- •Лекция №1 Концепция бухгалтерской отчетности в России и международной практике
- •Вопрос 1. Сущность, назначение, роль бо в управлении предприятием.
- •Вопрос 2 – Классификация пользователей бо. Публичность и сроки ее представления
- •Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
- •Часть 1 нк рф ответственность налогоплательщика за систематическое несвоевременное или неправильное отражение данных в бухгалтерской отчетности. Объем представляемой отчетности
- •Виды отчетности
- •Методические основы формирования бухгалтерской финансовой отчетности.
- •Вопрос 1. Учетная политика организации и ее роль в составлении бухгалтерской отчетности.
- •Вопрос 2 Подготовительные работы бухгалтерии перед составлением отчетности
- •Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
- •Состав и содержание годового отчета организации Бухгалтерский баланс
- •Содержание бухгалтерского баланса
- •Отчет о прибылях и убытках (по 402-фз Отчет о финансовых результатах)
- •Техника составления отчета о прибылях и убытках.
- •«Отчет о движении денежных средств»
Вопрос 2 Подготовительные работы бухгалтерии перед составлением отчетности
Составлению бухгалтерской финансовой отчетности предшествует подготовительная работа. Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется по книжным данным, а годовая отчетность составляется на основе данных, полученных при реализации следующих процедур:
Этапы закрытия счетов при составлении промежуточной и годовой финансовой отчетности
списание себестоимости работы (услуг) со счета 23 «Вспомогательные производства»;
закрытие счета 25 «Общепроизводственные расходы», и счета 26 «Общехозяйственные расходы»;
списание себестоимости готовой продукции;
определение результата от продаж на счете 90;
формирование сальдо прочих доходов и расходов 91 счет;
определение остатка на счете 99 «Прибыли и убытки».
При формировании годового финансового баланса обязательно проводятся следующие подготовительные работы:
Уточняется распределение доходов и расходов между 2-мя смежными периодами.
Проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса. Заключительными записями декабря формируются оценочные резервы, предусмотренные действующим законодательством (резерв по сомнительным долгам Д 91/2 К 63; резерв под снижение стоимости МПЗ Д 91/2 К 14; резерв под обесценение финансовых вложений Д 91/2 К 59).
Выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования частных финансовых результатов (финансовый результат от продаж + ). Закрывается счет 99 «прибыли и убытки;
Составляется оборотная ведомость по счетам главной книги.
Проводится инвентаризация всех статей баланса. После чего остатки по счетам главной книги корректируются на результаты инвентаризации.
Перед составлением годовой отчетности инвентаризацию активов и обязательств по состоянию на отчетную дату.
Выявленные расхождения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризации подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета, на дату проведения инвентаризации.
Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым требованиям, должны соблюдаться следующие правила.
Отражение в учете хозяйственных операций должно производиться только по надлежаще оформленным первичным документам.
Отражение всех хозяйственных операций за текущий период в бухгалтерском учете.
Совпадение сведений синтетического и аналитического учета.
Состав и содержание годового отчета организации Бухгалтерский баланс
В практической деятельности по функциональному назначению выделяют следующие виды баланса:
Вступительный – это баланс вновь создаваемой организации;
Промежуточный (месячный, квартальный) – это баланс, формируемый на основании книжных данных при составлении промежуточной отчетности;
Операционный (годовой баланс) – формируется при составлении годовой бухгалтерской отчетности. Перед составлением операционного баланса проводятся процедуры рассмотренные ранее;
Соединительный баланс – составляется при слиянии 2-х или более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо. Для вновь созданного хозяйствующего субъекта вступительный баланс будет считаться соединительным;
Разделительный баланс – формируется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц. Разделительный баланс формируется так же при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации;
Санируемый баланс – составляется с привлечением аудитора, предполагает обязательное проведение полной инвентаризации, формируется в случаях, когда организация приближается к банкротству с целью принятия решений либо о ликвидации организации, либо о предоставлении отсрочки требований кредиторов;
Ликвидационный баланс – его составление производится в случаях процедуры банкротства организации. При составлении ликвидационного баланса обязательная полная инвентаризация, статьи расходов и доходов будущих периодов в балансе могут не показываться, оценка статей проводится по реализационной стоимости (а не по первоначальной) и может приводиться статья «деловая репутация»;
Сводный баланс – формируется путем соединения отдельных заключительных балансов путем суммирования их статей. Формируется различными министерствами и ведомствами;
Сводно-консолидированный баланс – это объединение балансов юридически самостоятельных, но связанных между собой экономическими взаимоотношениями организаций. В балансе головной организации внутренние обороты с дочерними и зависимыми обществами не показываются.
Отдельный баланс – это баланс подразделения (филиала), форма составления которого утверждается в учетной политике организации.