Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов

Если у вас возникла переплата по налогу, вы можете зачесть ее в счет уплаты других налогов соответствующего вида или вернуть. Как это сделать, зависит от причины переплаты.

Обратите внимание: в связи с заменой ЕСН страховыми взносами действует особый порядок зачета излишне уплаченных страховых взносов. Так, не допускается зачет "излишков", уплаченных в бюджет одного государственного внебюджетного фонда, в счет предстоящих платежей по страховым взносам в бюджет другого фонда (ñò. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

Что делать, если вы сами переплатили налог

Переплата может возникнуть, если по итогам налогового периода сумма авансовых платежей по налогу превысит сумму, рассчитанную в налоговой декларации.

Кроме того, вы можете переплатить налог, если ошибетесь, рассчитывая сумму налога или заполняя платежное поручение. Если у вас есть долги по налогам соответствующего вида, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения долгов (ñò. 78 НК РФ). Зачет производят по соответствующим видам налогов: федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные в счет региональных, местные в счет местных.

Пример

ЗАО "Актив" переплатило налог на прибыль в сумме 20 000 руб. В тоже время у фирмы есть долги: недоимка по НДС в размере 5000 руб. и задолженность по пеням в размере 2000 руб. Оба налога являются федеральными, поэтому всю сумму недоимки по НДС можно зачесть в счет переплаты налога на прибыль.

Вернуть в этом случае можно только 13 000 руб. (20 000 - 5000 - 2000), которые останутся после зачета переплаты в счет погашения долгов.

Для того чтобы зачесть или вернуть налог, подайте в налоговую инспекцию заявление в свободной форме.

Вот его пример:

Руководителю ИФНС России N 29

ЮВАО г. Москвы Иванову А.И.

от ООО "Экстра", ИНН 7729000002

Заявлениео зачете переплаты налога и возврате оставшейся после зачета суммы

19 сентября 2010 года ООО "Экстра" уплатило налог на прибыль за первое полугодие 2010 года в размере 40 000 (Сорок тысяч) рублей (копия платежного поручения N 234 прилагается). В результате ошибки в расчете налога мы переплатили налог на сумму 20 000 (Двадцать тысяч) рублей. Дополнительная декларация по налогу на прибыль за первое полугодие 2010 года представлена 24 сентября 2010 года.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса прошу Вас зачесть переплату в счет погашения имеющейся у нас недоимки по НДС в размере 5000 рублей и начисленных на нее пеней.

Оставшуюся после зачета сумму прошу возвратить на наш р/с 40702810800000001320 в КБ "Собинбанк", к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.

Генеральный директор ООО "Экстра" Васильев /В.В. Васильев/

25 сентября 2010 года

Заявление можно подать не позднее трех лет со дня переплаты.

В течение десяти дней с момента получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов налоговая должна принять решение о зачете. Налоговики обязаны вам сообщить в письменной форме о принятом решении в течение пяти дней со дня принятия решения.

Возврат излишне уплаченного налога налоговая должна произвести в течение одного месяца со дня получения заявления.

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ÖÁ ÐÔ.

Пример

4 марта 2007 года ООО "Пассив" принесло в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты налога в размере 20 000 руб. Месячный срок возврата истек 4 апреля, но деньги поступили на счет только 20 апреля, то есть просрочка составила 16 дней. Ставка рефинансирования все это время была равна 10,5% годовых.

Налоговая инспекция должна уплатить "Пассиву" проценты в сумме:

20 000 ðóá. x 10,5% : 365 äí. x 16 äí. = 92 ðóá.

Если переплату не зачли или не вернули, как вы того просили, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, так как ее сумма по вине банка не поступила в бюджет или внебюджетный фонд. Они не правы: налог считается уплаченным с того момента, когда банк принял у вас платежное поручение на его перечисление. Конечно, при условии, что денег на счете было достаточно. Поэтому переплату нужно возвращать независимо от того, получил бюджет деньги или нет. Такое решение неоднократно принимали арбитражные суды (постановление ФАС Московского округа от 10 мая 2001 г. по делу N КА-А40/2097-01).

Если налоговая инспекция сама выявит переплату налога, она обязана сообщить вам об этом в десятидневный срок со дня обнаружения такого факта. Налоговики могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения ваших долгов перед тем же бюджетом или внебюджетным фондом (ï. 5 ñò. 78 НК РФ).А вот возвращать вам переплату по своей инициативе они не будут - для этого необходимо ваше заявление.