3 Аналіз показників діяльності підприємства
3.1. Аналіз доходів та витрат підприємства
Таблиця 3.1
Аналіз об’ємних та кількісних показників діяльності за 2009-2011 роки
|
№ |
Показник |
2009 |
2010 |
2011 |
Відхилення | ||||
|
2010 від 2009 |
2011 від 2010 | ||||||||
|
абсолютне |
відносне, % |
абсолютне |
відносне, % | ||||||
|
1 |
Кількість виготовленої продукції всього, шт. у тому числі: |
1140 |
1350 |
1450 |
210 |
18,42 |
100 |
7,41 | |
|
а) продукція А |
392 |
268 |
435 |
-124 |
-31,63 |
167 |
62,31 | ||
|
б) продукція Б |
321 |
492 |
664 |
171 |
53,27 |
172 |
34,96 | ||
|
в) продукція В |
227 |
300 |
0 |
73 |
32,16 |
-300 |
-100,00 | ||
|
г) продукція Г |
200 |
290 |
351 |
90 |
45,00 |
61 |
21,03 | ||
|
2 |
Собівартість продукції, тис.грн. у тому числі: |
10 738,80 |
12 360,40 |
18 094,40 |
1621,6 |
15,10 |
5734 |
46,39 | |
|
а) продукція А |
3 916,0 |
3 213,0 |
10 200,3 |
-703 |
-17,95 |
6987,3 |
217,47 | ||
|
б) продукція Б |
3 216,0 |
4 594,1 |
4 888,4 |
1378,1 |
42,85 |
294,3 |
6,41 | ||
|
в) продукція В |
763,0 |
1 427,8 |
0,0 |
664,8 |
87,13 |
-1427,8 |
-100,00 | ||
|
г) продукція Г |
2 843,8 |
3 125,5 |
3 005,7 |
281,7 |
9,91 |
-119,8 |
-3,83 | ||
|
3 |
Чистий дохід від реалізації продукції всього, тис.грн. у тому числі: |
18375,4 |
23268,6 |
30089,7 |
4893,2 |
26,63 |
6821,1 |
29,31 | |
|
а) продукція А |
6 412,3 |
7 124,8 |
14 354,9 |
712,5 |
11,11 |
7230,1 |
101,48 | ||
|
б) продукція Б |
6 201,2 |
8 000,1 |
9 745,6 |
1798,9 |
29,01 |
1745,5 |
21,82 | ||
|
в) продукція В |
1 444,8 |
2 655,8 |
0,0 |
1211 |
83,82 |
-2655,8 |
-100,00 | ||
|
г) продукція Г |
4 317,1 |
5 487,9 |
5 989,2 |
1170,8 |
27,12 |
501,3 |
9,13 | ||
Отже, у 2010 році кількість виготовленої продукції збільшилась у порівнянні з аналогічним показником 2009 року (з 1140 штук до 1350 штук). Також спостерігався ріст собівартості продукції та вартості реалізованої продукції.
Діаграма 1 Динаміка кількості виготовленої продукції 2009-2011 років
Таблиця 3.2
Маржинальний аналіз собівартості за 2009-2011 роки.
|
№ з/п |
Показник |
2009 |
2010 |
2011 |
Відхилення | ||||
|
2010 від 2009 |
2009 від 2011 | ||||||||
|
абсолютне |
відносне % |
абсолютне |
відносне % | ||||||
|
1 |
Кількість виготовленої продукції, шт. |
1140 |
1350 |
1450 |
210,00 |
18,42 |
100,00 |
7,41 | |
|
2 |
Чистий дохід підприємства, грн. |
18375,4 |
23268,6 |
30089,7 |
4893,20 |
26,63 |
6821,10 |
29,31 | |
|
3 |
Середня ціна реалізації, грн. (р.2 : р.1) |
16,12 |
17,24 |
20,75 |
1,12 |
6,93 |
3,52 |
20,40 | |
|
4 |
Змінні витрати всього, грн. |
6548,4 |
7215,1 |
8024,5 |
666,70 |
10,18 |
809,40 |
11,22 | |
|
5 |
Змінні витрати на одиницю продукції, грн. (р.4 : р.1) |
5,74 |
5,34 |
5,53 |
-0,40 |
-6,96 |
0,19 |
3,55 | |
|
6 |
Маржинальний дохід всього, грн. (р.2 – р.4) |
11827,00 |
16053,50 |
22065,20 |
4226,50 |
35,74 |
6011,70 |
37,45 | |
|
7 |
Маржинальний дохід на 1 вагон, грн. (р.6 : р.1) |
10,37 |
11,89 |
15,22 |
1,52 |
14,62 |
3,33 |
27,97 | |
|
8 |
Коефіцієнт маржинального доходу, % (р.6 : р.2 х 100) |
64,36 |
68,99 |
73,33 |
4,63 |
7,19 |
4,34 |
6,29 | |
|
9 |
Постійні витрати всього, грн. |
4190,40 |
5145,30 |
10069,90 |
954,90 |
22,79 |
4924,60 |
95,71 | |
|
10 |
Виробнича собівартість всього, грн. (р.4 + р.9) |
10 738,80 |
12 360,40 |
18 094,40 |
1621,60 |
15,10 |
5734,00 |
46,39 | |
|
11 |
Операційний прибуток всього, грн. (р.6 – р.9) |
