Передача основных средств в уставный капитал другой организации

Если ваша организация вносит в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия объект основных средств, сделайте проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 58-1 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- отражена передача объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости).

Передача имущества в уставный капитал другой фирмы реализацией не является и, следовательно, НДС не облагается (ï. 3 ñò. 39 ÍÊ ÐÔ).

Обратите внимание: при передаче основных средств в уставный капитал другой фирмы сумма НДС по ним, которая ранее была принята к вычету, подлежит восстановлению. Налог восстанавливают исходя из остаточной стоимости этого имущества (ï. 3 ñò. 170 ÍÊ ÐÔ).

Если стоимость объекта основных средств, согласованная учредителями, отличается от его остаточной стоимости, сделайте проводки:

Дебет 58-1 Кредит 91-1

- отражено превышение стоимости объекта основных средств, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью (прибыль)

èëè

Дебет 91-2 Кредит 58-1

- отражено превышение остаточной стоимости объекта основных средств над стоимостью, согласованной учредителями (убыток).

Убыток от передачи объекта основных средств в уставный капитал другого предприятия налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (ï. 3 ñò. 270 ÍÊ ÐÔ).

Ликвидация основных средств

Ликвидацию основного средства отразите так:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана остаточная стоимость объекта основных средств;

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 25...)

- списаны расходы, связанные с ликвидацией основных средств;

Дебет 10 Кредит 91-1

- оприходованы материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации объекта основных средств.

Расходы на ликвидацию основных средств уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (ï. 1 ñò. 265 ÍÊ ÐÔ).

Как оформить выбытие основных средств

Выбытие пришедшего в негодность объекта основных средств оформляют актом о списании (форма N ОС-4).

Если из строя вышло сразу несколько предметов, можно составить общий акт (форма N ОС-4б).

При ликвидации автотранспорта заполняют специальный акт о списании автотранспортных средств (форма N ОС-4а).

Если вы продали или безвозмездно передали основное средство, акт о списании оформлять не надо. В этом случае объекты выбывают на основании акта о приеме-передаче (формы N ОС-1, ÎÑ-1à, ÎÑ-1á).

Пример

24 декабря 2003 года директор ЗАО "Актив" принял решение списать два объекта:

1. Сервер Hewlett-Packard 340/S.

Первоначальная стоимость сервера - 20 500 руб. На момент списания на сервер была начислена амортизация в сумме 14 350 руб.

После списания сервера были оприходованы жесткий диск (стоимостью 1500 руб.) и оперативная память (стоимостью 2000 руб.).

2. Автомобиль ВАЗ-2101 (двигатель N 678ДХ970665, шасси N 797890, государственный номерной знак Н789АХ, технический паспорт N 456789, инвентарный номер 278, заводской номер 90887).

Пробег автомобиля с начала эксплуатации - 420 000 км, а после последнего капитального ремонта - 150 000 км.

Первоначальная стоимость автомобиля - 30 000 руб. На момент списания на автомобиль была начислена амортизация в сумме 30 000 руб.

За демонтаж автомобиля рабочим ремонтного цеха начислено 1000 руб. В результате демонтажа были оприходованы аккумулятор и металлолом.

На списание сервера был оформлен акт по форме N ОС-4, а на списание автомобиля - акт по форме N ОС-4а:

Унифицированная форма N ОС-4

Утверждена

Постановлением

Госкомстата России

от 21.01.2003 N 7

┌───────────┐

│ Код │

├───────────┤

│ 0306003 │

Форма по ОКУД ├───────────┤

ЗАО "Актив" │ 40062011 │

______________________________________________________ по ОКПО ├───────────┤

наименование организации │ │

│ │

отдел продаж ├───────────┤

────────────────────────────────────────────────────────────── │ │

структурное подразделение │ │

│ │

Дата списания с бухгалтерского учета │24.12.2003 │

┌────────┼───────────┤

│ номер │ 59 │

приказ ├────────┼───────────┤

Основание для составления акта _______________________│ дата │23.12.2003 │

приказ, └────────┼───────────┤

распоряжение │ │

│ │

│ 32 │

Материально ответственное лицо А.А. Новиков Табельный│ │

────────────────────── номер └───────────┘

фамилия, инициалы

Утверждаю директор Васильев А.И. Васильев

Руководитель ──────────── ─────────── ──────────────

должность расшифровка

подпись подписи

┌───────────┬─────────────┐

│ Номер │ Дата │"24" декабря 2003 г.

│ документа │ составления │ ── ───────── ──

├───────────┼─────────────┤

│ 3 │ 24.12.2003 │

└───────────┴─────────────┘