- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел VI. Товарно-материальные ценности Материалы
- •Покупка материалов
- •Учет материалов по фактической себестоимости
- •Учет материалов по учетным ценам
- •Как учесть разницу между учетной ценой материалов и их фактической себестоимостью
- •Как списать отклонение в стоимости материалов
- •Как учесть транспортно-заготовительные расходы
- •Как учесть затраты по кредитам, полученным для оплаты материалов
- •Вычет ндс, предъявленного поставщиками
- •Какие суммы ндс к вычету не принимаются
- •Как принять к вычету ндс, если фирма производит разные виды продукции (работ, услуг), среди которых есть как облагаемые, так и не облагаемые ндс
- •Вычет ндс при оплате материалов векселем
- •Вычет ндс при покупке товаров за наличный расчет
- •Как оформить книгу покупок
- •Книга покупок
- •Как учесть недостачи, выявленные при приемке материалов
- •Прочее поступление материалов
- •Документальное оформление поступивших материалов
- •Списание материалов Отпуск материалов в производство
- •Метод фифо
- •Средняя себестоимость
- •Себестоимость каждой единицы
- •Отпуск материалов на сторону
Как учесть недостачи, выявленные при приемке материалов
При приемке материалов, поступивших от поставщика, может быть обнаружена недостача как в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки, так и сверх предусмотренных величин.
Сумму недостачи в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки, учтите по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей":
Дебет 94 Кредит 60
- отражена недостача в пределах величины, предусмотренной договором.
Сумма недостачи в пределах предусмотренной договором величины списывается на те же счета, на которых учитываются фактически полученные материалы:
Дебет 10 Кредит 94
- списана недостача в пределах величины, предусмотренной договором.
Сумму недостачи сверх предусмотренной договором величины отразите по дебету счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям":
Дебет 76 субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 60
- отражена недостача сверх предусмотренной договором величины.
Поступления средств в счет удовлетворения претензий отражайте по кредиту счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям":
Дебет 50 (51, 52)
Кредит 76 субсчет "Расчеты по претензиям"
- поступила сумма по признанной (присужденной) претензии.
Прочее поступление материалов
Организация может изготовить материалы (тару, запасные части и прочие ценности) собственными силами. Поступление таких материалов отразите в учете записью:
Дебет 10 Кредит 20 (23)
- оприходованы материалы, изготовленные основным (вспомогательным) производством организации.
При оприходовании материалов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, сделайте проводку:
Дебет 10 Кредит 75-1
- оприходованы материалы, внесенные учредителем в качестве вклада в уставный капитал.
Материалы могут быть переданы вашей фирме безвозмездно. В учете сделайте запись:
Дебет 10 Кредит 98-2
- оприходованы материалы, полученные безвозмездно.
Такие материалы отражают в учете по рыночным ценам, действующим на дату их оприходования.
При списании в производство материалов, полученных безвозмездно, сделайте запись:
Дебет 20 Кредит 10
- списаны в производство материалы;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
- стоимость материалов, списанных в производство, отражена в составе прочих доходов.
Документальное оформление поступивших материалов
Материалы могут поступить в организацию от поставщиков, из собственного производства, а также в результате списания основных средств.
Если на склад поступили материалы без соответствующих документов (счетов-фактур, накладных), составляют акт по форме N М-7.
Если количество и качество поступивших материалов совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах поставщика, оформляют приходный ордер (форма N М-4).
Приходный ордер (форма N М-4) оформляют в одном экземпляре в день поступления материалов на склад.
Материалы приходуют в тех единицах измерения, которые указаны в сопроводительных документах поставщика (штуках, килограммах, погонных метрах и т.д.).
Если материал поступает в одних единицах измерения, а расходуется в других, то его приходуют сразу в двух единицах измерения.
Оформленный приходный ордер передают в бухгалтерию вместе с товаросопроводительными документами поставщика. Бухгалтер должен заполнить в ордере графу "Корреспондирующий счет".
Ордер хранят в бухгалтерии в течение пяти лет.
Пример
15 апреля ЗАО "Актив" получило от ОАО "Стройинвест" 10 000 штук кирпича марки М-150 и 15 000 штук кирпича марки Н-230.
Стоимость одного кирпича составляет:
марки М-150 - 29,5 руб. (в том числе НДС - 4,5 руб.);
марки Н-230 - 41,3 руб. (в том числе НДС - 6,3 руб.).
Кирпич был оплачен платежным поручением N 114 и получен по накладной N 15.
