finpid37[1]
.pdf20
Нормування оборотних коштів методом прямого розрахунку
Норматив оборотних коштів у виробничих запасах:
НВЗ = Д × N ,
де Д – денна потреба у певному виді матеріальних ресурсів, грн., яка визначається діленням суми витрат сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів у ІV кварталі планового року на 90;
N – норма оборотних коштів, днів.
Норма оборотних коштів у виробничих запасах включає наступні елементи:
- транспортний запас – це виробничі запаси на час знаходження товарно-матеріальних цінностей в дорозі від постачальника до споживача; створюється у випадку перевищення строків вантажообігу порівняно зі строками документообігу:
ТЗ = ТРВ – ТД – ТБ
де ТРВ – час перебування вантажу в дорозі від постачальника до споживача, дні;
ТД – час пробігу розрахункових документів, дні; ТБ – час оформлення розрахункових документів відправником і
опрацювання їх банками, дні;
-підготовчий запас – це час для прийняття, розвантаження, сортування, складування товарно-матеріальних цінностей;
-технологічний запас – це час підготовки товарно-матеріальних цінностей до виробничого споживання;
-поточний (складський) запас – норма оборотних коштів у частині поточного запасу залежить від частоти та рівномірності поставок матеріалів, рівномірності їх споживання у виробництві; він становить 50 % середнього інтервалу між поставками;
-страховий (гарантійний) запас – це мінімальний запас на ви-
падок непередбачених перебоїв у постачанні; він становить 50 % поточного запасу
Рисунок 13 – Розрахунок нормативу оборотних коштів у виробничих запасах
21
Максимальний виробничий запас:
ЗМАХ = ЗТР + ЗПІДГ + ЗТЕХН + ЗПОТОЧ + ЗСТР
де ЗТР – транспортний запас, грн.; ЗПІДГ – підготовчий запас, грн.; ЗТЕХН – технологічний запас, грн.;
ЗПОТОЧ – поточний запас, грн.; ЗСТР – страховий запас, грн.
Середній виробничий запас:
ЗСЕР = ЗТР + ЗПІДГ + ЗТЕХН + ЗСЕР. ПОТОЧ + ЗСТР
де ЗСЕР. ПОТОЧ – середній поточний запас, грн.
ЗСЕР. ПОТОЧ = Д × ТПОСТ / 2
де ТПОСТ – період поставки даного матеріального ресурсу, дні.
Мінімальний виробничий запас:
ЗСЕР = ЗТР + ЗПІДГ + ЗТЕХН + ЗСТР
Рисунок 14 – Розрахунок максимального, середнього і мінімального виробничого запасу
Норматив оборотних коштів на запасні частини для ремонтів машин:
НГП = С × N ,
де С – середньорічна вартість виробничого, силового обладнання і транспортних засобів на плановий рік, грн.;
N – норма оборотних коштів на запасні частини, днів.
Рисунок 15 – Розрахунок нормативу оборотних коштів на запасні частини для ремонтів машин
22
Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві:
ННВ = Д × Т × К
де Д – денні витрати за планом ІV кварталу, грн., які обчислюються діленням витрат на випуск валової продукції (за виробничою собівартістю) у ІV кварталі планового року на 90;
Т – тривалість виробничого циклу, днів; К – коефіцієнт зростання витрат, який характеризує ступінь го-
товності виробів у незавершеному виробництві, тобто відношення витрат у незавершеному виробництві до всієї собівартості готової продукції.
Обчислення коефіцієнту зростання витрат залежить від розподілу витрат протягом виробничого циклу:
- за рівномірного розподілу витрат:
К = |
A +0,5Б |
, |
|
А+ Б |
|||
|
|
де А – витрати, які здійснюються одноразово на початку виробничого циклу, грн.;
Б – наступні витрати, які включаються в собівартість продукції; - при нерівномірному наростанні витрат:
К = С / В ,
де С – середня вартість виробу у незавершеному виробництві, грн.; обчислюється як середньозважена величина витрат, що припадає на кожен день виробничого циклу, та кількість днів їх знаходження
упроцесі виробництва;
В– виробнича собівартість виробу, грн.
- при поєднанні рівномірних і нерівномірних витрат:
С = |
В1 ×Т1 + В2 ×Т2 +... +0,5×ВР ×Т |
, |
|
Т |
|||
|
|
де В1, В2, ... – витрати за днями виробничого циклу, грн.; ВР – витрати, що здійснюються рівномірно протягом виробни-
чого циклу, грн.; Т1, Т2, ... – час від моменту вкладення разових витрат до закін-
чення виробничого циклу, дні
Рисунок 16 – Розрахунок нормативу оборотних коштів у незавершеному виробництві
23
Норматив оборотних коштів для створення запасів готової продукції:
НГП = В × N ,
де В – денний випуск продукції в ІV кварталі планового року за виробничою собівартістю, грн.;
N – норма запасу оборотних коштів для готової продукції, днів.
Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів:
НМП = ВПОЧ + ВПЛ – ВСОБ ,
де ВПОЧ – сума коштів, які вкладені на витрати майбутніх періодів на початок запланованого періоду, за відрахуванням отриманих банківських кредитів, грн.;
ВПЛ – витрати, що проводяться в плановому році, передбачені кошторисом, грн.;
ВСОБ – витрати, які включаються в собівартість продукції запланованого року та передбачені кошторисом виробництва, грн.
Рисунок 17 – Розрахунок нормативів оборотних коштів для створення запасів готової продукції і у витратах майбутніх періодів
Сукупний норматив оборотних коштів підприємства:
НС = НВЗ + ННВ + НГП + НМП ,
де НС – сукупний норматив оборотних коштів підприємства, грн.; НВЗ – норматив у виробничих запасах, грн.; ННВ – норматив у незавершеному виробництві, грн.; НГП – норматив в запасах готової продукції, грн.;
НМП – норматив у витратах майбутніх періодів, грн.
Рисунок 18 – Розрахунок нормативів оборотних коштів методом прямого розрахунку
24
Порядок нормування оборотних коштів економічним методом
Визначається потреба підприємства в оборотних коштах прямим методом для кожного елемента оборотних коштів
Обчислений методом прямого розрахунку норматив щорічно коригується з урахуванням змін виробничої програми і швидкості обертання оборотних коштів
Обчислений методом прямого розрахунку норматив на поточний рік ділять на дві частини:
-виробничий норматив – це нормативи оборотних коштів за статтями, розмір яких прямо залежить від обсягу витрат на виробництво (сировина, основні та допоміжні матеріали, покупні напівфабрикати, тара, незавершене виробництво, готова продукція);
-невиробничий норматив – це нормативи оборотних коштів, розмір яких прямо не залежить від зміни витрат на виробництво (запасні частини для ремонтів устаткування, малоцінні й швидкозношувані предмети, витрати майбутніх періодів
Виробничий норматив на плановий рік збільшується відповідно до темпів зростання виробничої програми в плановому році
Невиробничий норматив оборотних коштів збільшується на 50 % від зростання виробничої програми в плановому році
Отримана загальна сума нормативів зменшується на суму коштів, що вивільняється в результаті планового (прогнозованого) прискорення обертання оборотних коштів
Рисунок 19 – Порядок визначення нормативу оборотних коштів підприємства економічним методом
25
Розрахунок оптимальної потреби в матеріальних цінностях
Модель Матца – Коррі – Френка:
ЧО = (2 ×ВЗ ×КР ) /(Ц ×В×ТР ) ,
де ЧО – найвигідніша кількість матеріалів у одній партії; ВЗ – вартість розміщеного замовлення; КР – кількість матеріалів, що використовуються за рік; Ц – ціна матеріалу за одиницю; В – очікувана відсоткова ставка;
ТР – транспортні витрати на одиницю матеріалу на рік
Модель Economic Order Quantity – EOQ:
ЕОQ = |
2 ×F ×D |
, |
|
H |
|
де ЕОQ – оптимальний обсяг партії, од.;
F – вартість виконання одного замовлення – витрати на розміщення замовлення, по отриманню та перевірці товарно-матеріаль- них цінностей;
D – величина витрат запасів за той же період, од.;
H – витрати по утриманню товарно-матеріальних цінностей на одиницю запасів за деякий період, в тому числі витрати по зберіганню, транспортуванню, страхуванню разом з рівнем прибутку на інвестований в запаси капітал
Модель Міллера – Орра:
Q = 3 |
× 3 3×F ×σ 2 |
, |
|
4 ×H |
|
де Q – діапазон коливань запасів;
σ – середньоквадратичне відхилення щоденного обсягу товарноматеріальних цінностей
Рисунок 20 – Розрахунок оптимальної потреби в запасах
26
Схема управління замовленнями
Процедура оновлення запасів – визначення рівня запасів, при якому необхідно здійснювати наступне замовлення:
RP = MU × MD ,
де RP – рівень запасів, при якому робиться замовлення, од.; MU – максимальна денна потреба в сировині, од.;
MD – максимальна кількість днів виконання замовлення.
SS = RP – AU × AD ,
де SS – найбільш ймовірний мінімальний рівень запасів, од.; AU – середньоденна потреба в сировині, од.;
AD – середня тривалість виконання замовлення (від моменту розміщення до моменту отримання сировини), дні.
MS = RP + EOQ – LU × LD ,
де MS – максимальний рівень запасів, од.;
LU – мінімальна денна потреба в сировині, од.;
LD – мінімальна кількість днів виконання замовлення, дні.
Рисунок 21 – Схема управління замовленням оптимальної партії
Способи оцінки матеріалів
|
|
|
|
- оцінка за поточними цінами, тобто |
Метод ЛІФО |
|
|
||
|
|
|
першочергове списання на виробництво |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
матеріалів, які були придбані останніми |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- оцінка за фактичними цінами, тобто |
Метод ФІФО |
|
|
|
|
|
|
|
списання на виробництво запасів за варті- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стю перших закупок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- загальна величина вартості запасів од- |
Метод серед- |
|
|
|
|
|
|
|
норідних матеріальних ресурсів ділиться |
|
ньозваженої |
|
|
|
на кількість відбитих в обліку одиниць |
ціни |
|
|
|
цього ресурсу |
|
|
|
|
|
|
Рисунок 22 – Способи оцінки запасів |
27
Джерела формування оборотних коштів підприємства
Власні |
Статутний |
капітал |
Додатковий |
капітал |
Резервний |
капітал |
Фонд |
накопичення |
Фонд соціа- |
льної сфери |
Цільове фі- |
нансування |
Нерозподіле- |
ний прибуток |
Позикові |
Залучені |
|
(сталі пасиви) |
Довгостроко- |
|
ві кредити і |
Кредитор- |
позики |
ська забор- |
|
гованість |
Коротко- |
|
строкові кре- |
Фонд |
дити і позики |
споживання |
Комерційні |
Резерви |
кредити |
майбутніх |
|
витрат і |
Інвестицій- |
платежів |
|
|
ний податко- |
|
вий кредит |
Резерви |
|
сумнівних |
Інвестицій- |
боргів |
|
|
ний внесок |
|
працівників |
Благодійні |
|
та інші над- |
|
ходження |
|
Авансові |
|
платежі |
|
покупців |
Рисунок 23 – Джерела формування оборотних коштів підприємства
28
Визначення розміру сталих пасивів
Мінімальна
заборгованість по заробітній платі
- визначається як добуток одноденного фонду заробітної плати на кількість днів з початку місяця до дня планової виплати зарплати. При цьому одноденний фонд заробітної плати розраховується шляхом ділення фонду заробітної плати в звітному періоді на кількість днів в даному періоді
Мінімальна заборгованість за
резервом май- бутніх плате-
жів
- приймається в розмірі фактичного залишку за попередній період, скоригованого на зміну фонду заробітної плати в плановому періоді в порівнянні з фондом заробітної плати за минулий звітний період (в %). Одержану величину множать на фактичний мінімальний залишок резерву майбутніх платежів за минулий період
Мінімальна заборгованість бюджету і позабюджетним фондам
Мінімальна заборгованість кредиторам по оплаті продукції
-визначається, виходячи з кінця розрахункового періоду, за який відбуваються платежі, і конкретних строків сплати платежів до бюджету і позабюджетних фондів
-визначається відповідно до програми виробництва підприємства, умов здачі продукції і порядку розрахунків за отриману продукцію
Рисунок 24 – Склад сталих пасивів підприємства та методика їх розрахунку
29
Показники наявності та ефективності використання оборотних активів
Показник |
|
Визначення |
Економічна суть |
|
|
|
|
|
|
Наявність власних |
|
ВК – НОА |
Характеризує величину власних |
|
оборотних коштів |
|
оборотних коштів |
||
Коефіцієнт реальної |
|
|
|
Відображає питому вагу оборот- |
вартості оборотних |
|
ОА / М |
||
|
них коштів у загальній вартості |
|||
коштів у майні під- |
|
|||
|
|
|
майна підприємства |
|
приємства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотність |
|
ОАС × Т / Р |
Характеризує час, за який оборо- |
|
|
тні кошти здійснюють 1 оборот |
|||
Коефіцієнт оборот- |
|
Р / ОАС |
Характеризує кількість оборотів, |
|
ності |
|
за період, що аналізується |
||
|
|
|
||
Коефіцієнт заванта- |
|
ОАС / Р |
Показує, скільки оборотних кош- |
|
|
тів авансовано у 1 грн. реалізова- |
|||
ження |
|
|||
|
|
|
ної продукції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показує, скільки оборотних кош- |
Коефіцієнт віддачі |
|
ВП / ОАС |
тів авансовано у 1 грн. валової |
|
|
|
|
|
продукції підприємства |
|
|
|
|
Характеризує, скільки прибутку |
Прибутковість |
|
П / ОАС |
припадає на 1 грн. оборотних ко- |
|
|
|
|
|
штів за період, що аналізується |
Рентабельність |
|
П |
× 100% |
Визначає ступінь використання |
|
|
|||
|
|
ОАС |
оборотних коштів |
ВК – власні кошти, грн.; НОА – необоротні активи, грн.; ОА – оборотні активи, грн.;
ОАС – середня вартість оборотних коштів, грн.; М – вартість майна підприємства, грн.;
Т – тривалість періоду, за який обчислюється обертання активів, дні; Р – обсяг реалізації продукції, грн.; ВП – обсяг валової продукції, грн.;
П – прибуток від реалізації продукції, грн.
Рисунок 25 – Показники наявності та ефективності використання оборотних активів підприємства