- •Центральный банк российской федерации
- •1. Операции банка по начислению и уплате процентов
- •1.1. Начисление процентов на сумму срочного депозита
- •1.2. Начисление процентов на сумму вклада
- •1.3. Начисление процентов на сумму
- •1.4. Начисление процентов на сумму срочного вклада
- •1.5. Начисление процентов на сумму депозита
- •1.6. Начисление процентов на сумму
- •2. Операции банка по начислению и получению
- •2.1. Начисление процентов на сумму выданного
- •2.2. Начисление процентов на сумму
- •1. Отражение по счетам бухгалтерского учета
- •2. Отражение по счетам бухгалтерского учета
- •3. Отражение по счетам бухгалтерского учета
- •4. Отражение по счетам бухгалтерского учета
- •5. Отражение по счетам бухгалтерского учета
- •6. Отражение по счетам бухгалтерского учета
5. Отражение по счетам бухгалтерского учета
начисленных и уплаченных процентов по привлеченному
депозиту при возврате вкладчику денежных средств по его
требованию до истечения срока либо до наступления
обстоятельств, предусмотренных договором
банковского вклада (по кассовому методу)
14.08.98 банк привлек в депозит денежные средства физического лица в сумме 10 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов - 14.09.98) по ставке 18%. В соответствии с условиями договора банковского вклада в случае изъятия суммы депозита вкладчиком до 14.09.98 проценты по депозиту уплачиваются по ставке 3%, установленной банком для депозитов "до востребования".
Полный срок депозита (14.08 - 14.09.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (15.08 - 14.09.98) - 31 календарный день (n - 1).
Отнесение банком начисленных процентов на расходы производится по кассовому методу, закрытие счетов по учету доходов и расходов банка осуществляется ежеквартально в последний рабочий день квартала.
14.09.98 (при условии своевременного возврата вкладчику суммы депозита и уплаты начисленных процентов) банк должен выплатить вкладчику денежные средства в сумме 10152 руб. 88 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 10 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование депозитом в сумме:
31 день
10000 руб. х 18% х ─────── = 152 руб. 88 коп.).
365 дней
31.08.98 (последний рабочий день августа) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 1 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по привлеченному депозиту в период с 15.08.98 по 31.08.98 включительно, в сумме:
17 дней
10000 руб. х 18% х ─────── = 83 руб. 84 коп.
365 дней
- на счете по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов.
04.09.98 вкладчик обратился в банк с требованием досрочного возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов. В соответствии с условиями договора банковского вклада банк выплачивает вкладчику 10017 руб. 26 коп. (в т.ч. депозит в сумме 10000 руб. и проценты, начисленные по ставке "до востребования" на остатки задолженности по депозиту в период с 15.08.98 по 04.09.98 включительно, в сумме:
21 дней
10000 руб. х 3% х ──────── = 17 руб. 26 коп.).
365 дней
В этот же день в соответствии с п. 2.1.3(А) Приложения 1 к Положению банк отражает фактически уплаченные проценты в сумме 17 руб. 26 коп. на счете по учету уплаченных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов и одновременно обратными проводками списывает излишне начисленные 31.08.98 проценты в сумме 66 руб. 58 коп. со счета по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов.
Таблица N 5
(в руб.)
Балансовые счета |
Остатки на ... | ||||||||
15.08.98 |
16.08.98 |
... |
31.08.98 |
01.09.98 |
02.09.98 |
... |
04.09.98 |
05.09.98 | |
42303 (депозит) |
10000 |
10000 |
|
10000 |
10000 |
10000 |
|
100000 |
0 |
47411 (начисл. %) |
0 |
0 |
|
0 |
83,84 |
83,84 |
|
83,84 |
0 |
61401 (р-ды б. п.) |
0 |
0 |
|
0 |
83,84 |
83,84 |
|
83,84 |
0 |
70203 (уплач. %) |
0 |
0 |
|
0 |
0 |
0 |
|
0 |
17,26 |