- •Введение
- •1.2. Общая схема учета затрат и калькулирования себестоимости продукции(работ, услуг).
- •Часть 2.Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости (на примере оао «Омега»).
- •2.1. Краткая экономическая характеристика оао «Омега»
- •2.2.Учетная политика в части учета затрат в оао «Омега»
- •2.3. Анализ калькулирования себестоимости продукции в оао «Омега»
- •2.4.Оценка влияния цены реализации, себестоимости реализованной продукции и объема продаж на прибыль организации.
- •1. Куртка детская
- •Список используемой литературы
2.3. Анализ калькулирования себестоимости продукции в оао «Омега»
Таблица № 4 . Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции. (тыс. руб.)
| ||||||||||
Статья калькуляции |
2004 |
2005 |
2006 |
абсолютное отклонение2006 от |
| |||||
|
|
|
план |
норма |
факт |
2004 |
2005 |
плана |
нормы |
|
Материалы |
215050 |
227700 |
246300 |
250130 |
253000 |
37950 |
25300 |
6700 |
2870 |
|
ТЗР |
6451,5 |
6831 |
7389 |
7503,9 |
7590 |
1138,5 |
759 |
201 |
86,1 |
|
Возвратные отходы |
1075,25 |
1138,5 |
1231,5 |
1250,65 |
1265 |
189,75 |
126,5 |
33,5 |
14,35 |
|
Итого материалов |
220426 |
233393 |
252458 |
256383,25 |
259325 |
38898,8 |
25932,5 |
6867,5 |
2941,75 |
|
Оплата по труду |
238085 |
252090 |
270000 |
286200 |
280100 |
42015 |
28010 |
10100 |
-6100 |
|
Отчисления: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
пенсионный фонд |
47617 |
50418 |
54000 |
57240 |
56020 |
8403 |
5602 |
2020 |
-1220 |
|
ФСС |
6904,47 |
7310,61 |
7830 |
8299,8 |
8122,9 |
1218,44 |
812,29 |
292,9 |
-176,9 |
|
МС |
7380,64 |
7814,79 |
8370 |
8872,2 |
8683,1 |
1302,47 |
868,31 |
313,1 |
-189,1 |
|
Производственная с-сть |
520413 |
551026 |
592658 |
616995,25 |
612251 |
91837,7 |
61225,1 |
19593,5 |
-4744,25 |
|
общепроизв-е расходы |
99960 |
105840 |
120000 |
120000 |
117600 |
17640 |
11760 |
-2400 |
-2400 |
|
Общехозяйственные расходы |
1293584 |
1369678 |
1510000 |
1600000 |
1521864 |
228280 |
152186,4 |
11864 |
-78136 |
|
Фабрично-заводская с-сть |
1913958 |
2026544 |
2222658 |
2336995,25 |
2251715 |
337757 |
225171,5 |
29057,5 |
-85280,3 |
|
Расходы по реализации 3% |
57418,7 |
60796,3 |
66679,7 |
70109,8575 |
67551,45 |
10132,7 |
6755,145 |
871,725 |
-2558,41 |
|
Полная себестоимость |
1971376 |
2087340 |
2289337 |
2407105,108 |
2319266 |
347890 |
231926,65 |
29929,225 |
-87838,7 |
|
НДС 18% |
354848 |
375721 |
412081 |
433278,9194 |
417468 |
62620,2 |
41746,796 |
5387,2605 |
-15811 |
|
Рентабельность 5% |
98568,8 |
104367 |
114467 |
120355,2554 |
115963,3 |
17394,5 |
11596,332 |
1496,46125 |
-4391,93 |
|
НДС 18% |
372590 |
394507 |
432685 |
454942,8653 |
438341,4 |
65751,2 |
43834,136 |
5656,62353 |
-16601,5 |
|
Продажная цена I В |
2326224 |
2463061 |
2701418 |
2840384,027 |
2736734 |
410510 |
273673,44 |
35316,4855 |
-103650 |
|
Продажная цена II В |
2797383 |
2961935 |
3248570 |
3415682,148 |
3291039 |
493656 |
329103,91 |
42469,5703 |
-124643 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Для того чтобы определить за счет каких статей калькуляции произошло увеличение или снижение себестоимости продукции, необходимо проанализировать способом сравнения Таблицу № 4.
Из данных таблицы №4 видно, что в 2006 году наблюдается увеличение полной себестоимости, по сравнению с 2005 и 2004 годами. Это в первую очередь связано с тем, что был увеличен объем выпуска продукции. Так в 2006 году фактический расход материалов составил 259325 тыс. руб., что на 2942 руб. больше, чем должно быть по норме и в 2 раза больше, чем было запланировано. Также были увеличены общехозяйственные и общепроизводственные расходы. Соответственно их сумма в 2004 году составила 99960 рублей и 1293584 рублей, в 2005 году - 105840 рублей и 1369678 рублей, а в 2006 году - 117600 рублей и 1521864 рублей. Заработная плата в 2006 году составила 280100 тыс. руб., что на 28010 больше, чем в 2005 и на 42015, чем в 2006 годах. В динамики видно улучшение работы предприятия, т. к. план был перевыполнен.
