 тыс.руб.
– за счет фондоотдачи - увеличение на 40 592 тыс. руб.
Как видно из таблицы 2.7 при общем росте объема реализации на 19 699,90 тыс. руб. Изменение может быть достигнуто:
– за счет изменения среднегодовой стоимости материалов – снижение на 20 892,10 тыс. руб.
– за счет материалоотдачи – увеличение на 40 592 тыс. руб.
Таблица 2.8
Обобщение резервов увеличения объемов продаж
|
Факторы |
Сумма резерва, тыс. руб. |
Удельный вес в общей сумме, % |
|
Влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов на объем реализации |
14 138,99 |
19,00 |
|
Влияние фондоотдачи на объем реализации |
40 592,00 |
54,54 |
|
Влияние изменения среднегодовой стоимости материалов на объем реализации |
-20 892,10 |
-28,07 |
|
Влияние материалоотдачи на объем реализации |
40 592,00 |
54,54 |
|
Итого |
74 430,89 |
100,00 |
По результатам расчетов, можно сделать вывод о том, что в отчетном 2014 году ООО «Сапсан-регион» достигло высоких результатов в своей деятельности. По сравнению с 2013 годом, в 2014 году произошло увеличение таких показателей как рентабельность внеоборотных активов, рентабельность активов, удельная операционная прибыль и др. Снизилась лишь удельная валовая прибыль. Это произошло за счет увеличения себестоимости реализованной продукции. Как видно из рисунка 2.9 наиболее влиятельными на объем выручки факторами являются фондоотдача и материалоотдача.
Рисунок 2.9 Удельный вес каждого фактора влияющего на увеличение выручки