- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел VII. Расчеты с персоналом Начисление и выдача заработной платы
- •Начисление заработной платы
- •Как отразить в учете начисление заработной платы
- •Как учесть страховые взносы во внебюджетные фонды
- •Удержания из заработной платы
- •Налог на доходы физических лиц
- •Удержание алиментов
- •Удержания по инициативе организации
- •Удержания за причиненный материальный ущерб
- •Удержание стоимости форменной одежды
- •Удержание своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет
- •Удержания на основании заявлений или обязательств работников
- •Удержания по договору займа
- •Удержания за товары, проданные в кредит
- •Выдача заработной платы
- •Выдача заработной платы в денежной форме
- •Выдача заработной платы в натуральной форме
- •Авансовая форма выдачи заработной платы
- •Какими документами оформить выдачу заработной платы
- •Учет заработной платы, не выданной в срок
Как учесть страховые взносы во внебюджетные фонды
Сумма заработной платы работников подлежит обложению в 2009 году единым социальным налогом, а с 1 января 2010 года - страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС РФ (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ), а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Подробнее смотрите раздел "Налоги" подраздел "Взносы во внебюджетные фонды".
Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды учитывают на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Ê счету 69 вам необходимо открыть субсчета:
- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
- 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
- 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:
- 69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам";
- 69-1-2 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Субсчет 69-3 разбейте на два субсчета второго порядка:
- 69-3-1 "Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования";
- 69-3-2 "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования".
Для учета взносов к субсчету 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" откройте субсчета второго порядка:
- 69-2-1 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии";
- 69-2-2 "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".
Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражайте по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей организации.
После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)
Кредит 69-1-1
- начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)
Кредит 69-1-2
- начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)
Кредит 69-3-1
- начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)
Кредит 69-3-2
- начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражают так:
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)
Кредит 69-2-1
- начислены взносы на страховую часть пенсии;
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96)
Кредит 69-2-2
- начислены взносы на накопительную часть пенсии.
Тарифы страховых взносов установлены Федеральным законом îò 24 èþëÿ 2009 ãîäà N 212-ÔÇ.
С 1 января 2010 года установлены следующие тарифы страховых взносов:
- в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20%;
- в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации - 1,1%;
- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации - 2,0%.
С 1 января 2011 года будут действовать следующие тарифы страховых взносов:
- в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;
- в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации - 2,1%;
- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации - 3,0%.
Подробнее смотрите раздел "Налоги" подраздел "Страховые взносы во внебюджетные фонды".
В течение года вы должны ежемесячно уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды учитывайте по дебету счета 69:
Дебет 69-1, 69-2, 69-3 Кредит 51
- перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды.
Пример
ООО "Пассив" занимается производством.
В январе 2010 года работнику основного производства Сидорову И.И. (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды - по ставке 26%.
Страховые взносы, начисленные на страховую часть пенсии, составят 3600 руб. (18 000 руб. х 20%).
Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 18 000 руб. - начислена зарплата работнику основного производства;
Дебет 20 Кредит 69-1-2
- 180 руб. (18 000 руб. х 1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1-1
- 522 руб. (18 000 руб. х 2,9%) - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 69-2-1
- 3600 руб. (18 000 руб. х 20%) - начислены страховые взносы на страховую часть пенсии;
Дебет 20 Кредит 69-3-1
- 198 руб. (18 000 руб. х 1,1%) - начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 20 Кредит 69-3-2
- 360 руб. (18 000 руб. х 2%) - начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.