Таблица № 5 . Структура производства продукции (тыс. руб.)
| ||||||||
Вид продукции |
2004г |
2005г |
2006г |
Отклонение2006 от 2004 в % |
| |||
|
? |
% |
? |
% |
? |
% |
|
|
1.Женская верхняя одежда |
36548 |
33,82 |
56213 |
30,55 |
36514 |
25,82 |
-8,00 |
|
2.Детская верхняя одежда |
45876 |
42,45 |
52364 |
28,46 |
46169 |
32,64 |
-9,81 |
|
3.Мужская верхняя одежда |
25640 |
23,73 |
75423 |
40,99 |
58756 |
41,54 |
17,81 |
|
Итого |
108064 |
100 |
184000 |
100 |
141439 |
100 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выше приведенная таблица №5 показывает, что за весь рассматриваемый период в 2004 году наибольший удельный вес приходится на производство детской верхней одежды 42,45%, второе место занимает женская верхняя одежда 33,82 %. В отчетном году на первое место выходит мужская одежда, что на 17,81% больше, по сравнению с 2004 годом. В динамики стабильное увеличение удельного веса можно увидеть по третьему виду продукции. (Возможно, здесь повлиял спрос на данный вид продукции). В отчетном году уменьшение удельного веса на 8% произошло по первому виду продукции.
Для оптимизации структуры выпускаемой (реализуемой) продукции необходимо сделать расчет таких показателей, как:
- прибыль от продаж = Выручка от продаж - Переменные расходы - Постоянные расходы;
- рентабельность продаж = (Прибыль от продаж /Выручку от продаж)* 100;
- маржинальный доход = Выручка от продаж - Переменные расходы;
- коэффициент маржинального дохода = Маржинальный доход / Выручку от продаж;
- точка безубыточности = Постоянные расходы / коэффициент маржинального дохода.
При оптимизации выпускаемой (реализуемой) продукции ориентиром будет выступать коэффициент маржинального дохода, так как он является показателем рыночной экономики.
Таблица № 6. Ассортиментный анализ и оптимизация структуры выпускаемой продукции.(тыс. руб.)
| |||||||||
Год производства продукции |
Постоянные расходы |
Переменные расходы |
Выручка от продаж |
Прибыль от продаж |
R |
Маржинальный доход |
Коэф-нт марж-го дохода |
Точка безубыточности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Женская верхняя одежда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2004 |
125000 |
1614036 |
3478073 |
1739036 |
0,50 |
1864036 |
0,54 |
233235,3 |
|
2005 |
120000 |
902963 |
3068888 |
2045925 |
0,67 |
2165925 |
0,71 |
170027,4 |
|
2006 |
250000 |
886625 |
3409875 |
2273250 |
0,67 |
2523250 |
0,74 |
337845,5 |
|
Детская верхняя одежда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2004 |
120000 |
2816070 |
5872140 |
2936070 |
0,50 |
3056070 |
0,52 |
230576,1 |
|
2005 |
150000 |
3995040 |
7599240 |
3454200 |
0,45 |
3604200 |
0,47 |
316266 |
|
2006 |
130000 |
3708000 |
7676000 |
3838000 |
0,50 |
3968000 |
0,52 |
251481,9 |
|
Мужская верхняя одежда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2004 |
110000 |
9399501 |
21396377 |
11886876 |
0,56 |
11996876 |
0,56 |
196184,5 |
|
2005 |
130000 |
3366140 |
17480700 |
13984560 |
0,80 |
14114560 |
0,81 |
161003,3 |
|
2006 |
115000 |
15423400 |
31076800 |
15538400 |
0,50 |
15653400 |
0,50 |
228310,3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По данным таблицы № 6 в 2004 и 2005году наибольшее значение коэффициента маржинального дохода приходится на выпуск мужской верхней одежды, в 2006 году - женской. Наименьшее значение коэффициента в 2004 и 2005 годах приходилось на выпуск детской одежды, а в 2006 - на выпуск мужской верхней одежды. Необходимо было увеличивать объем продаж тех видов продукции, у которых наименьшее значение коэффициента маржинального дохода и увеличить объем продаж тех видов продукции, у которых коэффициент маржинального дохода принимает максимальное значение. В 2006 году на каждые 100 рублей реализации женской одежды маржинальный доход составит 74 рубля, детской одежды - 52 рубля и мужской одежды - 50 рублей. Объем производства (продаж) достигает точки безубыточности, следовательно, делаем вывод, что производство на данном предприятии является безубыточным.