- •Лекции по дисциплине «бухгалтерская финансовая отчетность»
- •Тема 1. Инвентаризация
- •Тема 2. Реформация баланса
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс (форма n 1)
- •Раздел I. "Внеоборотные активы"
- •Раздел II. "Оборотные активы"
- •Раздел III. "Капитал и резервы"
- •Раздел III Бухгалтерского баланса
- •Раздел IV. "Долгосрочные обязательства"
- •Раздел V. "Краткосрочные обязательства"
- •Тема 4 отчет о прибылях и убытках (форма n 2)
- •Раздел I. "Доходы и расходы
- •Раздел II. "Прочие доходы и расходы"
- •Тема 5. Отчет об изменениях капитала (форма n 3)
- •Тема 6. Отчет о движении денежных средств
- •Тема 7. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма n 5)
- •Раздел I "Нематериальные активы"
- •Раздел II "Основные средства"
- •Раздел III "Доходные вложения в материальные ценности"
- •Раздел IV "Расходы на ниокр"
- •Раздел V "Расходы на освоение природных ресурсов"
- •Раздел VI "Финансовые вложения"
- •Часть 1 "Стоимость финансовых вложений"
- •Часть 2 "Текущая рыночная стоимость финансовых вложений"
- •Часть 3 "Справочно"
- •Раздел VII "Дебиторская и кредиторская задолженность"
- •Часть 1 "Дебиторская задолженность"
- •Часть 2 "Кредиторская задолженность"
- •Раздел VIII "Расходы по обычным видам деятельности"
- •Раздел IX "Обеспечения"
- •Часть 1 "Обеспечения полученные"
- •Часть 2 "Обеспечения выданные"
- •Раздел X "Государственная помощь"
- •Тема 8. Пояснительная записка
- •Тема 9. Особенности составления отчетности
- •Тема 10. Отчетность некоммерческих организаций
Часть 2 "Текущая рыночная стоимость финансовых вложений"
В этой части таблицы надо отдельно привести данные о тех финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость. Строки этой таблицы заполняются аналогично строкам первой части.
Часть 3 "Справочно"
В этой части таблицы указываются данные об изменении первоначальной стоимости финансовых вложений в отчетном периоде.
В графах 3 и 5 этой части нужно поставить прочерки. А чтобы заполнить графы 4 и 6, следует использовать аналитические данные по счету 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Строка "По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки" предназначена для отражения информации о тех финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость. По ним организация может корректировать первоначальную стоимость в соответствии с текущими рыночными ценами.
Строка "По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода" предназначена для предоставления информации о долговых ценных бумагах, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
Таким образом, разницу между первоначальной и номинальной стоимостью организация может списать в течение срока обращения на финансовый результат.
Мы уже говорили, что по тем долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты.
Продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".
Раздел VII "Дебиторская и кредиторская задолженность"
В этом разделе нужно привести данные о величине дебиторской и кредиторской задолженности:
- в графе 3 - на 1 января 200… г.;
- в графе 4 - на 31 декабря 200… г.
Причем отдельно нужно показать данные о долгосрочной и о краткосрочной задолженности. Напомним, что долгосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Соответственно краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором задолженность была отражена в учете.
Следовательно, задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может перейти в категорию краткосрочной. Такую задолженность организация может представлять на начало отчетного года как краткосрочную. Об этом нужно сообщить в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
Таблица этого раздела делится на две части.
Часть 1 "Дебиторская задолженность"
Дебиторская задолженность - это сумма денежных средств, которую организация должна получить от других организаций и физических лиц.
Строки 610 - 620 "Краткосрочная задолженность -
всего", "Долгосрочная задолженность - всего"
По этим строкам таблицы указывается общая сумма краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. Для их заполнения нужно использовать дебетовый остаток по счетам и субсчетам учета расчетов. Ниже приводится расшифровка по отдельным видам дебиторской задолженности.
Чтобы заполнить строку "Расчеты с покупателями и заказчиками", нужны аналитические данные по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты за товары (работы, услуги)".
Чтобы заполнить строку "Авансы выданные", следует знать данные по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным".