- •18. Содержание показателей ф.4 “Отчет о движении денежных средств”, их характеристика.
- •19. Пояснительная записка к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •20. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с прочими формами бухгалтерской отчетности.
- •21. Дебиторская и кредиторская задолженности, их отражение в бухгалтерской отчетности. Отражение дебиторской задолженности
- •22. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Письменная информация аудитора (отчет)
- •23. Публичность бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •24. Аналитическое использование баланса при оценке финансового состояния.
- •25. Аналитические возможности ф.2 “Отчет о прибылях и убытках”.
- •26. Понятие, значение консолидированной бухгалтерской отчетности и требования к ней.
- •27. Правила объединения показателей отчетности головных и дочерних обществ.
- •28. Правила отражения показателей о зависимых обществах в консолидированной бухгалтерской отчетности.
- •29. Понятие учетной политики. Влияние изменений в учетной политике на финансовое положение предприятия, оцениваемое по данным отчетности.
- •30. Причины трансформации бухгалтерской отчетности российских организаций в отчетность, составляемую по международным стандартам.
- •31. Процедуры трансформации бухгалтерской отчетности российских организаций в отчетность, составляемую по международным стандартам.
- •32. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности.
- •33.Детализация дебиторской и кредиторской задолженности и ее отражение в ф. № 1 и 5: принцип осмотрительности и его отражение в ф. № 1.
- •35. Назначение отчета о движении денежных средств, техника составления Практика составления ф. № 4, использование в анализе.
- •36. Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2): структура и содержание, порядок формирования разделов и статей.
- •37. Состав информации по операционному сегменту.
- •38. Бухгалтерский баланс: его функции, виды и содержание, техника составления.
27. Правила объединения показателей отчетности головных и дочерних обществ.
При составлении консолидированной бухгалтерской отчетности на основе данных головной организации и дочерних обществ соответствующие показатели их бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках суммируются с исключением данных по взаимным операциям.
Так, не включаются в консолидированную бухгалтерскую отчетность инвестиции (финансовые вложения) головной организации в дочернее общество и соответственно уставный капитал дочернего общества в части, внесенной головной организацией. Иными словами, данные счета 58 «Финансовые вложения» головной организации и соответствующие данные счета 80 «Уставный капитал» дочернего общества в консолидированном бухгалтерском балансе не отражаются.
В случае отличия стоимости акций дочернего общества, приобретенных головной организацией, от их номинальной стоимости разница отражается в консолидированном бухгалтерском балансе в следующем порядке:
– в составе актива баланса по статье «Деловая репутация дочерних обществ» раздела «Нематериальные активы», если оценка финансовых вложений головной организации в дочернее общество превышает их номинальную стоимость, учтенную у дочернего общества в составе уставного капитала;
– в составе пассива баланса по вписываемой статье «Деловая репутация дочерних обществ» между разделами III «Капитал и резервы» и IV «Долгосрочные обязательства», если оценка финансовых вложений головной организации в дочернее общество ниже их номинальной стоимости, учтенной у дочернего общества в составе уставного капитала.
Не включаются в консолидированную бухгалтерскую отчетность показатели бухгалтерского баланса, отражающие взаимные расчеты и обязательства головной организации и дочернего общества, а также между дочерними обществами. Например, это хозяйственные операции, следствием которых явились расчеты у одних обществ (счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п.) и обязательства - у других (счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. п.).
В случае если выручка одной организацией определяется по отгрузке, а другой – по оплате, то при консолидации из оборота исключается сумма, равная дебиторской задолженности организации – поставщика продукции (работ, услуг).
При суммировании доходов и расходов головной организации и дочерних обществ из показателей выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, а также финансового результата необходимо исключить внутренний оборот, т. е. показатели, приходящиеся на взаимные (между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами) поставки товаров, продукции, работ, услуг.
Таким же образом определяется финансовый результат по прочей реализации и внереализационным доходам и расходам.
Дивиденды, выплачиваемые дочерним обществом головной организации или другим дочерним обществам, а также головной организацией дочерним обществам, в консолидированной бухгалтерской отчетности не отражаются. В такой отчетности показываются только дивиденды, начисленные головной организацией и дочерними обществами организациям и лицам, не входящим в группу.
При наличии у головной организации вложений в дочернее общество более 50, но менее 100 % его уставного капитала в консолидированном бухгалтерском балансе отражается отдельная статья после итога раздела III «Капитал и резервы» – «Доля меньшинства», т. е. доля в уставном капитале дочернего общества других организаций, не принадлежащих головной организации. Доля активов и пассивов по каждой статье бухгалтерского баланса такого дочернего общества для включения в консолидированный бухгалтерский баланс определяется исходя из доли голосующих акций дочернего общества, принадлежащих головной организации, или доли головной организации в уставном капитале дочернего общества. Если дочернее общество принадлежит в равных долях двум головным организациям, показатели бухгалтерского баланса такого общества включаются в консолидированные бухгалтерские балансы каждой головной организации в равных пропорциях.