Министерство сельского хозяйства российской федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»
ФАКУЛЬТЕТ НЕПРЕРЫВНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Задания для контрольных работ и методические указания по их выполнению
для бакалавров, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» профиль «Финансы и кредит»
Составители:
к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита И.Е. Тришканова,
ст. преподаватель кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита А.В. Владимирова
Ижевск
2014
Целью изучения дисциплины «Финансовая отчетность» является получение целостного представления о финансовой отчетности обусловленного изменением взглядов на цели и задачи бухгалтерского учета в связи с переходом к рыночным отношениям и интеграцией российской экономики в мировую экономическую систему.
Основной задачей изучения дисциплины “Финансовая отчетность” является реализация требований, установленных в Государственном стандарте высшего профессионального образования к подготовке бакалавров по профилю «Финансы и кредит». В ходе изучения дисциплины “Финансовая отчетность” ставятся следующие задачи:
получение системы знаний о финансовой отчетности как одной из функций предпринимательской деятельности, позволяющей принять соответствующие решения в рыночной экономике;
организация информационной системы для широкого круга внутренних и внешних пользователей;
формирование и предоставление финансовой отчетности, удовлетворяющей требованиям различных пользователей.
Форма проведения занятий: лекции, практические занятия, выполнение контрольной работы.
Форма проведения контроля: контрольная работа, зачет.
Контрольная работа состоит из двух заданий по темам: «Бухгалтерский баланс и порядок его составления» и «Отчет о финансовых результатах и порядок его составления».
Таблица 1- Номер выполняемого варианта согласно последней цифре зачетной книжки
Номер варианта |
Последняя цифра зачетной книжки |
1 |
0, 1, 2. |
2 |
3, 4, 5. |
3 |
6, 7, 8, 9. |
1. Задание и методические указания по его выполнению по теме «Бухгалтерский баланс и порядок его составления»
Составьте бухгалтерский баланс ООО «Луч» по состоянию на 31 декабря 20 г. При этом сведения, представленные в таблице 2 используйте при формировании показателей баланса по состоянию на конец предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года, а данные, представленные в таблице 3, – при формировании показателей бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20__ г.
Задание выполните в соответствии с формой бухгалтерского баланса (формапо ОКУД 0710001), утвержденной Министерством финансов Российской Федерации (табл. 4).
При выполнении задания следует иметь в виду, что в настоящее время в Российской Федерации применяется форма бухгалтерского баланса - нетто, что соответствует требованиям Международных стандартов финансовой отчетности. В связи с этим необходимо учесть, что:
1. отдельные виды имущества должны быть отражены в балансе в нетто - оценке; т.е. за минусом регулирующих величин:
- нематериальные активы - по остаточной стоимости;
- основные средства - по остаточной стоимости;
- товары - по стоимости их приобретения (за вычетом торговой наценки);
- дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, при отражении ее в бухгалтерском балансе уменьшается на величину созданных резервов;
- финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость организатором торговли на рынке ценных бумаг, в конце года подлежат проверке на обесценение. Если в результате проверки установлены признаки их обесценения, то по ним создается резерв под обесценение финансовых вложений. В этом случае финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе по учетной стоимости за вычетом суммы созданного резерва под их обесценение;
2. в бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету. Учетной политикой ООО «Луч» не предусмотрено проведение зачета сумм отложенных налоговых активов и обязательств;
3. остаток по счету 86 «Целевое финансирование» в коммерческих организациях включается в показатель группы статей «Доходы будущих периодов» раздела 5 «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.
Таблица 2 – Сальдо счетов Главной книги ООО «Луч» на конец предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года (для всех вариантов)
№ п/п |
Наименование и номер счета
|
Сумма, рублей | ||||
по состоянию на конец предшествующего предыдущему отчетного года |
по состоянию на конец предыдущего отчетного года | |||||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | |
1 |
01 «Основные средства» |
320 936 |
- |
393 030 |
- | |
2 |
02 «Амортизация основных средств» |
- |
77 385 |
- |
20 452 | |
3 |
04 «Нематериальные активы» |
73490 |
- |
80 839 |
- | |
4 |
05 «Амортизация нематериальных активов» |
- |
14 139 |
- |
21 200 | |
5 |
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
12 094 |
- |
19 673 |
- | |
6 |
09 «Отложенные налоговые активы» |
9619 |
- |
9 211 |
- | |
7 |
10 «Материалы» |
251 300 |
- |
276 430 |
- | |
8 |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
4 838 |
- |
3 321 |
- | |
9 |
20 «Основное производство» |
49 357 |
- |
54 293 |
- | |
10 |
43 «Готовая продукция» |
170 000 |
- |
187 000 |
- | |
11 |
50 «Касса» |
19 000 |
- |
11 000 |
- | |
12 |
51 «Расчетные счета» |
646 000 |
- |
710 600 |
- | |
13 |
58 «Финансовые вложения» |
162 452 |
- |
168 697 |
- | |
14 |
59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» |
- |
52 060 |
- |
66 900 | |
15 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
- |
450 455 |
- |
495 500 | |
16 |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
357 300 |
17 300 |
473 030 |
15 800 | |
17 |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
- |
49 000 |
- |
33 900 | |
18 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
- |
133 997 |
- |
337 396 | |
19 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
- |
55 962 |
- |
79 338 | |
20 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
- |
519 080 |
- |
556 690 | |
21 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
12 030 |
- |
12 233 |
- | |
22 |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
91794 |
67 845 |
95 684 |
158 623 |
Продолжение таблицы 2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
23 |
77 «Отложенные налоговые обязательства» |
- |
10 891 |
- |
11 980 |
24 |
80«Уставный капитал» |
- |
100 000 |
- |
100 000 |
25 |
83 «Добавочный капитал» |
- |
54 938 |
- |
66 432 |
26 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
- |
427 158 |
- |
343 830 |
27 |
86 «Целевое финансирование» |
- |
90 000 |
- |
120 000 |
28 |
96 «Резервы предстоящих расходов» |
- |
60 000 |
- |
67 000 |
29 |
Итого |
2 180 210 |
2 180 210 |
2 495 041 |
2 495 041 |
Таблица 3 - Сальдо счетов Главной книги ООО «Луч» на конец отчетного года
№ п/п |
Наименование и номер счета
|
Сумма, рублей | |||||
вариант I |
вариант II |
вариант III | |||||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
01 «Основные средства» |
343400 |
- |
335400 |
- |
320936 |
- |
2 |
02 «Амортизация основных средств» |
- |
105200 |
- |
45300 |
- |
97296 |
3 |
04 «Нематериальные активы» |
90000 |
- |
140000 |
- |
65920 |
- |
4 |
05 «Амортизация нематериальных активов» |
- |
26000 |
- |
35300 |
- |
25290 |
5 |
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
13345 |
- |
15700 |
- |
19273 |
- |
6 |
09 «Отложенные налоговые активы» |
9350 |
|
7580 |
|
6796 |
|
7 |
10 «Материалы» |
254900 |
- |
304630 |
- |
315844 |
- |
8 |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
1100 |
- |
3200 |
- |
3184 |
- |
9 |
20 «Основное производство» |
67000 |
- |
127125 |
- |
52348 |
- |
10 |
43 «Готовая продукция» |
191135 |
- |
197930 |
- |
160076 |
- |
11 |
50 «Касса» |
21090 |
- |
33590 |
- |
13953 |
- |
12 |
51 «Расчетный счет» |
611390 |
- |
1121090 |
- |
728502 |
- |
13 |
58 «Финансовые вложения» |
223000 |
- |
482000 |
- |
287000 |
|
Продолжение таблицы 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | |
14 |
59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» |
- |
57800 |
- |
72600 |
- |
75391 | |
15 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
-
|
443920 |
-
|
415140 |
- |
421840 | |
16 |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками» |
379800 |
232100 |
587300 |
38100 |
237900 |
96530 | |
17 |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
- |
49580 |
- |
31490 |
- |
31500 | |
18 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
- |
114200 |
- |
431947 |
- |
126270 | |
19 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
- |
67375 |
- |
91590 |
- |
93809 | |
20 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
- |
529140 |
- |
320780 |
- |
510295 | |
21 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
11560 |
- |
13890 |
- |
10420 |
- | |
22 |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
96640 |
61595 |
93160 |
164585 |
53547 |
187429 | |
23 |
77 «Отложенные налоговые обязательства» |
- |
11530 |
- |
9860 |
- |
8513 | |
24 |
80 «Уставный капитал» |
- |
100000 |
- |
100000 |
- |
100000 | |
25 |
82 «Резервный капитал» |
- |
17300 |
- |
19200 |
- |
17083 | |
26 |
83 Добавочный капитал» |
- |
61770 |
- |
54100 |
- |
86321 | |
27 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
- |
370000 |
- |
1487203 |
- |
278632 | |
28 |
86 «Целевое финансирование» |
- |
50000 |
- |
120000 |
- |
30000 | |
29 |
96 «Резервы предстоящих расходов» |
- |
16200 |
- |
25400 |
- |
89500 | |
30 |
Итого |
2313710 |
2313710 |
3462595 |
3462595 |
2275699 |
2275699 |
Таблица 4 – Форма для выполнения задания 1