Передача товаров для собственных нужд

Представим себе такую ситуацию: купленные товары фирма не продала, а использовала для собственных нужд (например, для оформления витрины своего магазина или обустройства офиса). Или рабочие вспомогательного производства отремонтировали имущество, находящееся на балансе фирмы.

В таких случаях НДС нужно платить, если расходы, связанные с покупкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), не принимают к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (ñò. 146 ÍÊ ÐÔ).

Пример

В ноябре отчетного года рабочие вспомогательного производства ОАО "Строймаш" отремонтировали находящееся на балансе предприятия здание оздоровительного комплекса.

Ситуация 1

Оздоровительный комплекс, числящийся на балансе "Строймаша", получает доходы за счет продажи абонементов населению (в том числе и работникам предприятия). Расходы на ремонт оздоровительного комплекса уменьшают получаемые им доходы (то есть учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли предприятия).

Следовательно, стоимость произведенных ремонтных работ НДС не облагается.

Ситуация 2

Оздоровительный комплекс, числящийся на балансе "Строймаша", финансируется за счет собственных средств предприятия. Работники "Строймаша" пользуются его услугами бесплатно. Следовательно, расходы на ремонт оздоровительного комплекса налогооблагаемую прибыль предприятия не уменьшают.

А раз так, со стоимости выполненных работ нужно заплатить НДС.

Налог нужно заплатить исходя из тех цен, по которым фирма продавала идентичные товары (выполняла аналогичные работы, услуги) в предыдущем налоговом периоде. Если же в это время таких продаж у фирмы не было, налог придется рассчитать исходя из рыночных цен.

Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

Все расходы по строительно-монтажным работам для собственных нужд фирмы облагают НДС (ï. 1 ñò. 146 НК РФ). Налог начисляют в последний день каждого квартала.

Подробно об этом смотрите раздел "Основные средства" - подраздел "Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств" - ситуацию "Создание основных средств" - пункт "Создание основных средств хозяйственным способом".

Импорт товаров (работ, услуг)

Если ваша фирма ввозит товары на территорию РФ, на таможне нужно заплатить НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (они перечислены в ñò. 150 ÍÊ ÐÔ).

Налоговая база по НДС определяется как сумма:

- таможенной стоимости этих товаров;

- уплаченной таможенной пошлины;

- суммы уплаченного акциза (если фирма ввозит подакцизные товары).

Таможенная стоимость товаров определяется в таком же порядке, как и для расчета таможенных пошлин.

Подробно о том, как начислить НДС в этом случае, смотрите раздел "Товарно-материальные ценности" - подраздел "Особенности поступления товарно-материальных ценностей" - ситуацию "Импорт товаров (материалов)".

Экспорт товаров (работ, услуг)

Экспорт товаров, как и большинство других операций по реализации товаров (работ, услуг), облагается НДС. Однако в этом случае ставка налога отличается от обычной и составляет 0%.

Подробно о том, как отразить экспортную выручку и начислить НДС по экспортным операциям, также смотрите раздел "Продажи" - подраздел "Экспорт товаров".