- •Система федерального налогообложения в современных условиях.
- •Применение усн не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению ндфл с заработной платы сотрудников.
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •3.Задача.
- •Налоговый кодекс Российской Федерации. – 2014.
Применение усн не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению ндфл с заработной платы сотрудников.
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ) (розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, распространение и (или) размещение рекламы, услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков, услуги по временному размещению и проживанию, услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом, услуги стоянок.
Налоги, которые заменяет Единый налог на вмененный доход:
Для юридических лиц:
Налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Налог на добавленную стоимость.
Для индивидуальных предпринимателей:
Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
Налог на имущество физических лиц
Налог на добавленную стоимость
Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный.
В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (Табл. 2.):
Таблица 2. Зачисление налогов в федеральный бюджет.
Налог |
Норматив, % | |
Налог на прибыль организаций |
100 | |
налог на прибыль организаций (в части доходов иностранных орг-й, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) |
100 | |
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (до вступления закона №225-ФЗ от 30.12.95) |
20 | |
НДС |
100 | |
Акцизы: -Этил. Спирт из пищевого сырья -Этил.спирт из всех видов сырья, за исключением пищевого -Спиртосодерж. Продукция -Табачная продукция -Бензин, дизельное топливо, моторные масла -Легковые автомобили и мотоциклы -Ввозимые подакцизные товары |
50
100 50 100
28 100 100 | |
Налог на добчу полезных ископаемых: -углеводородное сырье (газ) -углеводородное сырье (за исключением газа) -все, кроме углеводор.сырья и общераспространенных полезных ископаемых) -на континентальном шельфе РФ |
100
95
40
100 | |
Сбор -за пользование пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) |
20
100 | |
Водный налог |
100 | |
Гос. Пошлина (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса) |
100 |
*Бюджетный Кодекс РФ / Глава 7 / Статья 50Статья 50. Налоговые доходы федерального бюджета
По состоянию на 1 ноября 2014 года, самую большую долю в Бюджете РФ занимает налог на добавленную стоимость – 15,55% от Федерального бюджета. За ним следует НДС на ввозимую на территорию РФ продукцию и товары – 11,5%. На третьем месте Акциз по подакцизным товарам, производимм на территории Российской Федерации - 3,52% от Федерального бюджета. (Приложение 1.)
В соответствии с Федеральным конституционным законом от 21.03.2014 №6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя» законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года.
До 1 января 2015 года на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.
До 1 января 2015 года налоговые и неналоговые доходы, предусмотренные нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя, подлежат зачислению соответственно в бюджет Республики Крым, бюджет города федерального значения Севастополя и местные бюджеты.