7636,60 |
10908,20 |
11995,30 |
3271,60 |
42,84 |
1087,10 |
9,97 | |
|
12 |
Операційний прибуток на 1 шт, грн. (р.11 : р.1) |
6,70 |
8,08 |
8,27 |
1,38 |
20,62 |
0,19 |
2,38 | |
|
13 |
Точка беззбитковості: |
|
|
|
|
|
|
| |
|
а) у натуральних одиницях (р.9 : (р.3 – р.5)) |
403,91 |
432,69 |
661,74 |
28,78 |
7,12 |
229,05 |
52,94 | ||
|
б) у вартісних одиницях (р.9 х р3 : (р.3– р.5)) |
6510,55 |
7457,81 |
13732,04 |
947,26 |
14,55 |
6274,23 |
84,13 | ||
|
14 |
Запас фінансової міцності: |
|
|
|
|
|
|
| |
|
а) у натуральних одиницях (р.1 – р.13а) |
736,09 |
917,31 |
788,26 |
181,22 |
24,62 |
-129,05 |
-14,07 | ||
|
б) у вартісних одиницях (р.2 – р.13б) |
11864,85 |
15810,79 |
16357,66 |
3945,94 |
33,26 |
546,87 |
3,46 | ||
|
15 |
Коефіцієнт фінансової міцності, % (р.13б : р.2 х 100) |
35,43 |
32,05 |
45,64 |
-3,38 |
-9,54 |
13,59 |
42,39 | |
Отже, у 2011 році порівняно з 2010 відбулися певні зміни, пов’язані з витратами і собівартістю продукції, а саме позитивний характер мали такі показники:
- зросла кількість виготовленої продукції (з 1350 до 1450шт.)
- збільшився чистий дохід підприємства (з 23268,6 до 30089,7 грн.)
- зменшилися змінні витрати на одиницю продукції (з 5,34 до 5,53 грн.) позитивне явище;
- зросли маржинальний дохід і коефіцієнт маржинального доходу;
- виріс запас фінансової міцності та коефіцієнт фінансової міцності
Таблиця 3.3
Аналіз собівартості з врахуванням витрат діяльності
за 2009-2011 роки
|
№ |
Показник |
2009 |
2010 |
2011 |
Відхилення | ||||
|
2010 від 2009 |
2011 від 2010 | ||||||||
|
абсолютне |
відносне % |
абсолютне |
відносне % | ||||||
|
1 |
Прибуток підприємства всього, тис.грн. |
7636,60 |
10908,20 |
11995,30 |
3271,60 |
42,84 |
1087,10 |
9,97 | |
|
2 |
Виробнича собівартість товарної продукції, тис.грн.. |
10738,80 |
12360,40 |
18094,40 |
1621,60 |
15,10 |
5734,00 |
46,39 | |
|
3 |
Адміністративні витрати, тис.грн. |
1999,60 |
1567,80 |
2549,80 |
-431,80 |
-21,59 |
982,00 |
62,64 | |
|
4 |
Витрати на збут, тис.грн. |
42,10 |
51,80 |
99,70 |
9,70 |
23,04 |
47,90 |
92,47 | |
|
5 |
Собівартість з накладними витратами, тис.грн. |
12780,50 |
13980,00 |
20743,90 |
1199,50 |
9,39 |
6763,90 |
48,38 | |
|
6 |
Рентабельність виробничої діяльності, % (р.1 : р.5 х 100) |
59,75 |
78,03 |
57,83 |
18,28 |
30,59 |
-20,20 |
-25,89 | |
|
7 |
Нерозподілені понаднормові витрати, тис.грн. |
97,50 |
139,20 |
307,30 |
41,70 |
42,77 |
168,10 |
120,76 | |
|
8 |
Загальна собівартість, тис. грн. |
12878,00 |
14119,20 |
21051,20 |
1241,20 |
9,64 |
6932,00 |
49,10 | |
|
9 |
Загальна рентабельність підприємства, % (р.1 : р.8 х 100) |
59,30 |
77,26 |
56,98 |
17,96 |
30,28 |
-20,28 |
-26,25 | |
Отже, у 2011 році у порівнянні з 2010 відбулося зростання прибутку підприємства (з 10908,2 тис. грн. до 11995,3 тис. грн.), яке супроводжувалося наступними змінами в структурі собівартості та витрат:
виробнича собівартість товарної продукції збільшилася на 5734 тис. грн., що є негативним показником;
адміністративні витрати збільшились на 982 тис. грн., що є негативним показником;
витрати на збут зросли на 47,9 тис. грн. – негативний показник;
нерозподілені понаднормові витрати зросли на 168,1 тис. грн. – негативний показник;
загальна собівартість зросла на 6932 тис. грн. – негативне явище;
загальна рентабельність підприємства знизилась з 77,26 % до 59,98%.