Приходный ордер будет заполнен так:
Типовая межотраслевая форма N М-4
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 31.10.97 N 71а
Приходный ордер N 15
────────
┌─────────┐
│ Коды │
├─────────┤
Форма по ОКУД│ 0315003 │
├─────────┤
Организация ЗАО "Актив" по ОКПО│ 40062011│
──────────────────────────────────── └─────────┘
Структурное подразделение склад
──────────────────────
┌──────────┬───────┬─────┬──────────────────┬─────────────┬──────────────┬───────────┬───┐
│Дата │Код ви-│Склад│ Поставщик │ Страховая │Корреспон- │Номер до- │ │
│составле- │да опе-│ ├─────────────┬────┤ компания │дирующий счет │кумента │ │
│ния │рации │ │наименование │код │ ├─────┬────────┼──────┬────┤ │
│ │ │ │ │ │ │счет,│код ана-│сопро-│пла-│ │
│ │ │ │ │ │ │суб- │литичес-│води- │теж-│ │
│ │ │ │ │ │ │счет │кого │тель- │ного│ │
│ │ │ │ │ │ │ │учета │ного │ │ │
├──────────┼───────┼─────┼─────────────┼────┼─────────────┼─────┼────────┼──────┼────┼───┤
│15.04.2005│ 01 │ 3 │ ОАО │ 27 │ ЗАО │10-6 │ 12 │ 15 │ 114│ │
│ │ │ │"Стройинвест"│ │"Страхование"│ │ │ │ │ │
└──────────┴───────┴─────┴─────────────┴────┴─────────────┴─────┴────────┴──────┴────┴───┘
┌─────────────────────┬──────────┬─────────────┬─────┬──────────┬─────────┬──────────┬─────┬──────┐
│ Материальные │ Единица │ Количество │Цена,│Сумма без │ Сумма │ Всего │Номер│Поряд-│
│ ценности │ измерения│ │руб. │ учета │НДС, руб.│ с учетом │пас- │ковый │
├──────────────┬──────┤ │ │коп. │НДС, руб. │ коп. │ НДС, руб.│порта│номер │
│наименование, │номен-│ │ │ │ коп. │ │ коп. │ │по │
│ сорт, размер │клату-├───┬──────┼──────┬──────┤ │ │ │ │ │склад-│
│ марка │рный │код│наиме-│по до-│ при- │ │ │ │ │ │ской │
│ │номер │ │ нова-│кумен-│ нято │ │ │ │ │ │карто-│
│ │ │ │ ние │ ту │ │ │ │ │ │ │теке │
├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │
├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤
│кирпич М-150 │112345│796│ шт. │10 000│10 000│25-00│250 000-00│45 000-00│295 000-00│ - │ 128 │
├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤
│кирпич Н-230 │112346│796│ шт. │15 000│15 000│35-00│525 000-00│94 500-00│619 500-00│ - │ 129 │
├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────────┴──────┴───┴──────┴──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┴──────┘
Итого │25 000│ Х │775 000-00│139500-00│914 500-00│
└──────┴─────┴──────────┴─────────┴──────────┘
Принял зав. складом Иванов А.Н. Иванов
───────────── ───────────── ──────────────────────
должность подпись расшифровка подписи
Сдал кладовщик Антонов А.Н. Антонов
───────────── ───────────── ──────────────────────
должность подпись расшифровка подписи
Акт о приемке материалов (форма N М-7) составляют, если их количество или качество не совпадает с данными, указанными в сопроводительных документах поставщика, либо отсутствуют расчетные документы поставщика.
Форма акта утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.
Акт оформляет специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. В состав комиссии должно входить не менее трех человек.
Акт составляют в двух экземплярах:
- один экземпляр вместе с сопроводительными документами на материалы передают в бухгалтерию;
- второй - в подразделение организации, работники которого должны подготовить претензионное письмо поставщику.
При необходимости к акту могут быть приложены квитанции транспортной организации о весе груза; пломбы от тарных мест, в которых обнаружена недостача; другие документы, которые свидетельствуют о недостаче.
Акт подписывают все члены комиссии и материально ответственный работник, принявший поступившие ценности. Руководитель организации должен утвердить акт.
Оформленный акт передают в бухгалтерию вместе с товаросопроводительными документами поставщика. Бухгалтер должен заполнить на 3-й странице акта графу "Корреспондирующий счет".
Акт о приемке материалов должен храниться в архиве организации пять лет.