Как начисляют налог фирмы,имеющие обособленные подразделения

Налог с имущества, которое числится на балансе обособленного подразделения, нужно платить по месту нахождения этого подразделения. Для этого отдельно рассчитайте налоговую базу, приходящуюся на головное отделение фирмы и каждый из филиалов.

Чтобы определить налоговую базу по головному отделению, рассчитайте налоговую базу в целом по фирме и вычтите из полученной величины налоговую базу по обособленным подразделениям.

Затем налоговую базу по головному отделению и каждому обособленному подразделению умножьте на ставку налога, действующую в том регионе, где они находятся.

Пример

Головное отделение фирмы расположено в Москве (ставка налога на имущество - 2,2%), а филиал - в регионе, где ставка налога равна 1,5%.

Налоговая база в целом по фирме составила 100 000 руб., по филиалу - 30 000 руб. Таким образом, налоговая база по головному отделению равна 70 000 руб. (100 000 - 30 000).

Фирма должна заплатить в московский бюджет 1540 руб. (70 000 руб. х 2,2%). В регионе, где находится филиал, нужно заплатить 450 руб. (30 000 руб. х 1,5%).

Фирма может владеть недвижимостью, которая находится в других регионах. Налог с такого имущества надо платить в бюджеты этих регионов.

Как начисляют налог фирмы, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход

По некоторым видам деятельности фирма может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Со стоимости имущества, которое используется в этих видах деятельности, налог платить не нужно. С остального имущества налог платят в обычном порядке.

Фирма может использовать одно и тоже имущество как в обычных видах деятельности, так и в переведенных на уплату ЕНВД. В этом случае вы должны платить налог только с части его стоимости. Эта часть пропорциональна выручке от деятельности, не облагаемой ЕНВД, в общей выручке вашей фирмы.

Пример

Фирма занимается розничной торговлей продуктами питания и платит по ней единый налог на вмененный доход. Наряду с торговлей фирма оказывает транспортные услуги. Для доставки товара в магазин и оказания транспортных услуг используется один и тот же автомобиль. Его стоимость составляет 220 000 руб.

По итогам I квартала отчетного года выручка фирмы от розничной торговли равна 1 500 000 руб. (без учета НДС), а от оказания транспортных услуг - 650 000 руб. (без НДС).

Доля выручки, полученной от оказания транспортных услуг, в общей выручке составляет:

650 000 ðóá. : (650 000 ðóá. + 1 500 000 ðóá.) õ 100% = 30%.

Таким образом, фирма должна включить в расчет налоговой базы за I квартал часть стоимости автомобиля, равную:

220 000 ðóá. õ 30% = 66 000 ðóá.

Если ваша фирма прекратила деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, вы должны по итогам отчетного периода заплатить налог с имущества, использовавшегося в этой деятельности.

Пример

21 февраля отчетного года фирма прекратила деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход. Это значит, что с марта имущество, участвовавшее в этой деятельности, надо включить в налоговую базу.

Остаточная стоимость имущества по обычным видам деятельности составила:

- на 1 января отчетного года - 900 000 руб.;

- на 1 февраля отчетного года - 850 000 руб.;

- на 1 марта отчетного года - 800 000 руб.;

- на 1 апреля отчетного года - 750 000 руб.

Остаточная стоимость имущества, используемого в деятельности, переведенной на ЕНВД, составила:

- на 1 января отчетного года - 320 000 руб.;

- на 1 февраля отчетного года - 310 000 руб.;

- на 1 марта отчетного года - 300 000 руб.;

- на 1 апреля отчетного года - 290 000 руб.

Ставка налога на имущество в регионе составляет 2,2%.

Таким образом, налоговая база за I квартал отчетного года составит:

(900 000 ðóá. + 850 000 ðóá. + 800 000 ðóá. + 750 000 ðóá. + 300 000 ðóá. + 290 000 ðóá.) : (3 ìåñ. + 1 ìåñ.) = 972 500 ðóá.

Авансовый платеж по налогу на имущество, который заплатит фирма за I квартал, равен:

972 500 ðóá. õ 2,2% : 4 = 5349 ðóá.