Таблиця 3.4
Аналіз прибутку та рентабельності за 2009-2011 роки
|
№ |
Показник |
2009 |
2010 |
2011 |
Відхилення | |||||
|
2010 від 2009 |
2011 від 2010 | |||||||||
|
абсолютн |
відносне,% |
абсолютне |
відносне, % | |||||||
|
1 |
Прибуток підприємства всього, тис.грн. у тому числі: |
1140 |
1350 |
1450 |
210,00 |
18,42 |
100,00 |
7,41 | ||
|
а) продукція А |
392 |
268 |
435 |
|
|
|
| |||
|
б) продукція Б |
321 |
492 |
664 |
-124,00 |
-31,63 |
167,00 |
62,31 | |||
|
в) продукція В |
227 |
300 |
0 |
171,00 |
53,27 |
172,00 |
34,96 | |||
|
г) продукція Г |
200 |
290 |
351 |
73,00 |
32,16 |
-300,00 |
-100,00 | |||
|
2 |
Чистий дохід підприємства, тис.грн. |
18375,40 |
23268,60 |
30089,70 |
90,00 |
45,00 |
61,00 |
21,03 | ||
|
3 |
Середньорічна вартість необоротних активів, тис.грн. |
11507,50 |
11989,15 |
12847,65 |
4893,20 |
26,63 |
6821,10 |
29,31 | ||
|
4 |
Середньорічна вартість оборотних активів, тис.грн. |
21087,20 |
25245,60 |
19675,30 |
481,65 |
4,19 |
858,50 |
7,16 | ||
|
5 |
Середньорічна вартість виробничих фондів, тис.грн. (р.3+р.4) |
32594,70 |
37234,75 |
32522,95 |
4158,40 |
19,72 |
-5570,30 |
-22,06 | ||
|
6 |
Фондомісткість продукції, коп. (ФМ) (р.3 : р.2) |
0,63 |
0,52 |
0,43 |
4640,05 |
14,24 |
-4711,80 |
-12,65 | ||
|
7 |
Оборотність оборотних коштів (О) (р.4 : р.2) |
1,15 |
1,08 |
0,65 |
-0,11 |
-17,72 |
-0,09 |
-17,13 | ||
|
8 |
Прибуток на 1 грн. реалізованої продукції, коп. (П') (р.1 : р.2) |
0,06 |
0,06 |
0,05 |
-0,06 |
-5,46 |
-0,43 |
-39,73 | ||
|
9 |
Рентабельність капіталу, % (РК) (р.1 : р.5 х 100) |
3,50 |
3,63 |
4,46 |
0,00 |
-6,48 |
-0,01 |
-16,94 | ||
|
10 |
Реалізація на 1 грн. виробничих запасів, % (р.2 : р.5 х 100) |
56,38 |
62,49 |
92,52 |
0,13 |
3,66 |
0,83 |
22,97 | ||
|
Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності капіталу | ||||||||||
|
|
|
Формула |
2010 від 2009 |
2009 від 2010 | ||||||
|
11 |
Зміна частки прибутку на 1 грн. реалізованої продукції |
|
-0,23 |
-0,61 | ||||||
|
12 |
Зміна фондомісткості необоротних активів |
|
0,22 |
0,18 | ||||||
|
13 |
Зміна оборотності оборотних активів |
|
0,14 |
1,27 | ||||||
|
14 |
Разом: |
р.11 + р. 12 + р. 13 |
0,13 |
0,83 | ||||||
Отже, у 2011 році в порівнянні з 2010 роком, рентабельність капіталу дещо знизилась. На виникнення цього явища позитивно вплинуло зниження фондомісткості продукції та збільшення реалізації на 1 грн. виробничих запасів і негативну роль зіграло зниження оборотності оборотних коштів та зменшення прибутку на 1 грн. реалізованої продукції.