- •Концепция бухгалтерской отчетности в России и международной практике
- •Вопрос 1. Сущность, назначение, роль бо в управлении предприятием.
- •Вопрос 2 – Классификация пользователей бо. Публичность и сроки ее представления
- •Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
- •Часть 1 нк рф ответственность налогоплательщика за систематическое несвоевременное или неправильное отражение данных в бухгалтерской отчетности. Объем представляемой отчетности
- •Виды отчетности
- •Методические основы формирования бухгалтерской финансовой отчетности.
- •Вопрос 1. Учетная политика организации и ее роль в составлении бухгалтерской отчетности.
- •Вопрос 2 Подготовительные работы бухгалтерии перед составлением отчетности
- •Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
- •Состав и содержание годового отчета организации Бухгалтерский баланс
- •Содержание бухгалтерского баланса
- •Отчет о прибылях и убытках (по 402-фз Отчет о финансовых результатах)
- •Техника составления отчета о прибылях и убытках.
- •«Отчет о движении денежных средств»
Отчет о прибылях и убытках (по 402-фз Отчет о финансовых результатах)
Отчетные данные должны быть приведены нарастающим итогом с начала года в динамике за 2 аналогичных отчетных периода.
Согласно действующих 9 «Доходы организации» и 10 «Расходы организации» ПБУ не следует засчитывать суммы прибыли в счет убытков и наоборот (кроме исключений, установленных в ПБУ).
Отрицательные величины и те показатели, которые необходимо вычесть должны быть записаны в круглых скобках.
В основе группировки доходов и расходов лежат ПБУ 9/99 Доходы организации и ПБУ 10/99 Расходы организации.
Реализация (доходы) показывается в отчете по отгрузке (по методу начисления), кроме субъектов малого предпринимательства, использующих кассовый метод.
Техника составления отчета о прибылях и убытках.
Показатели |
Пояснение |
Выручка |
Выручка указывается за минусом НДС, акцизов. То есть выручка нетто. Д 62 К 90/1 начислена выручка Д 90/3 К 68 начислен НДС Из оборота по кредиту 90/1 вычитаем обороты по дебету 90/3. |
Себестоимость продаж |
В себестоимости продаж мы показываем итоговые обороты по Д 90/2 в корреспонденции с кредитом следующих счетов 43, 21, 20, 23 (для производственных предприятий); торговые организации показывают себестоимость проданных товаров по покупной стоимости Д 90/2 К 41 – покупная стоимость. |
Валовая прибыль (убыток) |
Это расчетный показатель: Выручка минус себестоимость продаж. |
Коммерческие расходы |
Это расходы на продажу. Учитываются на счете 44. Если учетной политикой предприятия предусматривается единовременное списание коммерческих расходов в конце отчетного периода, то данная строка отчета заполняется и указывается сумма списания коммерческих расходов Д 90/3 К 44. Если учетной политикой данное не предусмотрено, то данный показатель в отчете не заполняется. Торговые организации по этой статье отчета о прибылях и убытках указывают сумму издержек обращения за отчетный период. Д 90/2 К 44 |
Управленческие расходы |
Это статья заполняется, если учетной политикой предусмотрено списание ОХР как расходов отчетного периода непосредственно в дебет счета 90/2. Д 90/2 К 26 |
Прибыль (убыток от продаж) |
Показатель расчетный. Считается: валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы. Если получена прибыль от продаж: Д 90/9 К 99 – прибыль от продаж. Если получен убыток: Д 99 К 90/9 – убыток от продаж |
Доходы от участия в других организаций |
Д 76, 58 К 91/1 – прочие доходы |
Проценты к получению |
Это доходы. Д 76, 73 К 91/1 – прочие доходы |
Проценты к уплате |
Д 91/2 К 66 (краткосрочные кредиты и займы), 67 (долгосрочные кредиты и займы) |
Прочие доходы |
Штрафы, пени, неустойки, начисленные к получению по хозяйственным договорам. Доходы, полученные от реализации внеоборотных активов. Излишки ТМЦ, обнаруженные при инвентаризации. Д 76, 62, 10, 01, 50, 43 К 91/1 |
Прочие расходы |
Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам, начисленные к уплате. Остаточная стоимость реализованных и (или ) выбывших внеоборотных активов. Недостачи ТМЦ, если виновное лицо не установлено и имеются заключения компетентных органов о прекращении уголовного дела. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Создание (формирование) оценочных резервов – резервы по сомнительным долгам, резерв под обесценение финансовых вложений, резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Д 91/2 К 76, 01, 41,43, 50, 62 Резерв по сомнительным долгам Д 91/2 К 63 Снижение стоимости финансовых вложений Д 91/2 К 59 Резерв под снижение стоимости материальных ценностей 91/2 К 14. |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
Расчетный показатель. Исчисляется: прибыль (убыток) от продаж плюс доходы от участия в других организациях плюс проценты к получению минус проценты к уплате плюс прочие доходы минус прочие расходы. |
Текущий налог на прибыль |
Рассчитывается следующим образом: условный расход по налогу на прибыль плюс/ минус отложенные налоговые обязательства плюс/минус отложенные налоговые активы плюс/минус постоянные налоговые обязательства плюс/минус постоянные налоговые активы. Условный расход по налогу на прибыль как бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) умноженная на ставку налога на прибыль.
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
Отложенные налоговые активы (обязательства), постоянные налоговые активы (обязательства) рассчитываются согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/02 работает только в тех организациях, где имеются расхождения в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета. |
Изменение отложенных налоговых активов |
См. пункт выше. |
Чистая прибыль |
Прибыль /убыток до налогообложения минус текущий налог на прибыль. |