- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел VII. Расчеты с персоналом Начисление прочих выплат
- •Основания для выплаты премий
- •Бухгалтерский учет и налогообложение премий
- •Когда премии включаются в расходы по обычным видам деятельности
- •Когда премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли
- •Когда премии включаются в состав прочих расходов
- •Материальная помощь
- •Основания для выплаты материальной помощи
- •Налогообложение материальной помощи
- •Бухгалтерский учет материальной помощи
- •Когда материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли
- •Когда материальная помощь включается в состав прочих расходов
- •Доплаты
- •Доплата за работу в сверхурочное время
- •Доплата за работу в ночное время
- •Доплата за работу в праздничные и выходные дни
- •Надбавки
- •Надбавка за выслугу лет
- •Надбавка за подвижной характер работы
- •Надбавка за разъездной характер работы
- •Надбавка за работу вахтовым методом
- •Надбавка за работу в условиях Севера
- •Порядок расчета надбавок
- •Особенности расчета надбавок за работу в условиях Севера
- •Компенсации
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла)
- •Компенсация при переезде на работу в другую местность
Когда премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли
Премии могут выплачивать за счет нераспределенной прибыли.
Премии выплачивают по приказу руководителя, оформленному на основании решения участников (учредителей) или акционеров организации.
Если премию работнику выплачивают за счет нераспределенной прибыли организации, сделайте в учете запись:
Дебет 84 Кредит 70
- начислена премия работнику организации.
Премии, выплаченные за счет нераспределенной прибыли, облагают налогом на доходы физических лиц, взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховыми взносами во внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.
Премии, выплаченные работникам фирмы за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.
Когда премии включаются в состав прочих расходов
Если премии начисляют работникам за непроизводственные результаты (например, за культурно-массовую работу организацию отдыха работников и т.п.), то их сумму в бухучете включают в состав прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 70
- начислены премии работникам организации.
Суммы премий, включенные в состав прочих расходов, облагают налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами во внебюджетные фонды и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Начисленные премии, не связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), не уменьшают налоговую базу по прибыли.
Материальная помощь
Ваша фирма может выплатить материальную помощь своим работникам, а также лицам, не являющимся работниками фирмы.
Размер материальной помощи устанавливает руководитель фирмы. Порядок оказания материальной помощи может быть установлен в коллективном договоре.
Основания для выплаты материальной помощи
Материальную помощь выплачивают на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем.
В приказе о выплате материальной помощи указывают причину выдачи материальной помощи (например, в связи с тяжелым материальным положением, стихийным бедствием и т.д.) и ее сумму.
Налогообложение материальной помощи
Налогообложение материальной помощи зависит от того, на какие цели она выдается.
|
Вид помощи |
Налогообложение |
Основание для освобождения от налога | ||
|
Материальная помощь выдается работнику организации | ||||
|
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством |
1. Налог на доходы физических лиц - не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ | ||
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - не облагают |
ï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 | |||
|
3. Страховые взносы - не облагают |
ïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | |||
|
В связи со смертью члена семьи работника |
1. Налог на доходы физических лиц - не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ | ||
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - не облагают |
ï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 | |||
|
3. Страховые взносы - не облагают |
ïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | |||
|
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ |
1. Налог на доходы физических лиц - не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ | ||
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - не облагают |
ï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 | |||
|
3. Страховые взносы - не облагают |
ïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | |||
|
В связи с рождением, усыновлением (удочерением) ребенка - не более 50 000 руб. на каждого при условии выплаты ее в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка |
1. Налог на доходы физических лиц - не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ | ||
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - облагают |
- | |||
|
3. Страховые взносы - не облагают |
ïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | |||
|
Другие причины, например: - в виде подарков; - в виде выигрышей и призов на конкурсах, проводимых по решениям органов власти и в целях рекламы товаров; - в связи с тяжелым материальным положением; - на приобретение медикаментов |
1. Налог на доходы физических лиц - облагают сумму, превышающую 4000 руб. в год |
ï. 28 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ | ||
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - облагают |
- | |||
|
3. Суммы, не превышающие 4000 руб. в год на работника, страховыми взносами не облагают |
ïï. 11 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | |||
|
Материальная помощь выдается лицу, не являющемуся работником организации | ||||
|
Членам семьи умершего работника |
1. Налог на доходы физических лиц - не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ | ||
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - не облагают |
ï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 | |||
|
3. Страховые взносы - не облагают |
ï. 1 ñò. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | |||
|
Бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию или инвалидностью |
1. Налог на доходы физических лиц - облагают сумму, превышающую 4000 руб. в год |
ï. 28 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ | ||
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - не облагают |
ï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 | |||
|
3. Страховые взносы - не облагают |
ï. 1 ñò. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | |||
|
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством |
1. Налог на доходы физических лиц - не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ | ||
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - не облагают |
ï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 | |||
|
3. Страховые взносы - не облагают |
ïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | |||
|
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ |
1. Налог на доходы физических лиц - не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ | ||
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - не облагают |
ï. 7 постановления Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 | |||
|
3. Страховые взносы - не облагают |
ïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | |||
|
Другие причины |
1. Налог на доходы физических лиц - облагают |
| ||
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - не облагают |
ï. 3 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184 | |||
|
3. Страховые взносы - не облагают |
ï. 1 ñò. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | |||