Как рассчитать сумму налога

Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого нужно умножить налогооблагаемую прибыль на ставку налога.

Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными фирмой доходами и понесенными расходами за отчетный период (I квартал, первое полугодие, девять месяцев, год).

Ставка налога на прибыль организаций - 20%.

Обратите внимание: с 1 января 2009 года налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

- в федеральный бюджет - 2%;

- в региональный бюджет - 18%.

Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль организаций в части, которая поступает в региональный бюджет. Однако она не может быть меньше 13,5%.

В некоторых случаях налог на прибыль начисляется по ставке 15%, а именно:

- с доходов, полученных фирмой в виде процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;

- с дивидендов в пользу иностранной фирмы.

Фирмы, которые выплачивают доходы другим фирмам, должны удержать из выплаченных сумм налог на прибыль по таким ставкам:

С дивидендов, выплаченных другим фирмам	1) если дивиденды выплачивают российским фирмам - с соблюдением ряда условий - 0%; 2) если дивиденды выплачивают российским фирмам - по ставке 9%; 3) если дивиденды выплачивают иностранным фирмам - по ставке 15%
С доходов, выплаченных иностранным фирмам, не имеющим постоянных представительств в России	1) если доходы получены от использования или сдачи в аренду судов, самолетов, иных транспортных средств, которые применяются при международных перевозках, - по ставке 10%; 2) если доходы получены от другой деятельности - по ставке 20%

Обратите внимание: если международным договором об избежании двойного налогообложения предусмотрены иные правила налогообложения доходов, уплаченных иностранным фирмам или полученных от иностранных фирм, то при уплате налога следует руководствоваться таким договором.

Австралия	Израиль	Люксембург	Словения
Австрия	Индия	Македония	ÑØÀ
Азербайджан	Индонезия	Малайзия	Таджикистан
Албания	Èðàí	Ìàëè	Таиланд
Алжир	Ирландия	Марокко	Туркменистан
Армения	Исландия	Мексиканские Соединенные Штаты	Турция
Белоруссия	Испания	Молдова	Узбекистан
Бельгия	Италия	Монголия	Украина
Болгария	Казахстан	Намибия	Филиппины
Бразилия	Канада	Нидерланды	Финляндия
Великобритания и Северная Ирландия	Катар	Новая Зеландия	Франция
	Êèïð	Норвегия	Хорватия
Венгрия	Киргизия	Польша	Черногория
Венесуэла	Китай	Португалия	Чехия
Вьетнам	ÊÍÄÐ	Румыния	Швейцария
Германия	Корея	Сербия	Швеция
Греция	Кувейт	Сингапур	Шри-Ланка
Дания	Ливан	Сирия	ÞÀÐ
Египет	Литва	Словакия	Япония

При этом иностранная организация должна представить российской фирме - налоговому агенту - подтверждение того, что она имеет постоянное место нахождения в государстве, с которым Россия подписала международный договор (соглашение). Это подтверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства и переведено на русский язык (ñò. 312 ÍÊ ÐÔ).

Сумму налогооблагаемой прибыли определяют как разницу между полученными доходами и произведенными расходами. Однако в какой момент доходы фирмы считают полученными, а расходы - произведенными? Это зависит от того, какой метод определения доходов и расходов применяет ваша фирма: метод начисления или кассовый метод.